10 juillet 2019

IR-2019-213

WASHINGTON — La défenseure nationale des contribuables, Nina E. Olson, a publié aujourd'hui un rapport spécial sur le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), qui formule des recommandations visant à accroître le taux de participation des contribuables admissibles et à réduire les demandes excédentaires des contribuables non admissibles. Aujourd'hui également, le Taxpayer Advocate Service (TAS) a publié un plan du métro qui décrit le « parcours » d'un contribuable à travers le système tributario pour aider les contribuables et les décideurs politiques à mieux comprendre le processus d'administration tributarioe.

Rapport spécial sur le crédit d'impôt sur le revenu gagné

Le rapport EITC, Crédit d'impôt sur le revenu gagné : faire fonctionner l'EITC pour les contribuables et le gouvernement, présente un examen détaillé des forces et des faiblesses de l'EITC tel qu'il est actuellement structuré et administré, et formule des recommandations législatives et administratives pour l'améliorer. Le rapport compte plus de 100 pages – environ moitié texte et moitié annexes composées de Tableaux de données EITC (p. 49) et un revue complète de la littérature (p. 82).

"Mais ce rapport n'est pas seulement un document de recherche", a écrit Olson dans sa préface. «C'est un appel à l'action. Comme nous le montrons tout au long de ce rapport, la manière dont l’EITC est structuré et la manière dont l’IRS l’administre porte souvent préjudice aux contribuables mêmes qu’il est censé servir. Nous avons formulé des recommandations spécifiques et pleines de bon sens pour atténuer ce préjudice et réformer l’administration de l’EITC. Toutes nos recommandations sont exploitables et étayées par des données et des recherches.

Le rapport formule à la fois des recommandations générales et conceptuelles et des recommandations spécifiques. Parmi les recommandations générales :

• L’IRS, qui se considère avant tout comme une agence de recouvrement des impôts, devrait reconnaître plus explicitement qu’il a une deuxième mission : celle d’administrer des programmes de prestations comme l’EITC. L’administration des prestations sociales nécessite une approche différente de la collecte des impôts, notamment en embauchant des employés possédant des compétences différentes et en créant un ensemble distinct de pratiques et de processus pour mener à bien cette deuxième mission. Bien que la prévention des paiements irréguliers constitue une partie importante de son travail, l’IRS devrait également s’efforcer de garantir que les contribuables travaillant à faible revenu reçoivent les prestations auxquelles ils ont droit et soient traités avec respect et équité. Le rapport souligne que les contribuables éligibles perdent souvent les prestations auxquelles ils ont droit, soit parce qu'ils ne les réclament pas, soit parce qu'ils ne sont pas en mesure de naviguer dans le processus d'audit de l'IRS.

• Le Congrès devrait examiner l'administrabilité des dispositions tributarios, en particulier les dispositions relatives à la famille et aux enfants dont les critères d'éligibilité peuvent être difficiles, voire impossibles, à vérifier pour l'IRS. Lorsqu’une disposition tributarioe est difficile à administrer pour l’IRS, elle est plus susceptible de donner lieu à des paiements irréguliers et peut amener certains contribuables à être soumis à un examen plus approfondi. Ce contrôle supplémentaire peut être particulièrement lourd pour les contribuables à faible revenu, poussant certains à abandonner parce qu'ils n'ont pas les connaissances ou la capacité de justifier leurs allégations.

• Le Congrès devrait organiser des auditions régulières et permanentes de surveillance de l’IRS. Ces audiences fourniraient à l'IRS l'occasion d'identifier les réussites et les défis liés aux lois qu'il administre. Dans le cas des avantages fiscaux pour les faibles revenus, ces auditions fourniraient également un forum au Congrès pour entendre directement des experts extérieurs, notamment des cliniques pour les contribuables à faible revenu, des préparateurs de déclarations et d'autres, ayant un aperçu des défis auxquels sont confrontés les contribuables à faible revenu et leurs familles.

