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Charte des droits du contribuable
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Accueil > Rapports > Rapport annuel 2025 au Congrès > Rapport complet 2025

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Rapport complet

Le rapport annuel du National Taxpayer Advocate au Congrès identifie les problèmes des contribuables et fournit des suggestions pour protéger davantage les droits des contribuables et alléger le fardeau des contribuables.

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Rapport annuel au Congrès 2025

Préface

  1. Remarques introductives du défenseur national des contribuables
  2. Évaluation des droits et des services des contribuables : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits et aux services des contribuables

Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables

Introduction

  1. DÉCLARATIONS MODIFIÉES : Les retards de remboursement et les avis de refus obscurs et confus nuisent aux contribuables et compromettent leurs droits à un recours administratif et judiciaire.
  2. MODERNISATION ET NUMÉRISATION DU SERVICE DES IMPÔTS : Les procédures papier obsolètes et les retards dans les procédures d’approvisionnement pénalisent les contribuables
  3. TÉLÉPHONES : Le service des impôts (IRS) ne mesure pas avec précision la qualité du service téléphonique.
  4. BUREAU INDÉPENDANT DES APPELS : Les contribuables et les professionnels de la tributarioité continuent de s’inquiéter de l’indépendance, ce qui mine la confiance du public dans le processus d’appel.
  5. COMPTE PROFESSIONNEL DE LA tributarioITÉ : Les comptes en ligne pour les professionnels de la tributarioité ne disposent pas des fonctionnalités essentielles pour représenter efficacement les contribuables.
  6. ACCÈS AUX DOCUMENTS : Les contribuables font face à des retards et à des réponses inadéquates à leurs demandes administratives de documents auprès de l'IRS.
  7. DOSSIER D'AUTORISATION CENTRALISÉ : Des défaillances systémiques compromettent les droits des contribuables à la représentation, à une procédure régulière et à un service de qualité
  8. MÉDIAS SOCIAUX : L’influence tributarioe négative des médias sociaux nuit aux contribuables
  9. CONTRIBUABLES RÉSIDENT À L'ÉTRANGER : Les contribuables américains résidant à l'étranger sont confrontés à de lourdes obligations de conformité.
  10. ALLÉGEMENT DES RETENUES À LA SOURCE INTERNATIONALES : Les contribuables sont confrontés à de longs délais et à des difficultés avec les procédures de l’IRS conçues pour les alléger des exigences en matière de retenues à la source internationales

Questions les plus litigieuses

Plaidoyer TAS

Plaidoyer pour les cas TAS
Plaidoyer systémique TAS
Directives des défenseurs des contribuables

annexes

Annexe 1 : Répertoire TAS
Annexe 2 : Compilation et validation des données
Annexe 3 : Glossaire des acronymes
En ligne seulement: Suivi des recommandations ARC
En ligne seulement:Rapport au Congrès sur les objectifs de l'exercice 2025 : mise à jour de l'état d'avancement des objectifs

Livre violet 2026 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

INTRODUCTION

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES

  1. Augmentez l'importance de la Charte des droits du contribuable en la redésignant comme article 1 de l'Internal Revenue Code
  2. Exiger que l'IRS traite en temps opportun les demandes de crédit ou de remboursement
  3. Exiger que les avis de rejet de demande indiquent clairement les motifs du rejet, expliquent les options de recours administratifs et judiciaires et précisent les délais applicables.

AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT

  1. Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis par voie électronique comme étant dans les délais s'ils sont soumis au plus tard à la date limite applicable.
  2. Autoriser l'IRS à établir des normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales et à révoquer les numéros d'identification des préparateurs sanctionnés.
  3. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
  4. Ajuster les délais estimés de paiement des impôts des particuliers pour qu'ils se produisent tous les trimestres
  5. Éliminer les exigences de déclaration en double imposées par la loi sur le secret bancaire et la loi sur la conformité tributarioe des comptes étrangers
  6. Autoriser l'utilisation du financement de la subvention d'aide aux bénévoles en matière d'impôt sur le revenu pour aider les contribuables à présenter des demandes de numéros d'identification de contribuable individuels

AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE

  1. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
  2. Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse imposer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
  3. Donnez aux contribuables à l’étranger un délai supplémentaire pour demander la réduction d’une erreur mathématique
  4. Accorder aux contribuables à l'étranger un délai supplémentaire pour demander une audience sur la procédure de recouvrement et pour déposer une requête contestant un avis de détermination auprès du tribunal tributario
  5. Prévoir que les pénalités évaluables soient soumises à des procédures en cas d'insuffisance
  6. Enjoindre l'IRS à mettre en œuvre une formule automatisée pour identifier et protéger les contribuables à risque de difficultés économiques.
  7. Autoriser les contribuables à contester une dette tributarioe sous-jacente lors d'une audience de recouvrement, s'ils n'ont pas eu auparavant la possibilité de contester cette dette devant la Cour tributarioe américaine.
  8. Interdire à l'IRS de retenir la portion du remboursement d'un contribuable correspondant au crédit d'impôt sur le revenu gagné pour satisfaire aux obligations tributarios fédérales.
  9. Éliminer les frais d'utilisation des accords de versement pour les contribuables à faible revenu et ceux qui paient par prélèvement automatique
  10. Améliorer l'accessibilité du programme d'offres à l'amiable en éliminant les exigences de paiement initial
  11. Exiger que l'IRS prenne en compte le revenu actuel d'un contribuable pour déterminer s'il faut renoncer ou rembourser les frais d'utilisation d'un accord de paiement échelonné
  12. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
  13. Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
  14. Préciser à partir de quand commence le délai de deux ans pour demander le remboursement du produit des prélèvements, afin que les personnes soumises à des prélèvements papier et celles soumises à des prélèvements électroniques soient traitées de la même manière.
  15. Protégez vos fonds de retraite des prélèvements de l’IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », sauf conduite flagrante d’un contribuable
  16. Renforcer la protection des contribuables avant que l'IRS puisse recommander le dépôt d'une demande de saisie immobilière sur la résidence principale d'un contribuable.
  17. Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
  18. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
  19. Réviser les règles de recouvrement des créances privées afin d'identifier et de protéger plus précisément les contribuables dont le revenu est inférieur à 200 % du seuil de pauvreté fédéral.

DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS

  1. Convertir la pénalité tributarioe estimée en provision d’intérêts pour refléter correctement sa substance
  2. Appliquer un taux d'intérêt unique aux sous-paiements d'impôt estimé dans les périodes entre chaque date d'échéance de versement
  3. Étendre la défense de motif raisonnable pour la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique
  4. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
  5. Préciser que l'approbation des autorités de surveillance est requise en vertu de l'IRC § 6751(b) avant de proposer des sanctions
  6. Exiger qu'un employé détermine et qu'un superviseur approuve toutes les sanctions pour négligence en vertu de l'IRC § 6662(b)(1)
  7. Augmenter le niveau de preuve requis pour déterminer si le défaut de déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers était « intentionnel » et réduire le montant maximal de la pénalité.

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL

  1. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES

  1. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
  2. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
  3. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
  4. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer Amicus Culottes
  5. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables éprouvant des difficultés économiques en cas de non-utilisation des crédits
  6. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du service de défense des contribuables

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES

  1. Élargir la compétence de la Cour tributarioe américaine pour entendre les affaires de remboursement
  2. Autoriser la Cour de l'impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d'une procédure de recouvrement régulière lorsque la responsabilité est en cause
  3. Promouvoir la cohérence avec les décisions de la Cour suprême Boechler Décision de soumettre les délais de recours à des doctrines judiciaires équitables pour tous les litiges fiscaux
  4. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour déposer une demande de remboursement lorsqu'ils sollicitent le réexamen d'un avis de rejet de créance et que l'IRS n'a pas statué sur leur demande dans les délais impartis.
  5. Autoriser la Cour de l'impôt à signer des assignations à comparaître pour la production de dossiers détenus par un tiers avant une audience prévue
  6. Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des décisions relatives au conjoint innocent en vertu de l'article 6015 du Code des impôts internes (IRC) est De Novo
  7. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les cas de recouvrement, de faillite et de remboursement
  8. Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production

RECOMMANDATIONS DIVERSES

  1. Restructurer le crédit d'impôt pour revenu gagné afin de le simplifier pour les contribuables et de réduire les paiements indus.
  2. Adopter une définition cohérente et plus moderne de la notion d’« enfant admissible » dans l’ensemble du Code des impôts internes
  3. Accorder un allègement tributario uniforme aux victimes de catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral
  4. Accorder de façon permanente aux contribuables touchés par des catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral la possibilité d'utiliser leurs revenus gagnés des années précédentes pour demander le crédit d'impôt sur le revenu gagné.
  5. Rétablissez la déduction pour pertes dues au vol afin que les victimes d'escroquerie ne soient pas imposées sur les sommes qui leur ont été volées.
  6. Modifier la période de rétrospection pour autoriser les crédits d'impôt ou les remboursements afin d'inclure la période de tout report ou le délai supplémentaire ou ignoré pour produire une déclaration de revenus dans les délais
  7. Protégez les contribuables des zones sinistrées déclarées par le gouvernement fédéral qui bénéficient d'un allégement en matière de déclaration et de paiement contre les avis de recouvrement inexacts et déroutants.
  8. Autoriser les contribuables à demander le crédit d'impôt pour enfants et le crédit d'impôt pour revenu gagné pour un enfant qui remplit toutes les conditions légales, sauf celle de posséder un numéro de sécurité sociale avant la date limite de dépôt de la déclaration de revenus.
  9. Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir des remboursements d'impôts sur l'emploi
  10. Supprimer l’exigence selon laquelle les reçus écrits reconnaissant les contributions caritatives doivent être « contemporains »
  11. Établir un taux de déduction kilométrique standard uniforme
  12. Encourager et autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire
  13. Exiger de l'IRS qu'il précise les informations nécessaires dans les avis de contact avec des tiers
  14. Permettre au programme de cliniques pour contribuables à faible revenu d'aider davantage de contribuables dans les controverses avec l'IRS
  15. Préciser que les déclarations de revenus déposées en retard sont considérées comme des « déclarations » aux fins de la libération de dettes en cas de faillite.
  16. Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux
  17. Améliorer la culture tributarioe et financière en promouvant la collaboration interinstitutionnelle et en modernisant l'obligation pour l'IRS de publier des graphiques sur les recettes et les dépenses publiques.
  18. Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique
  19. Reporter les délais de paiement des impôts pour les otages et les personnes injustement détenues à l'étranger
  20. Renforcer les incitations pour les contractuels de l'IRS afin de garantir que leurs employés préservent la confidentialité des informations relatives aux déclarations de revenus des contribuables.
  21. Supprimer la « feuille de route » de l'IRS pour contourner le contrôle du tribunal tributario dans les affaires de recouvrement de créances.

Annexe 1 : Documents de référence supplémentaires pour les recommandations législatives contenues dans ce volume

Annexe 2 : Recommandations législatives antérieures des défenseurs des contribuables nationaux promulguées dans la loi