Charte des droits du contribuable
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Rapport complet

Le rapport annuel du National Taxpayer Advocate au Congrès identifie les problèmes des contribuables et fournit des suggestions pour protéger davantage les droits des contribuables et alléger le fardeau des contribuables.

Contenu du rapport

Téléchargements complets et résumé

Rapport annuel au Congrès 2023

Préface

  1. Remarques introductives du défenseur national des contribuables
  2. Évaluation des droits et des services des contribuables : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits et aux services des contribuables

Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables

Introduction
Aperçu des problèmes les plus graves

  1. TRAITEMENT : Les retards de traitement continus alourdissent et frustrent les contribuables en attente de remboursement et d'autres actions liées à leur compte.
  2. Embauche, recrutement et formation de l'IRS : les lacunes des programmes d'embauche, de rétention, de recrutement et de formation des employés de l'IRS affectent négativement la qualité du service aux contribuables fourni par l'IRS et compromettent l'efficacité de l'administration tributarioe.
  3. TRANSPARENCE DE L'IRS : L'IRS ne fournit toujours pas suffisamment d'informations claires et opportunes au public, ce qui provoque confusion et frustration et complique la surveillance de l'agence.
  4. SERVICE TÉLÉPHONIQUE ET EN PERSONNE : Malgré l'amélioration de ses niveaux de service, l'IRS ne fournit toujours pas aux contribuables et aux tributarioistes un service téléphonique et en personne adéquat et en temps opportun.
  5. SURVEILLANCE DES PRÉPARATEURS DE DÉCLARATIONS : Le manque de surveillance des préparateurs de déclarations met en danger les contribuables, alourdit l'IRS et nuit à l'administration tributarioe.
  6. VOL D'IDENTITÉ : Les longs délais de résolution des problèmes et les avis inadéquats pèsent sur les contribuables victimes d'usurpation d'identité ou dont l'IRS a signalé les déclarations pour un possible vol d'identité.
  7. ACCÈS AUX COMPTES EN LIGNE POUR LES CONTRIBUABLES ET LES PROFESSIONNELS DU tributario : Les services numériques restent inadéquats, empêchant une résolution efficace des cas et obligeant des millions de contribuables à appeler ou à envoyer de la correspondance à l'IRS
  8. INTERNATIONAL : L’approche de l’IRS en matière de sanctions internationales en matière de retour d’informations est draconienne et inefficace
  9. DÉFIS DE CONFORMITÉ POUR LES CONTRIBUABLES À L'ÉTRANGER : Les contribuables à l'étranger continuent d'être mal desservis et sont confrontés à des défis importants pour répondre à leurs exigences en matière de conformité aux États-Unis. Obligations tributarios
  10. APPELS : Malgré certaines améliorations, de nombreux contribuables et professionnels de la tributarioité continuent de percevoir le bureau d'appel indépendant de l'IRS comme insuffisamment indépendant.

Questions les plus litigieuses

Plaidoyer TAS

Plaidoyer pour les cas TAS
Plaidoyer systémique TAS
Directives des défenseurs des contribuables
Faits saillants des succès de TAS tout au long de l’exercice 2023

annexes

Annexe 1 : Répertoire des services de défense des contribuables
Annexe 2 : Compilation et validation des données
Annexe 3 : Glossaire des acronymes

Mesures et indicateurs de performance du TAS
Rapport sur les objectifs de l'exercice 2023 au Congrès : mise à jour de l'état des objectifs

Livre violet 2024 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

INTRODUCTION

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES ET LE SERVICE AUX CONTRIBUABLES

  1. Augmentez l'importance de la Charte des droits du contribuable en la redésignant comme article 1 de l'Internal Revenue Code
  2. Exiger que l'IRS traite en temps opportun les demandes de crédit ou de remboursement

AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT

  1. Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis par voie électronique comme étant dans les délais s'ils sont soumis au plus tard à la date limite applicable.
  2. Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales et à révoquer les numéros d'identification des préparateurs sanctionnés
  3. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
  4. Ajuster les délais estimés de paiement des impôts des particuliers pour qu'ils se produisent tous les trimestres
  5. Éliminer les exigences de déclaration en double imposées par la loi sur le secret bancaire et la loi sur la conformité tributarioe des comptes étrangers

AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE

  1. Exiger que les avis d'erreur mathématique décrivent la ou les raisons de l'ajustement avec précision, informent les contribuables qu'ils peuvent demander un abattement dans les 60 jours et soient envoyés par courrier certifié ou recommandé.
  2. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
  3. Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse imposer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
  4. Donnez aux contribuables à l’étranger un délai supplémentaire pour demander la réduction d’une erreur mathématique
  5. Accorder aux contribuables à l'étranger un délai supplémentaire pour demander une audience relative à la procédure régulière de recouvrement et pour déposer une requête contestant un avis de détermination aux États-Unis. Cour de l'impôt
  6. Prévoir que les pénalités évaluables soient soumises à des procédures en cas d'insuffisance
  7. Ordonner à l'IRS de mettre en œuvre une formule automatisée pour identifier les contribuables menacés de difficultés économiques
  8. Prévoir qu'une « possibilité de contester » une responsabilité sous-jacente signifie une possibilité de contester une telle responsabilité aux États-Unis. Cour de l'impôt
  9. Interdire la compensation de la partie du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) d'un remboursement d'impôt avec les dettes tributarios fédérales en souffrance
  10. Éliminer les frais d'utilisation des accords de versement pour les contribuables à faible revenu et ceux qui paient par prélèvement automatique
  11. Améliorer l'accessibilité du programme d'offre de compromis en abrogeant les exigences de paiement initial
  12. Exiger que l'IRS prenne en compte le revenu actuel d'un contribuable lorsqu'il détermine s'il doit renoncer aux frais d'utilisation d'un accord de versement
  13. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
  14. Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
  15. Clarifier le moment où commence le délai de deux ans pour demander la restitution du produit du prélèvement
  16. Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
  17. Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
  18. Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
  19. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
  20. Réviser les règles de recouvrement des dettes privées pour identifier et protéger plus précisément les contribuables dont les revenus sont inférieurs à 200 % du niveau de pauvreté fédéral

DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS

  1. Convertir la pénalité tributarioe estimée en provision d’intérêts pour refléter correctement sa substance
  2. Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée
  3. Payer des intérêts aux contribuables sur les paiements excédentaires de l’impôt estimé dans la même mesure que les contribuables doivent payer une pénalité en cas de sous-paiement de l’impôt estimé.
  4. Étendre la défense de motif raisonnable pour la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique
  5. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
  6. Préciser que l'approbation des autorités de surveillance est requise en vertu de l'IRC § 6751(b) avant de proposer des sanctions
  7. Exiger qu'un employé détermine et qu'un superviseur approuve toutes les sanctions pour négligence en vertu de l'IRC § 6662(b)(1)
  8. Modifier la définition de « volontaire » aux fins de détermination du signalement de violations de comptes bancaires et financiers étrangers et réduire les montants maximaux des pénalités

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL

  1. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES

  1. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
  2. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
  3. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
  4. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer Amicus Culottes
  5. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables éprouvant des difficultés économiques en cas de non-utilisation des crédits
  6. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du service de défense des contribuables

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES

  1. Développer les États-Unis Compétence de la Cour de l'impôt pour entendre les affaires de remboursement
  2. Autoriser la Cour de l'impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d'une procédure de recouvrement régulière lorsque la responsabilité est en cause
  3. Promouvoir la cohérence avec l'arrêt Boechler de la Cour suprême en soumettant les délais pour soumettre tous les litiges fiscaux à des doctrines judiciaires équitables
  4. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en remboursement lorsqu'ils ont demandé un appel pour le réexamen d'un avis de refus de réclamation, mais que l'IRS n'a pas agi en temps opportun pour trancher leur demande.
  5. Autoriser la Cour de l'impôt à signer des assignations à comparaître pour la production de dossiers détenus par un tiers avant une audience prévue
  6. Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des déterminations de « conjoint innocent » en vertu de l'IRC § 6015 est De Novo
  7. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les cas de recouvrement, de faillite et de remboursement
  8. Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production

RECOMMANDATIONS DIVERSES

  1. Restructurer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire les paiements irréguliers
  2. Adopter une définition cohérente et plus moderne de « enfant éligible » dans l’ensemble de l’Internal Revenue Code
  3. Donner de manière permanente aux contribuables touchés par des catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral la possibilité d'utiliser les revenus gagnés de l'année précédente pour réclamer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC)
  4. Modifier la période de rétrospection pour autoriser les crédits d'impôt ou les remboursements afin d'inclure la période de tout report ou le délai supplémentaire ou ignoré pour produire une déclaration de revenus dans les délais
  5. Protégez les contribuables des zones sinistrées déclarées par le gouvernement fédéral qui bénéficient d'un allégement en matière de déclaration et de paiement contre les avis de recouvrement inexacts et déroutants.
  6. Exclure les contribuables dans des circonstances spécifiques de l'obligation de fournir un numéro de sécurité sociale à leurs enfants pour pouvoir demander le crédit d'impôt pour enfants
  7. Préciser si les personnes à charge doivent avoir un numéro d'identification tributarioe aux fins du crédit pour autres personnes à charge
  8. Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir des remboursements d'impôts sur l'emploi
  9. Supprimer l'exigence selon laquelle les reçus écrits reconnaissant les contributions caritatives doivent être contemporains
  10. Établir un taux de déduction kilométrique standard uniforme à toutes fins
  11. Éliminer la pénalité de mariage pour les étrangers non-résidents qui autrement sont admissibles au crédit d'impôt sur les primes
  12. Encourager et autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire
  13. Exiger de l'IRS qu'il précise les informations nécessaires dans les avis de contact avec des tiers
  14. Permettre au programme de cliniques pour contribuables à faible revenu d'aider davantage de contribuables dans les controverses avec l'IRS
  15. Compenser les contribuables pour l’audit « sans changement » du programme national de recherche
  16. Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique

Annexe 1 : Documents de référence supplémentaires pour les recommandations législatives contenues dans ce volume

Annexe 2 : Recommandations législatives antérieures des défenseurs des contribuables nationaux promulguées dans la loi

Rapports de recherche 2023