Livre violet 2021 du National Taxpayer Advocate
Le National Taxpayer Advocate publie le National Taxpayer Advocate 2021 Purple Book. Elle y présente un résumé concis de 66 recommandations législatives qui, selon elle, renforceront les droits des contribuables et amélioreront l'administration tributarioe. La plupart des recommandations ont été formulées en détail dans des rapports antérieurs, mais d'autres sont présentées dans cet ouvrage pour la première fois. Elle estime que la plupart des recommandations présentées dans ce volume sont des réformes de bon sens non controversées que les comités de rédaction tributarioe et d'autres membres du Congrès pourraient trouver utiles.
Parmi les 66 recommandations législatives soumises à l'examen du Congrès figurent :
• Fournir à l’IRS un financement suffisant pour répondre aux besoins des contribuables et améliorer la conformité tributarioe. Depuis l'exercice 2010, le budget de l'IRS a été réduit d'environ 20 pour cent après ajustement à l'inflation. En conséquence, l’IRS n’a pas été en mesure de répondre aux besoins des contribuables (par exemple, l’IRS a reçu plus de 100 millions d’appels téléphoniques au cours de l’exercice 2020, mais les employés n’ont pu répondre qu’à environ 24 %). L'IRS n'a pas non plus été en mesure de moderniser ses systèmes informatiques. Au cours de l’exercice 2020, l’IRS a collecté environ 3.5 11.51 milliards de dollars sur un budget d’environ 300 milliards de dollars, produisant un retour sur investissement remarquable de plus de 1 : XNUMX.
• Autoriser l'IRS à établir des normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus. La plupart des contribuables embauchent des préparateurs de déclarations de revenus pour compléter leurs déclarations, et les visites aux préparateurs par le Government Accountability Office et l'Inspecteur général du Trésor pour les auditeurs de l'administration tributarioe se faisant passer pour des contribuables, ainsi que les études de conformité de l'IRS, ont révélé que les préparateurs commettent des erreurs importantes qui nuisent aux contribuables et réduisent conformité tributarioe. Il y a près de dix ans, l'IRS a cherché à mettre en œuvre des normes minimales pour les préparateurs, notamment en exigeant que les préparateurs autrement non accrédités réussissent un test de compétence de base, mais un tribunal fédéral a conclu que l'IRS ne pouvait pas le faire sans autorisation légale. TAS recommande au Congrès de fournir cette autorisation.
• Élargir la compétence de la Cour tributarioe américaine pour entendre les affaires de remboursement. En vertu de la loi actuelle, les contribuables qui doivent des impôts et souhaitent contester un litige avec l'IRS doivent s'adresser à la Cour tributarioe des États-Unis, tandis que les contribuables qui ont payé leurs impôts et demandent un remboursement doivent intenter une action auprès d'un tribunal de district américain ou de la Cour de justice des États-Unis. Réclamations fédérales. TAS recommande que tous les contribuables aient la possibilité de porter leurs litiges fiscaux devant la Cour tributarioe des États-Unis.
• Restructurer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire les paiements irréguliers. TAS préconise depuis longtemps de diviser l'EITC en deux crédits distincts : (i) un crédit pour travailleur remboursable basé sur le revenu gagné de chaque travailleur individuel, indépendamment de la présence d'un enfant éligible, et (ii) un crédit pour enfant remboursable qui refléterait les coûts. de s'occuper d'un ou plusieurs enfants. Pour les salariés, les demandes de crédit pour travailleurs pourraient être vérifiées avec une précision proche de 100 pour cent en faisant correspondre les informations sur les revenus des déclarations de revenus avec les informations sur les revenus sur les formulaires W-2, réduisant ainsi le taux de paiements irréguliers sur ces demandes à près de zéro. La partie de l'EITC qui varie en fonction de la taille de la famille serait combinée avec le crédit d'impôt pour enfants en un crédit pour une seule famille.
