Rapport complet
Le rapport annuel au Congrès crée un dialogue aux plus hauts niveaux du gouvernement pour résoudre les problèmes des contribuables, protéger leurs droits et alléger leur fardeau.
Contenu du rapport
Résumé exécutif et téléchargements complets
Rapport annuel au Congrès 2021
Prologue
- Remarques introductives du défenseur national des contribuables
- Évaluation des droits et des services des contribuables : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits et aux services des contribuables
- Aperçu des problèmes les plus graves
- Faits saillants des succès de TAS au cours de l’année écoulée
- Compilation et validation des données
Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables
- RETARDS DE TRAITEMENT ET DE REMBOURSEMENT : Les retards excessifs de traitement et de remboursement nuisent aux contribuables
- RECRUTEMENT, RECRUTEMENT ET FORMATION DE L'IRS : Le manque d'employés en nombre suffisant et hautement qualifiés entrave une administration tributarioe efficace
- SERVICE TÉLÉPHONIQUE ET EN PERSONNE : les contribuables sont confrontés à des défis importants pour atteindre les représentants de l'IRS en raison de lacunes de longue date et de complications liées à la pandémie
- TRANSPARENCE ET CLARTÉ : L'IRS manque de transparence proactive et ne parvient pas à fournir des informations opportunes, précises et claires
- RETARDS DANS LA SAISON DES DÉPÔTS : Des millions de contribuables ont connu des difficultés et des défis au cours de la saison des déclarations 2021
- COMPTES EN LIGNE : les comptes en ligne de l'IRS n'ont pas suffisamment de fonctionnalités ni d'intégration avec les outils existants pour répondre aux besoins des contribuables et des praticiens.
- COMMUNICATIONS NUMÉRIQUES : les outils de communication numérique sont trop limités, ce qui rend la communication avec l'IRS inutilement difficile
- OBSTACLES AU DÉPÔT ÉLECTRONIQUE : Les obstacles au dépôt électronique augmentent le fardeau des contribuables, entraînent des retards de traitement et gaspillent les ressources de l'IRS.
- AUDITS PAR CORRESPONDANCE : Les contribuables à faible revenu se heurtent à des obstacles à la communication qui entravent la résolution des audits, entraînant une augmentation du fardeau et des conséquences en aval pour les contribuables, l'IRS, la TAS et la Cour de l'impôt.
- COLLECTE : Les politiques et procédures de collecte de l’IRS ont un impact négatif sur les contribuables à faible revenu
Questions les plus litigieuses
Plaidoyer pour les cas TAS
Plaidoyer pour les cas TAS
TAS utilise les directives des défenseurs des contribuables pour plaider en faveur du changement
annexes
Annexe 1 : 25 principaux problèmes de plaidoyer au cours de l'exercice 2021, selon les reçus TAMIS
Annexe 2 : Répertoire des services de défense des contribuables
Annexe 3 : Mesures et indicateurs de performance du TAS
Annexe 4 : Glossaire des acronymes
Livre violet 2022 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe
Livre violet 2022 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES ET LE SERVICE AUX CONTRIBUABLES
- Augmentez l'importance de la Charte des droits du contribuable en la redésignant comme article 1 de l'Internal Revenue Code
- Réorganiser la structure budgétaire de l'IRS et fournir un financement suffisant pour améliorer l'expérience du contribuable et moderniser les systèmes informatiques de l'IRS
AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT
- Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis électroniquement comme étant dans les délais s'ils sont soumis avant la date limite applicable.
- Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales
- Exiger que l'IRS travaille avec les sociétés de logiciels fiscaux pour intégrer une technologie de numérisation pour les déclarations de revenus des particuliers déposées sur papier ou les déclarations de revenus des particuliers préparées électroniquement mais déposées sur papier.
- Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
- Ajuster les délais estimés de paiement des impôts des particuliers pour qu'ils se produisent tous les trimestres
- Harmoniser les exigences de déclaration pour les contribuables soumis à la fois à la déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers et au Foreign Account Tax Compliance Act en éliminant la duplication et en excluant les comptes tenus par des personnes américaines dans les pays où ils résident de bonne foi.
- Ajuster le seuil de déclaration pour les contribuables déclarant en tant que mariés déclarant séparément et pour les étrangers non résidents
- Modifier la période de rétrospection pour autoriser les crédits d'impôt ou les remboursements en vertu de l'IRC § 6511(b)(2)(A) pour inclure la période de tout report du délai de production d'une déclaration en vertu de l'IRC § 7508A
AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE
- Exiger que les avis d'erreur mathématique décrivent la ou les raisons de l'ajustement avec précision, informent les contribuables qu'ils peuvent demander un abattement dans les 60 jours et soient envoyés par courrier certifié.
- Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
- Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse imposer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
- Accorder un délai supplémentaire aux contribuables pour demander la réduction d'une erreur mathématique, égal au délai supplémentaire accordé pour répondre à un avis d'irrégularité lorsque l'avis d'erreur mathématique est adressé à une personne en dehors des États-Unis.
