Charte des droits du contribuable
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Rapport complet

Le rapport annuel du National Taxpayer Advocate au Congrès identifie les problèmes des contribuables et fournit des suggestions pour mieux protéger les droits des contribuables et alléger le fardeau des contribuables.

Contenu du rapport

Résumé exécutif et téléchargements complets

Rapport annuel au Congrès 2022

Prologue

  1. Préface : Remarques introductives du National Taxpayer Advocate
  2. Évaluation des droits et des services des contribuables : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits et aux services des contribuables
  3. Compilation et validation des données

Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables

Introduction
Aperçu des problèmes les plus graves

  1. RETARDS DE TRAITEMENT : Les arriérés de papier ont entraîné des retards de remboursement pour des millions de contribuables
  2. COMPLEXITÉ DU CODE DES FISCAUX : La complexité du Code des impôts pèse sur les contribuables et l'IRS
  3. Embauche et formation de l'IRS : les faiblesses des programmes d'embauche, de recrutement et de formation du Bureau du capital humain sapent les efforts de l'IRS pour obtenir le personnel approprié pour répondre aux besoins des contribuables.
  4. SERVICE TÉLÉPHONIQUE ET EN PERSONNE : Les contribuables continuent d'éprouver des difficultés et de la frustration à obtenir de l'aide par téléphone et en personne pour résoudre leurs problèmes et questions fiscaux.
  5. ACCÈS EN LIGNE POUR LES CONTRIBUABLES ET LES PROFESSIONNELS DU tributario : Des services numériques inadéquats entravent la résolution efficace des cas et obligent des millions de contribuables à appeler ou à envoyer de la correspondance à l'IRS
  6. DOSSIER ÉLECTRONIQUE ET DOSSIER GRATUIT : Les obstacles au dépôt électronique et l'absence d'un logiciel tributario gratuit et facile à utiliser poussent des millions de contribuables à continuer de produire des déclarations de revenus papier.
  7. TRANSPARENCE DE L'IRS : Le manque de transparence sur les retards de traitement et d'autres données clés frustre les contribuables et peut nuire à la conformité volontaire
  8. SURVEILLANCE DES PRÉPARATEURS DE DÉCLARATIONS : Les contribuables subissent un préjudice en raison de l'absence de normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations.
  9. APPELS : Les défis en matière de personnel et la culture institutionnelle demeurent des obstacles à un service de qualité aux contribuables au sein du Bureau d'appel indépendant de l'IRS.
  10. CONTRIBUABLES À L'ÉTRANGER : Les contribuables en dehors des États-Unis sont confrontés à d'importants obstacles pour respecter leurs obligations tributarios américaines

Questions les plus litigieuses

Plaidoyer TAS

Plaidoyer pour les cas TAS
Plaidoyer systémique TAS
Directives des défenseurs des contribuables
Faits saillants des succès de TAS tout au long de l’exercice 2022

Rapports de recherche TAS

Un examen des comptes en ligne et des services Web proposés par les autorités tributarios des États américains et des pays étrangers
Explorer les structures de crédit d'impôt sur le revenu gagné : diviser le crédit entre une composante travailleur et une composante enfant et autres considérations

annexes

Annexe 1 : Répertoire des services de défense des contribuables
Annexe 2 : Mesures et indicateurs de performance du TAS
Annexe 3 : Rapport sur les objectifs de l'exercice 2022 au Congrès : mise à jour de l'état des objectifs
Annexe 4 : Glossaire des acronymes

Livre violet 2023 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

Livre violet 2023 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

INTRODUCTION

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES ET LE SERVICE AUX CONTRIBUABLES

  1. Augmentez l'importance de la Charte des droits du contribuable en la redésignant comme article 1 de l'Internal Revenue Code

AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT

  1. Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis électroniquement comme étant dans les délais s'ils sont soumis avant la date limite applicable.
  2. Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales
  3. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
  4. Ajuster les délais estimés de paiement des impôts des particuliers pour qu'ils se produisent tous les trimestres
  5. Éliminer les exigences de déclaration en double imposées par la loi sur le secret bancaire et la loi sur la conformité tributarioe des comptes étrangers

AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE

  1. Exiger que les avis d'erreur mathématique décrivent la ou les raisons de l'ajustement avec précision, informent les contribuables qu'ils peuvent demander un abattement dans les 60 jours et soient envoyés par courrier certifié.
  2. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
  3. Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse imposer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
  4. Accorder un délai supplémentaire aux contribuables pour demander la réduction d'une erreur mathématique, égal au délai supplémentaire accordé pour répondre à un avis d'irrégularité lorsque l'avis d'erreur mathématique est adressé à une personne en dehors des États-Unis.
  5. Prévoir que les pénalités évaluables soient soumises à des procédures en cas d'insuffisance
  6. Ordonner à l'IRS de mettre en œuvre une formule automatisée pour identifier les contribuables menacés de difficultés économiques
  7. Disposer que « la possibilité de contester » une responsabilité sous-jacente signifie la possibilité de contester cette responsabilité devant la Cour tributarioe des États-Unis.
  8. Interdire la compensation de la partie du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) d'un remboursement d'impôt avec les dettes tributarios fédérales en souffrance
  9. Exiger que l'IRS supprime les frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût ou qui ont un revenu brut ajusté égal ou inférieur à 250 pour cent du niveau de pauvreté fédéral
  10. Améliorer l'accessibilité du programme de compromis en abrogeant l'exigence de paiement partiel et en restructurant les frais d'utilisation
  11. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
  12. Exiger de l'IRS qu'il rembourse tout paiement perçu en vertu d'un privilège tributario fédéral qui dépasse le montant d'une offre de compromis acceptée
  13. Exiger de l'IRS qu'il libère tous les prélèvements dès l'acceptation d'une offre de compromis et restitue au contribuable tout montant perçu au titre des prélèvements dépassant le montant du paiement convenu.
  14. Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
  15. Clarifier le moment où commence le délai de deux ans pour demander la restitution du produit du prélèvement
  16. Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
  17. Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
  18. Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
  19. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
  20. Réviser les règles de recouvrement des dettes privées pour éliminer les contribuables censés être exclus par la Loi sur le contribuable d'abord

DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS

  1. Convertir la pénalité tributarioe estimée en provision d’intérêts pour refléter correctement sa substance
  2. Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée
  3. Payer des intérêts aux contribuables sur les paiements excédentaires de l’impôt estimé dans la même mesure que les contribuables doivent payer une pénalité en cas de sous-paiement de l’impôt estimé.
  4. Étendre la défense de motif raisonnable pour la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique. Réduire la pénalité de dépôt d'impôt fédéral imposée aux contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
  5. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
  6. Préciser que l'approbation des autorités de surveillance est requise en vertu de l'IRC § 6751(b) avant de proposer des sanctions
  7. Exiger qu'un employé détermine et qu'un superviseur approuve toutes les sanctions pour négligence en vertu de l'IRC § 6662(b)(1)
  8. Modifier la définition de « volontaire » aux fins de constatation de violations de comptes bancaires et financiers étrangers et réduire les montants maximaux des pénalités

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL

  1. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES

  1. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
  2. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
  3. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
  4. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer Amicus Culottes
  5. Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
  6. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
  7. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du service de défense des contribuables

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES

  1. Élargir la compétence de la Cour de l'impôt pour entendre les affaires de remboursement
  2. Autoriser la Cour de l'impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d'une procédure de recouvrement régulière lorsque la responsabilité est en cause
  3. Promouvoir la cohérence avec l'arrêt Boechler de la Cour suprême en soumettant les délais pour soumettre tous les litiges fiscaux à des doctrines judiciaires équitables
  4. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en remboursement lorsqu'ils ont demandé un appel pour le réexamen d'un avis de refus de réclamation, mais que l'IRS n'a pas agi en temps opportun pour trancher leurs demandes.
  5. Autoriser la Cour de l'impôt à signer des assignations à comparaître pour la production de dossiers détenus par un tiers avant une audience prévue
  6. Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des déterminations de « conjoint innocent » en vertu de l'IRC § 6015 est De Novo
  7. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les cas de recouvrement, de faillite et de remboursement
  8. Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production

RECOMMANDATIONS DIVERSES

  1. Restructurer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire les paiements irréguliers
  2. Adopter une définition cohérente et plus moderne de « enfant éligible » dans l’ensemble de l’Internal Revenue Code
  3. Permettre aux contribuables d’utiliser leurs revenus de l’année précédente pour réclamer le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) lors de catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral
  4. Exclure les contribuables dans des circonstances spécifiques de l'obligation de fournir un numéro de sécurité sociale à leurs enfants pour pouvoir demander le crédit d'impôt pour enfants
  5. Préciser si les personnes à charge doivent avoir un numéro d'identification tributarioe aux fins du crédit pour autres personnes à charge
  6. Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir des remboursements d'impôts sur l'emploi
  7. Modifier la période de rétrospection pour autoriser les crédits d'impôt ou les remboursements afin d'inclure la période de tout report ou le délai supplémentaire ou ignoré pour produire une déclaration de revenus dans les délais
  8. Modifier l'exigence selon laquelle les reçus écrits reconnaissant les contributions caritatives doivent être antérieurs au dépôt d'une déclaration de revenus
  9. Rendre les tarifs kilométriques standard cohérents
  10. Éliminer la pénalité de mariage pour les étrangers non-résidents qui autrement sont admissibles au crédit d'impôt sur les primes
  11. Encourager et autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire
  12. Exiger de l'IRS qu'il précise les informations nécessaires dans les avis de contact avec des tiers
  13. Élargir la protection des droits des contribuables en renforçant le programme de cliniques pour les contribuables à faible revenu
  14. Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux
  15. Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique

Annexe 1 : Documents de référence supplémentaires pour les recommandations législatives contenues dans ce volume

Annexe 2 : Recommandations législatives antérieures des défenseurs des contribuables nationaux promulguées dans la loi