• Augmenter le plafond annuel des primes pour les cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC). Lorsque le programme de subventions de contrepartie LITC a été créé dans le cadre de la loi de 1998 sur la restructuration et la réforme de l'IRS, l'Internal Revenue Code (IRC) § 7526 limitait les subventions annuelles à 100,000 150,000 $ maximum par clinique. Le plafond n’a pas été indexé sur l’inflation et, par conséquent, la valeur maximale de la subvention par clinique vaut beaucoup moins aujourd’hui. À la lumière de la valeur significative qu'offrent les LITC, TAS recommande au Congrès d'augmenter le plafond par clinique à XNUMX XNUMX $ et de l'indexer pour qu'il augmente avec l'inflation.
• Précisez que l’approbation des autorités de surveillance est requise avant que l’IRS n’impose certaines sanctions. L'IRC § 6751(b)(1) stipule : « Aucune pénalité en vertu de ce titre ne sera imposée à moins que la détermination initiale d'une telle évaluation ne soit personnellement approuvée (par écrit) par le superviseur immédiat de la personne prenant cette décision… » Bien qu’il puisse sembler qu’exiger qu’une « décision initiale » soit approuvée par un superviseur signifierait que l’approbation doit avoir lieu avant que la pénalité ne soit proposée, le moment choisi pour cette exigence a fait l’objet de nombreux litiges.
• Exiger le consentement du contribuable avant d'autoriser l'avocat ou le personnel de conformité de l'IRS à participer aux conférences du Bureau d'appel indépendant de l'IRS. Historiquement, les fonctions d'avocat et de conformité de l'IRS apportaient leur contribution aux conférences d'appel via les dossiers des contribuables et, si une affaire était particulièrement importante ou complexe, lors d'une pré-conférence. Cependant, ils n’assistent généralement pas aux conférences d’appel avec les contribuables. En octobre 2016, le service des appels a révisé ses règles pour permettre aux agents d'appel d'inclure systématiquement le personnel des services juridiques et de conformité aux conférences des contribuables. Le rapport indique que ce changement sape l'intention du Congrès de « rassurer les contribuables sur l'indépendance » des appels. TAS recommande que le Congrès exige que les appels obtiennent le consentement préalable du contribuable avant d'inclure un avocat ou du personnel de conformité dans toute conférence entre les appels et un contribuable.
• Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et les cas de faillite.. Le Congrès a adopté des règles pour dégager les « conjoints innocents » de la responsabilité solidaire dans certaines circonstances. Si l'IRS refuse la demande d'un contribuable visant à obtenir un allégement pour conjoint innocent, le contribuable peut généralement demander le réexamen de la décision défavorable devant la Cour de l'impôt. Cependant, la Cour tributarioe n'a pas compétence sur les poursuites en recouvrement découlant de l'IRC §§ 7402 ou 7403, ni sur les procédures de faillite découlant du titre 11 du Code américain.
• Modifier la Loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat pour permettre aux anciens combattants de la Garde côtière de déposer des demandes de crédit ou de remboursement d'impôts indûment retenus en raison d'une invalidité. La loi de 2016 a créé une exception au délai de prescription pour autoriser des remboursements par ailleurs prescrits dans les cas où le secrétaire à la Défense a retenu à tort l'impôt sur les indemnités de départ versées aux anciens combattants blessés. Même si la définition du code des impôts des « forces militaires ou navales des États-Unis » inclut la Garde côtière, la loi, telle qu'elle est rédigée, exclut de son champ d'application les anciens combattants de la Garde côtière. Il semble que l’omission de la Garde côtière de la disposition d’allégement tributario du DSP puisse résulter d’une erreur de rédaction.
• Précisez que le National Taxpayer Advocate peut engager un conseiller juridique indépendant. L'IRC § 7803(c) exige que le National Taxpayer Advocate opère indépendamment de l'IRS sur des aspects clés. Pour contribuer à garantir cette indépendance, le rapport du comité de la conférence accompagnant la RRA 98 indiquait : « Les participants souhaitent que le National Taxpayer Advocate puisse embaucher et consulter un avocat, le cas échéant. » Jusqu'en 2015, le National Taxpayer Advocate était en mesure d'embaucher des avocats pour la conseiller, défendre les contribuables et rédiger les sections clés de ses deux rapports mandatés par la loi au Congrès. Pour continuer à défendre les contribuables de manière efficace et indépendante, le National Taxpayer Advocate a besoin d'une autorisation légale pour embaucher des avocats-conseillers qui ne relèvent pas des autres responsables de l'agence.