Parmi les recommandations spécifiques du rapport :

• Le Congrès devrait envisager de repenser l’EITC pour réduire la fraude en séparant la composante travailleur de la composante familiale du crédit et en révisant la définition d’un « enfant éligible » pour mieux refléter les relations familiales existantes.

• Le Congrès devrait autoriser l'IRS à établir des normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus et les fournisseurs de logiciels afin de protéger les contribuables et d'améliorer l'exactitude des demandes d'EITC.

• Le Congrès et l'IRS devraient prendre des mesures pour garantir que les procédures de conformité de l'EITC sont conformes aux normes de procédure régulière et aux droits fondamentaux des contribuables. Ces mesures devraient inclure la limitation du recours au pouvoir d’évaluation sommaire (également connu sous le nom de pouvoir d’« erreur mathématique ») aux cas appropriés sur la base de critères clairs, la mise à jour et la modernisation du processus d’évaluation sommaire, l’élaboration d’une structure pour les déterminations d’interdiction qui protège les droits des contribuables et la clarification. et améliorer les procédures autorisant l'examen par la Cour de l'impôt des décisions d'interdiction.

Le rapport a été rédigé par une équipe d’experts de l’EITC possédant une expérience « réelle » de la représentation des contribuables. Le projet a été dirigé par le professeur Leslie Book de la faculté de droit de l'université de Villanova, qui a exercé les fonctions de « professeur en résidence » auprès de la TAS, et par Margot Crandall-Hollick, une experte de l'EITC auprès du service de recherche du Congrès qui a été détachée auprès de la TAS pour une période de trois ans. période de -mois. Ils ont collaboré avec une équipe d'avocats-conseillers de TAS, d'analystes de recherche et techniques et d'un défenseur des contribuables locaux. Plusieurs membres de l'équipe avaient travaillé dans des cliniques pour contribuables à faible revenu, où ils représentaient les contribuables lors d'audits EITC et d'affaires devant la Cour de l'impôt. L’équipe a mené des entretiens approfondis avec des parties prenantes internes et externes, et a compilé et examiné de nombreux documents, études et données sur l’EITC ainsi que d’autres programmes d’avantages et crédits d’impôt dans d’autres pays.

Sur une note personnelle, Olson a souligné que l'EITC a été promulgué en 1975 – l'année même où elle a commencé sa carrière de préparatrice de déclarations de revenus et qu'elle possède une vaste expérience du programme. « En tant que jeune mère récemment divorcée qui avait du mal à payer ses factures, j'ai moi-même reçu l'EITC », a-t-elle écrit. Professionnellement, Olson a représenté les demandeurs de l'EITC par le biais d'une clinique pour les contribuables à faible revenu qu'elle a fondée et a beaucoup travaillé sur les questions liées à l'EITC en tant que défenseure nationale des contribuables.

« L’EITC et moi avons été sœurs d’armes tout au long de ma carrière en tributarioité », a-t-elle écrit. « Il est donc approprié, dans mon dernier rapport au Congrès, avant que je prenne ma retraite en tant que défenseur national des contribuables le 31 juillet 2019, que nous publiions ce document extraordinaire. »

TAS publie un « plan de métro » détaillé illustrant le parcours d'un contribuable à travers le système tributario

TAS publie une « carte du métro » qui illustre, à un niveau très élevé, les étapes du parcours d'un contribuable à travers le système tributario – depuis l'obtention de réponses aux questions de droit tributario jusqu'aux audits, appels, recouvrement et litiges. La carte montre clairement la complexité de l’administration tributarioe, avec ses nombreux gravamens, chevauchements et répétitions entre les étapes. Cela montre notamment pourquoi le chemin vers la conformité tributarioe n’est pas toujours facile à parcourir.

Le rapport annuel 2018 du National Taxpayer Advocate au Congrès comprenait une série de « feuilles de route » décrivant le « parcours » d'un contribuable à travers le système tributario. Les feuilles de route ont été divisées en sept étapes : (i) préparation de la déclaration tributarioe ; (ii) le traitement des déclarations de revenus ; (iii) les avis ; (iv) les examens ; (v) les appels ; (vi) la collecte ; et (vii) les litiges. L’objectif de ces feuilles de route était d’aider les contribuables et les décideurs politiques à mieux comprendre le processus d’administration tributarioe.

Le plan du métro développe les feuilles de route précédentes en fournissant une représentation visuelle claire du trajet du contribuable. Le plan du métro est désormais disponible en ligne et sera disponible en copie papier sous forme de plan imprimé le mois prochain. Pour passer une commande, appelez le 800-829-3676 à partir du 12 juillet et demandez la publication 5341.

"Quiconque regarde cette carte comprendra que nous avons un système tributario incroyablement complexe dans lequel il est presque impossible pour le contribuable moyen de s'y retrouver", a déclaré Olson. "J'ai personnellement passé des dizaines d'heures à concevoir et à préparer cette carte, tout comme de nombreux membres de mon équipe."

Voir un introduction vidéo au plan du métro.

En raison de la complexité et du nombre d'étapes à chaque étape, les feuilles de route originales simplifiaient certains processus en omettant plusieurs sous-étapes et détours qui, dans certaines situations, peuvent être importants. Afin de fournir une image plus complète, TAS travaillera au développement d'une version entièrement interactive du plan du métro au cours de l'année à venir. Une fois la carte interactive terminée, un contribuable ou un représentant pourra y accéder à n'importe quelle étape et en apprendre davantage sur cette étape et les étapes environnantes. TAS envisage qu'un contribuable ou un représentant puisse saisir le numéro d'une lettre ou d'un avis de l'IRS et générer une fenêtre contextuelle qui fournit des informations clés pertinentes, y compris où se trouve le contribuable dans le processus et quelles seront les prochaines étapes.

"Cette feuille de route numérique sera l'aboutissement de nombreuses années de travail et de recherche de TAS sur la cognition et l'apprentissage humains, la clarté des avis et l'autonomisation des contribuables", a déclaré Olson. « Je suis fermement convaincu que les contribuables doivent connaître leurs droits au sein d’une bureaucratie aussi complexe que l’IRS. Si seuls les contribuables représentés par des tributarioistes ont accès à ces connaissances, nous n’aurons pas de système tributario juste et juste. Ainsi, la feuille de route numérique sera un outil puissant pour améliorer l’accès à la justice.

À propos du service de défense des contribuables

Le Taxpayer Advocate Service (TAS) est un indépendant organisation au sein de l’IRS qui aide les contribuables et protège leurs droits. Le numéro de votre défenseur local se trouve dans votre annuaire local et à https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. Vous pouvez aussi vous Appelez-nous TAS sans frais au 877-777-4778. TAS peut vous aider si vous avez besoin d'aide pour résoudre un problème IRS, si votre problème entraîne des difficultés financières ou si vous pensez qu'un système ou une procédure IRS ne fonctionne pas comme il le devrait. Notre service est gratuit. Pour plus d'informations sur la TAS et vos droits en vertu de la Charte des droits du contribuable, rendez-vous sur https://www.taxpayeradvocate.irs.gov. Vous pouvez obtenir des mises à jour sur des sujets fiscaux sur facebook.com/VotreVoiceAtIRS, Twitter.com/VotreVoiceatIRSet YouTube.com/TASNTA.

La défenseure nationale des contribuables, Nina Olson, remet son rapport final au Congrès ; identifie les défis prioritaires auxquels sont confrontés l’IRS et le TAS

Imprimer le communiqué de presse complet

IR-2019-110
Le 20 juin 2019

WASHINGTON — La défenseure nationale des contribuables, Nina E. Olson, a publié aujourd'hui son 37^th et rapport final au Congrès avant sa retraite annoncée le 31 juillet. Dans la préface, Mme Olson revient sur ses 18 années de travail et fournit son évaluation des principaux défis auxquels seront confrontés l'IRS et le Taxpayer Advocate Service (TAS) dans les années à venir. Le rapport présente également un bilan de la saison de remplissage 2019.

« Je suis extrêmement reconnaissante de l'opportunité que j'ai eue de défendre les intérêts des contribuables de notre pays », a écrit Mme Olson. « Étonnamment, malgré les défis liés au respect de notre code tributario de plusieurs millions de mots, plus de 150 millions de contribuables individuels et plus de 10 millions d’entreprises accomplissent leur devoir civique chaque année en déposant des déclarations de revenus auprès de l’IRS. Il s’agit d’une réalisation extraordinaire que nous ne devrions pas tenir pour acquise. »

Mme Olson a poursuivi : « Mais même si le système fonctionne la plupart du temps pour la plupart des contribuables, il ne fonctionne pas pour des millions d'autres. Le service aux contribuables est malheureusement inadéquat. . . . Les avis d'audit de l'IRS sont souvent peu clairs, ce qui conduit certains contribuables à « accepter » les cotisations par défaut – même s'ils ne doivent pas l'impôt. Et l'IRS ne vérifie pas la capacité de payer avant de prendre des mesures de recouvrement, provoquant ou aggravant ainsi des difficultés financières pour les contribuables financièrement vulnérables. La défense des contribuables touchés par des problèmes comme ceux-ci, tant individuellement que collectivement, a été et continuera d’être le travail de TAS.

Principaux défis du SRI

Service aux contribuables. Le rapport indique que le mauvais service aux contribuables reste le plus grand défi auquel les contribuables sont confrontés lorsqu'ils traitent avec l'IRS. À titre d'exemple, les assistants téléphoniques de l'IRS au cours de la récente saison de déclaration ont répondu à seulement 25 % des appels des contribuables dans l'ensemble de l'entreprise, et les temps d'attente pour les contribuables qui ont réussi à répondre étaient en moyenne de 13 minutes.

Le rapport souligne que le programme de gestion du président pour 2018 mettait l'accent sur l'importance d'un service client de haute qualité. Il disait : « Les clients fédéraux. . . méritent une expérience client comparable – ou supérieure – à celle des principales organisations du secteur privé », et il cite les données de l’American Customer Satisfaction Index (ACSI) et de l’indice Forrester US Federal Customer Experience Index comme références clés.

Ces indices montrent que l'IRS fonctionne mal par rapport aux organisations du secteur privé et aux autres agences fédérales. Le rapport ACSI pour 2018 classe le Département du Trésor à égalité au 10ème rang.^th sur 12 ministères fédéraux et affirme que « la plupart des programmes [IRS] obtiennent . . . bien en dessous de la moyenne nationale ACSI à l’échelle de l’économie et de la moyenne du gouvernement fédéral. De même, le rapport Forrester 2019 classe l’IRS au 13ème rang.^th sur 15 agences fédérales et qualifie le score d'expérience client de l'IRS de « très mauvais ».

Le rapport du National Taxpayer Advocate indique que l'IRS ne prend pas les mesures adéquates pour remédier aux lacunes de ses services. Alors que la proposition de budget de l'administration pour l'exercice 2020 demandait une augmentation de 5.0 pour cent pour l'application, elle demandait une diminution de 6.6 pour cent du financement des services aux contribuables.

« Cette approche équivaut à voler Peter pour payer Paul », a écrit Mme Olson. « Il ne fait aucun doute que les contraintes budgétaires ont limité la capacité de l'IRS en matière de services aux contribuables, mais l'IRS ne devrait pas blâmer le Congrès pour le manque de financement des services aux contribuables alors qu'il propose lui-même de détourner le financement des services aux contribuables. De plus, les contraintes budgétaires ne peuvent pas être utilisées comme excuse universelle pour justifier la médiocrité. Le Taxpayer First Act ordonne à l’IRS d’élaborer une stratégie globale de service client dans un délai d’un an. L’IRS devrait utiliser cette exigence comme une opportunité de réfléchir de manière créative à de meilleures façons de donner véritablement la priorité aux « contribuables ».

Utilisation appropriée des applications libre-service. Dans son plan stratégique pour l’exercice 2018-2022, l’IRS a établi le « taux de participation à l’auto-assistance des entreprises » comme l’une de ses principales mesures du service aux contribuables. Selon l'IRS, « cela mesure le pourcentage de cas où un contribuable utilise l'un des canaux de service d'auto-assistance de l'IRS (c'est à dire, appels automatisés, services Web) plutôt que d'avoir besoin de l'aide d'un employé de l'IRS (c'est à dire, en face à face, par téléphone, par correspondance papier).

Le rapport du National Taxpayer Advocate cite des données d'enquête de Forrester Research et une enquête distincte récemment publiée dans la Harvard Business Review qui, combinées, indiquent que les clients qui utilisent Internet sont à l'aise avec l'auto-assistance pour certaines catégories d'interactions mais préfèrent le contact personnel (par téléphone ou en personne) pour les autres, en particulier ceux qui impliquent de l'incertitude et une prise de décision complexe connue pour provoquer de l'anxiété.

« En appliquant ces résultats à l’IRS, avec ses formidables pouvoirs d’enquête, d’audit et de recouvrement », a écrit Mme Olson, « il est clair que chaque interaction avec l’agence a le potentiel d’être anxiogène. Ce constat m'a amené à développer ce que j'appelle le Indice d’anxiété des contribuables comme méthodologie pour analyser la manière dont l’IRS devrait structurer ses interactions avec le contribuable. Tout simplement, à mesure que la capacité anxiogène d’une interaction donnée augmente, l’accès du contribuable à l’interaction de personne à personne devrait également augmenter.

Le rapport annuel 2018 du National Taxpayer Advocate au Congrès contenait des « feuilles de route » qui identifient les étapes du « parcours » d'un contribuable à travers le système tributario. À l'aide des feuilles de route, le rapport publié aujourd'hui indique que « nous pouvons facilement identifier les domaines dans lesquels l'anxiété du contribuable augmente et où une intervention humaine est justifiée. Par exemple, dans notre Feuille de route pour le traitement des déclarations, si la déclaration de remboursement d'un contribuable s'enlise dans les processus de vol d'identité ou dans le programme de vérification des salaires avant remboursement, ces retards provoquent de l'anxiété. Lorsque le remboursement du contribuable est arrêté pour plusieurs les retards, l’anxiété monte en flèche.

Le rapport exhorte l'IRS à utiliser le concept de « l'indice d'anxiété du contribuable » pour déterminer à quel moment du processus un contact personnel est le plus nécessaire et à continuer de fournir un service personnalisé dans ces circonstances.

Traitement des contribuables financièrement vulnérables. L'Internal Revenue Code et les propres procédures de l'IRS contiennent des règles conçues pour protéger les contribuables en difficulté économique contre les mesures de recouvrement de l'IRS. Par exemple, l'IRS doit verser un prélèvement s'il détermine que le prélèvement « crée des difficultés économiques en raison de la situation financière du contribuable », et l'IRS doit tenir compte des frais de subsistance de base d'un contribuable (appelés « frais de subsistance admissibles »). ) lorsqu'il s'agit d'examiner s'il convient de compromettre une dette tributarioe.

Cependant, l’IRS n’évalue généralement pas s’il existe des difficultés économiques à moins et jusqu’à ce que le contribuable le lui demande. En particulier, il ne tente pas de déterminer si un contribuable éprouve des difficultés économiques. avant accepter des accords de versement du paiement intégral ou effectuer des prélèvements. En conséquence, indique le rapport, les contribuables ont conclu environ 2.1 millions d’accords de versement simplifiés au cours de l’exercice 2018, et environ 40 % de ces contribuables avaient des revenus égaux ou inférieurs à leurs frais de subsistance admissibles. Le taux de défaut de paiement de ces contribuables était de 39 %, soit environ sept fois le taux de défaut de paiement des contribuables aux revenus plus élevés.

«[L]e système de recouvrement de l'IRS favorise les contribuables avertis qui comprennent comment demander des alternatives de recouvrement et, au moins en termes relatifs, discrimine les contribuables qui n'ont pas cette connaissance», a écrit Mme Olson. « Ce n’est pas ainsi qu’un système tributario équitable devrait fonctionner, et il doit changer. »

Le rapport formule deux recommandations. Premièrement, il recommande à l'IRS de créer un algorithme basé sur ses données internes (déclarations de revenus, formulaires W-2 et formulaires 1099) pour identifier les contribuables risquant de connaître des difficultés économiques ; Ensuite, si un contribuable ainsi identifié appelle l’IRS ou cherche à conclure un accord de versement en ligne, l’IRS pourrait utiliser ces données pour déclencher un écran « contextuel » notant la possibilité de difficultés économiques et fournissant des informations sur les alternatives de collecte. Deuxièmement, le rapport recommande à l'IRS d'envoyer une lettre décrivant les alternatives de collecte aux contribuables qui, selon ses données, courent un risque de difficultés économiques. avant il prélève sur leurs biens. « Une lettre claire contribuerait grandement à uniformiser les règles du jeu en fournissant les mêmes informations à tous les contribuables concernés », indique le rapport.

Examen de la saison de dépôt

Pour la plupart des contribuables, la saison de déclaration 2019 s’est bien déroulée. L'IRS a reçu environ 137 millions de déclarations de revenus de particuliers et a émis environ 96 millions de remboursements, avec un montant moyen de remboursement de 2,725 92 $. Environ 87 pour cent des déclarations ont été déposées par voie électronique et environ XNUMX pour cent des contribuables ayant reçu des remboursements ont choisi de les recevoir par dépôt direct. Ces statistiques sont comparables à celles de l’année précédente.

En revanche, les niveaux de service ont diminué pour les contribuables qui avaient besoin de l’aide de l’IRS. Le « niveau de service » (LOS) de référence de l'IRS sur ses lignes téléphoniques de gestion des comptes est passé de 80 % au cours de la saison de dépôt de 2018 à 67 % cette année. Le temps d'attente sur ces lignes est passé en moyenne de 5.1 minutes à 9.0 minutes. Une partie de cette baisse est probablement imputable à la fermeture partielle du gouvernement.

Le rapport indique que l'IRS utilise des mesures de performance étroites qui suggèrent que l'agence fonctionne bien mais ne reflètent pas l'expérience des contribuables. Malgré la mesure de référence de l'IRS montrant un LOS de 67 pour cent sur ses lignes de gestion de comptes, les assistants téléphoniques de l'IRS n'ont répondu qu'à 23 pour cent des appels reçus. Pour les contribuables appelant les lignes téléphoniques de conformité (qui sont distinctes des lignes de gestion comptable), les performances étaient moins bonnes. Le LOS sur les différentes lignes du système de collecte automatisé était de 33 pour cent et le temps d'attente moyen était de 41 minutes.

Questions prioritaires de la TAS pour l'exercice 2020

 Le rapport identifie et discute de 12 questions prioritaires sur lesquelles TAS prévoit se concentrer au cours du prochain exercice financier. Parmi les questions clés figurent les suivantes :

1. Création et mise à disposition en ligne d'une feuille de route des controverses tributarios. Le rapport annuel 2018 du National Taxpayer Advocate au Congrès comprenait une série de « feuilles de route » décrivant le « parcours » d'un contribuable à travers le système tributario, comprenant sept étapes : (i) préparation de la déclaration de revenus ; (ii) le traitement des déclarations de revenus ; (iii) les avis ; (iv) les examens ; (v) les appels ; (vi) la collecte ; et (vii) les litiges. L'objectif était d'aider les contribuables à mieux comprendre le processus d'administration tributarioe, particulièrement lorsqu'ils éprouvent des difficultés. Depuis la publication du rapport 2018, TAS n'a cessé de développer des moyens de représenter visuellement le parcours du contribuable en plaçant les étapes sous le format d'un métro ou d'un plan du métro. La carte devrait être publiée le mois prochain.

   En raison de la complexité et du nombre d'étapes à chaque étape, les feuilles de route originales simplifiaient certains processus en omettant plusieurs sous-étapes et détours qui, dans certaines situations, peuvent être importants. Afin de fournir une image plus complète, TAS travaillera au développement d'une version entièrement interactive du plan du métro dans les mois à venir. Une fois la carte interactive terminée, un contribuable ou un représentant pourra y accéder à n'importe quelle étape et en apprendre davantage sur cette étape et les étapes environnantes. TAS prévoit qu'un contribuable ou un représentant pourra saisir le numéro d'une lettre ou d'un avis et générer une fenêtre contextuelle fournissant des informations clés pertinentes, notamment où en est le contribuable dans le processus et quelles seront les prochaines étapes.

2. Limitations de la capacité des contribuables Amish à bénéficier de l'intégralité des prestations du crédit d'impôt pour enfants. Dans le cadre de la Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA), le Congrès a imposé aux contribuables l'obligation d'inclure un numéro de sécurité sociale (SSN) pour chaque enfant éligible pour lequel ils demandent le crédit d'impôt pour enfants (CTC). Cette exigence vise à bloquer les demandes des contribuables dont les enfants ne sont pas admissibles aux SSN. Cependant, cette exigence a également créé un conflit avec les croyances religieuses des Amish et de certains autres groupes religieux. Dans certains cas, les croyances religieuses interdisent aux contribuables d’accepter les prestations gouvernementales. En conséquence, de nombreux membres de la communauté Amish s’abstiennent d’accepter les prestations de sécurité sociale et d’obtenir des SSN. L'IRS a pris position selon laquelle il n'autoriserait pas l'intégralité des avantages CTC à ces contribuables.

   Avant la promulgation de l'exigence du SSN, l'IRS utilisait une procédure qui permettait aux contribuables Amish de réclamer le CTC sans placer de numéro d'identification sur la ligne dépendante de leurs déclarations. Depuis la promulgation de l'exigence du TCJA SSN, l'IRS a créé une exception pour les enfants qui naissent et décèdent au cours de la même année ou des années consécutives et ne reçoivent donc pas de SSN mais peuvent être réclamés aux fins du CTC. Pourtant, l’IRS a refusé de créer une exception pour les contribuables amish. Le rapport résume les dispositions pertinentes de la loi sur la restauration de la liberté religieuse et les principales décisions de la Cour suprême des États-Unis établissant les circonstances dans lesquelles le gouvernement doit créer des exceptions aux lois d'application générale pour faciliter le libre exercice de la religion.

   En général, les tribunaux soumettent les lois qui entravent le libre exercice de la religion à un contrôle strict, autorisant le maintien de dispositions lourdes uniquement si le gouvernement peut démontrer que l'application de cette charge à une personne (i) répond à une obligation gouvernementale impérative. et (ii) constitue le moyen le moins restrictif de promouvoir cet intérêt gouvernemental impérieux. Le rapport soutient qu'interdire aux Amish de recevoir le CTC n'est pas le moyen le moins restrictif disponible, car l'IRS avait déjà développé et appliqué des procédures pour leur permettre de recevoir des prestations sans SSN. Il souligne également que les parents d’enfants nés et décédés la même année ou des années consécutives, bien que sympathiques, ne constituent pas une « classe protégée » par la loi, tandis que les personnes qui n’obtiennent pas de SSN en raison de leurs croyances religieuses sont une « classe protégée » par la loi. classe protégée » et ont donc droit à un aménagement plus important. Au cours de l'exercice 2020, TAS continuera d'exhorter l'IRS à permettre aux contribuables Amish sans SSN de bénéficier de l'intégralité des avantages CTC lorsqu'ils sont par ailleurs éligibles.

Volumes de rapports supplémentaires

Le National Taxpayer Advocate publiera deux volumes supplémentaires de ce rapport le mois prochain. Le premier contiendra les réponses générales de l'IRS à chacune des recommandations administratives proposées par l'avocat dans son rapport annuel 2018 au Congrès ainsi que sa réponse spécifique à chaque recommandation. Le volume contiendra également l'analyse par TAS des réponses de l'IRS et, dans certains cas, détaillera le désaccord de TAS avec la position de l'IRS.

Le deuxième volume supplémentaire contiendra une évaluation complète du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) et formulera des recommandations visant à augmenter le taux de participation des contribuables éligibles et à réduire les demandes excessives des contribuables non éligibles. Au printemps, le professeur Leslie Book de la Villanova School of Law, un expert de premier plan de l'EITC, a exercé les fonctions de « professeur en résidence » auprès de TAS, et Margot Crandall-Hollick, une experte de l'EITC auprès du Congressional Research Service, a travaillé avec TAS sur un détail. En collaboration avec les experts et le personnel de recherche de l'EITC de TAS, ils ont mené un vaste examen des recherches existantes sur l'EITC et rédigé un ensemble complet de recommandations pour aider le Congrès et l'IRS à améliorer le programme.

En outre, le National Taxpayer Advocate prévoit de publier en juillet le plan du métro illustrant le « parcours » d'un contribuable à travers le système tributario, à la fois sous forme numérique et sur papier.

* * * * * * *

Le National Taxpayer Advocate est tenu par la loi de soumettre deux rapports annuels au Comité des voies et moyens de la Chambre et au Comité sénatorial des finances. La loi exige que ces rapports soient soumis directement aux comités sans aucun examen ou commentaire préalable de la part du commissaire au revenu interne, du secrétaire au Trésor, du Conseil de surveillance de l'IRS, de tout autre fonctionnaire ou employé du ministère du Trésor ou du Bureau. de la Gestion et du Budget. Le premier rapport doit identifier les objectifs du Bureau de défense des contribuables pour l’exercice commençant au cours de cette année civile. Le deuxième rapport doit aborder au moins 20 des problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables, identifier les 10 questions tributarios les plus fréquemment plaidées devant les tribunaux et formuler des recommandations administratives et législatives pour résoudre les problèmes des contribuables.

Le National Taxpayer Advocate blogue chaque semaine sur les questions clés de l'administration tributarioe. Cliquez sur ici s'inscrire. Les anciens blogs du National Taxpayer Advocate peuvent être trouvés ici.

À propos du service de défense des contribuables

 Le Taxpayer Advocate Service (TAS) est un indépendant organisation au sein de l’IRS qui aide les contribuables et protège leurs droits. Le numéro de votre défenseur local se trouve dans votre annuaire local et à https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/contact-us. Vous pouvez aussi vous Appelez-nous TAS sans frais au 877-777-4778. TAS peut vous aider si vous avez besoin d'aide pour résoudre un problème IRS, si votre problème entraîne des difficultés financières ou si vous pensez qu'un système ou une procédure IRS ne fonctionne pas comme il le devrait. Notre service est gratuit. Pour plus d'informations sur la TAS et vos droits en vertu de la Charte des droits du contribuable, rendez-vous sur https://www.taxpayeradvocate.irs.gov. Vous pouvez obtenir des mises à jour sur des sujets fiscaux sur facebook.com/VotreVoiceAtIRS, Twitter.com/VotreVoiceatIRSet YouTube.com/TASNTA.