- Modifier l'IRC § 6212 pour prévoir que l'évaluation des sanctions en matière de déclaration d'informations étrangères en vertu des IRC § 6038, 6038A, 6038B, 6038C et 6038D est soumise à des procédures en cas de carence.
- Modifier l'IRC § 6330 pour prévoir qu'« une possibilité de contester » une responsabilité sous-jacente signifie une possibilité de contester une telle responsabilité dans le cadre d'un forum judiciaire de paiement anticipé.
- Modifier l'IRC § 6402(a) pour interdire la compensation de la partie du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) d'un remboursement d'impôt
- Exiger que l'IRS supprime les frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût ou qui ont un revenu brut ajusté égal ou inférieur à 250 pour cent du niveau de pauvreté fédéral
- Améliorer l'accessibilité du programme de compromis en abrogeant l'exigence de paiement partiel et en restructurant les frais d'utilisation
- Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
- Modifier l'IRC § 7122 pour exiger que l'IRS rembourse tout paiement perçu en vertu d'un privilège tributario fédéral qui dépasse le montant d'une offre de compromis acceptée
- Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
- Clarifier le moment où commence le délai de deux ans pour demander la restitution du produit du prélèvement
- Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
- Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
- Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
- Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
- Ordonner à l'IRS de mettre en œuvre une formule automatisée pour identifier les contribuables menacés de difficultés économiques
- Réviser les règles de recouvrement des dettes privées pour éliminer les contribuables censés être exclus par la Loi sur le contribuable d'abord
DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS
- Convertir la pénalité tributarioe estimée en provision d’intérêts pour refléter correctement sa substance
- Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée
- Payer des intérêts aux contribuables sur les paiements excédentaires de l’impôt estimé dans la même mesure que les contribuables doivent payer une pénalité en cas de sous-paiement de l’impôt estimé.
- Réduire la pénalité pour dépôt d'impôt fédéral imposée aux contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
- Étendre la défense de motif raisonnable pour la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique
- Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
- Préciser que l'approbation des autorités de surveillance est requise en vertu de l'IRC § 6751(b) avant de proposer des sanctions
- Exiger qu'un employé détermine et qu'un superviseur approuve toutes les sanctions pour négligence en vertu de l'IRC § 6662(b)(1)
- Modifier la définition de « volontaire » aux fins de constatation de violations de comptes bancaires et financiers étrangers et réduire les montants maximaux des pénalités
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL
RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES
- Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
- Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
- Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
- Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer des mémoires Amicus
- Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
- Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
- Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du service de défense des contribuables
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES
- Élargir la compétence de la Cour de l'impôt pour entendre les cas de remboursement et les pénalités évaluables
- Abroger Flora : donner aux contribuables qui ne peuvent pas payer le même accès au contrôle judiciaire que ceux qui le peuvent
- Autoriser la Cour de l'impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d'une procédure de recouvrement régulière lorsque la responsabilité est en cause
- Prévoir que les délais pour intenter un litige tributario soient soumis aux doctrines judiciaires de confiscation, de renonciation, de préclusion et de péage équitable.
- Modifier l'IRC § 7456(a) pour autoriser la Cour de l'impôt à signer des assignations à comparaître pour la production de dossiers détenus par un tiers avant une audience prévue
- Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des déterminations en vertu de l'IRC § 6015 est de Novo
- Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et les cas de faillite
- Préciser que les contribuables peuvent demander réparation à un conjoint innocent dans le cadre d'une action en remboursement
- Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production
- Restructurer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire les paiements irréguliers
- Permettre aux contribuables d’utiliser leurs revenus de l’année précédente pour réclamer le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) lors de catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral
- Exclure les contribuables dans des circonstances spécifiées de l'obligation de fournir un numéro de sécurité sociale à leurs enfants pour pouvoir demander le crédit d'impôt pour enfants
- Préciser si les personnes à charge doivent avoir un numéro d'identification tributarioe aux fins du crédit pour autres personnes à charge
- Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir des remboursements d'impôts sur l'emploi
- Modifier l'IRC § 36B(d)(2) pour empêcher les particuliers de perdre tout ou partie de leurs crédits d'impôt sur les primes lorsqu'ils reçoivent des prestations forfaitaires de sécurité sociale attribuables à une année antérieure
- Modifier la Loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat pour permettre aux anciens combattants de la Garde côtière d'exclure l'indemnité de départ en cas d'invalidité du revenu brut et de déposer des demandes de crédit ou de remboursement des impôts retenus sur le revenu exclu.
- Encourager et autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire
- Exiger de l'IRS qu'il précise les informations nécessaires dans les avis de contact avec des tiers
- Autoriser le Département du Trésor à publier des directives spécifiques à l'IRC § 6713 concernant la divulgation ou l'utilisation des informations des déclarations de revenus par les préparateurs
- Élargir la protection des droits des contribuables en renforçant le programme de cliniques pour les contribuables à faible revenu
- Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux
- Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique