Rapport complet

Préface

1. Remarques introductives du défenseur national des contribuables
2. Évaluation des droits et des services des contribuables : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits et aux services des contribuables
3. Faits saillants des réussites de TAS au cours de notre parcours de défense des contribuables tout au long de l’année écoulée

Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables

Introduction

1. RECRUTEMENT, EMPLOYÉ ET RÉTENTION DES EMPLOYÉS DE L'IRS : un service de qualité aux contribuables et la protection des droits des contribuables sont directement liés à la nécessité de l'IRS d'améliorer ses stratégies de recrutement, d'embauche et de rétention

2. SERVICE TÉLÉPHONIQUE ET EN PERSONNE : les contribuables sont confrontés à d'importantes difficultés pour joindre les représentants de l'IRS en raison d'une technologie de l'information obsolète et d'un personnel insuffisant

3. ACCÈS AUX DOSSIERS EN LIGNE : L'accès électronique limité aux dossiers des contribuables via un compte en ligne rend la résolution des problèmes difficile pour les contribuables et entraîne une administration tributarioe inefficace

4. COMMUNICATIONS NUMÉRIQUES : les communications numériques limitées avec l'IRS rendent la résolution des problèmes inutilement difficile pour les contribuables

5. TECHNOLOGIE DE DÉPÔT ÉLECTRONIQUE ET DE NUMÉRISATION : L’incapacité à développer la technologie de numérisation laisse des millions de contribuables sans accès au dépôt électronique et gaspille les ressources de l’IRS.

6. MODERNISATION DES TECHNOLOGIES DE L'INFORMATION : Une technologie désuète met en péril l'administration tributarioe actuelle et future, compromettant à la fois le service aux contribuables et les efforts d'application des lois.

7. EXAMENS PAR CORRESPONDANCE : les contribuables sont confrontés à des retards et à des difficultés inutiles pour joindre un interlocuteur responsable et compétent pour les contrôles par correspondance

8. INTERNATIONAL : L'évaluation par l'IRS des sanctions internationales en vertu des articles 6038 et 6038A de l'IRC n'est pas étayée par la loi, et les évaluations systémiques pèsent à la fois sur les contribuables et sur l'IRS.

9. RETOURS MODIFIÉS : L'IRS traite la plupart des déclarations modifiées dans les délais, mais certaines persistent pendant des mois, générant plus d'un million d'appels auxquels l'IRS ne peut pas répondre et des milliers de cas TAS chaque année.

10. RETARDS DE REMBOURSEMENT : Les contribuables dont les déclarations légitimes sont signalées par les filtres anti-fraude de l'IRS subissent des retards excessifs et une frustration dans la réception de leurs remboursements

Questions les plus litigieuses

Introduction

Cas importants

Questions les plus litigieuses

1. Appels des audiences de procédure régulière de recouvrement en vertu des articles 6320 et 6330 de l'IRC
2. Actions civiles visant à faire respecter des privilèges fiscaux fédéraux ou à soumettre des biens au paiement de l'impôt en vertu de l'IRC § 7403
3. Pénalité liée à la précision en vertu de l'IRC § 6662(b)(1) et (b)(2)
4. Dépenses commerciales ou professionnelles en vertu de l'IRC § 162
5. Revenu brut selon IRC § 61
6. Application des assignations en vertu des articles IRC §§ 7602, 7604 et 7609
7. Défaut de déclarer une pénalité en vertu de l'IRC § 6651(a)(1), non-paiement d'un montant indiqué comme impôt sur la déclaration en vertu de l'IRC § 6651(a)(2) et non-paiement d'une pénalité tributarioe estimée en vertu de l'IRC § 6654
8. Déductions détaillées déclarées sur l'annexe A (formulaire 1040)
9. Déductions pour contributions caritatives en vertu de l'IRC § 170
10. Pénalité pour questions frivoles en vertu de l'IRC § 6673 et sanctions connexes au niveau de l'appel

Examen supplémentaire de la saison de dépôt de 2020
Mise à jour de l'examen publié dans le rapport sur les objectifs de l'exercice 2021 au Congrès

Plaidoyer pour les cas TAS
Plaidoyer pour les cas TAS
TAS utilise les directives des défenseurs des contribuables pour plaider en faveur du changement

Étude de recherche TAS
L'IRS peut identifier systématiquement les contribuables qui risquent de connaître des difficultés économiques et les filtrer avant qu'ils ne concluent des accords de versement qu'ils ne peuvent pas se permettre.

annexes
Annexe 1 : 25 principaux problèmes de défense des causes au cours de l'exercice 2020, selon les reçus du système d'information de gestion du défenseur des contribuables
Annexe 2 : Répertoire des services de défense des contribuables
Annexe 3 : Glossaire des acronymes

Livre violet 2021 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

INTRODUCTION

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES ET LE SERVICE AUX CONTRIBUABLES

1. Augmentez l'importance de la Charte des droits du contribuable en la redésignant comme article 1 de l'Internal Revenue Code
2. Réorganiser la structure budgétaire de l'IRS et fournir un financement suffisant pour améliorer l'expérience du contribuable et moderniser les systèmes informatiques de l'IRS

AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT

3. Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour l'impôt fédéral
4. Fixez-vous des objectifs pour augmenter considérablement l'utilisation du programme de fichiers gratuits d'ici la saison de dépôt 2025 et remplacez les fichiers gratuits si ces objectifs ne sont pas atteints.
5. Exiger que l'IRS travaille avec les sociétés de logiciels fiscaux pour intégrer une technologie de numérisation pour les déclarations de revenus des particuliers préparées électroniquement mais déposées sur papier
6. Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis électroniquement comme étant dans les délais s'ils sont soumis avant la date limite applicable.
7. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
8. Ajuster les délais estimés de paiement des impôts des particuliers pour qu'ils se produisent tous les trimestres
9. Harmoniser les exigences de déclaration pour les contribuables soumis à la fois à la déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers et au Foreign Account Tax Compliance Act en éliminant la duplication et en excluant les comptes qu'une personne américaine détient dans le pays où elle est un résident de bonne foi.
10. Ajuster le seuil de déclaration pour les contribuables déclarant en tant que mariés déclarant séparément et pour les étrangers non résidents

AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE

11. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
12. Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse imposer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
13. Accorder un délai supplémentaire aux contribuables pour demander la réduction d'une erreur mathématique, égal au délai supplémentaire accordé pour répondre à un avis d'irrégularité lorsque l'avis d'erreur mathématique est adressé à une personne en dehors des États-Unis.
14. Exiger que l'IRS supprime les frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût
15. Améliorer l'accessibilité du programme de compromis en abrogeant l'exigence de paiement partiel et en restructurant les frais d'utilisation
16. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
17. Modifier l'IRC § 7122 pour exiger que l'IRS rembourse tout paiement perçu en vertu d'un privilège tributario fédéral qui dépasse le montant d'une offre de compromis acceptée
18. Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
19. Clarifier le moment où commence le délai de deux ans pour demander la restitution du produit du prélèvement
20. Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
21. Péage des délais pour demander la restitution du produit du prélèvement lorsque le contribuable ou un tiers concerné est financièrement handicapé
22. Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
23. Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
24. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
25. Ordonner à l'IRS d'étudier la faisabilité de l'utilisation d'une formule automatisée pour identifier les contribuables exposés à des difficultés économiques
26. Réviser les règles de recouvrement des dettes privées pour éliminer les contribuables censés être exclus par la Loi sur le contribuable d'abord

DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS

27. Convertir la pénalité tributarioe estimée en provision d’intérêts pour refléter correctement sa substance
28. Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée
29. Payer des intérêts sur les trop-payés estimés, permettant ainsi aux contribuables de contribuer au financement de la dette nationale tout en favorisant la conformité tributarioe et les économies.
30. Réduire la pénalité pour dépôt d'impôt fédéral imposée aux contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
31. Étendre la défense de motif raisonnable pour la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique
32. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
33. Préciser que l'approbation des autorités de surveillance est requise en vertu de l'IRC § 6751(b) avant de proposer des sanctions
34. Exiger qu'un employé détermine et qu'un superviseur approuve toutes les sanctions pour négligence en vertu de l'IRC § 6662(b)(1)
35. Modifier la définition de « volontaire » afin de détecter les violations FBAR et de réduire les montants maximum des pénalités

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL

36. Exiger qu'au moins un agent d'appel et un agent de règlement soient localisés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico
37. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES

38. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
39. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
40. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
41. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer des mémoires Amicus
42. Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
43. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
44. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du Taxpayer Advocate Service

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES

45. Abroger Flora et élargir la compétence de la Cour de l'impôt, en donnant aux contribuables qui ne peuvent pas payer le même accès au contrôle judiciaire que ceux qui le peuvent
46. Autoriser la Cour de l'impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d'une procédure de recouvrement régulière lorsque la responsabilité est en cause
47. Prévoir que les délais pour intenter un litige tributario soient soumis aux doctrines judiciaires de confiscation, de renonciation, de préclusion et de péage équitable.
48. Modifier l'IRC § 7456(a) pour autoriser la Cour de l'impôt à signer des assignations à comparaître pour la production de dossiers détenus par un tiers avant une audience prévue
49. Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des déterminations en vertu de l'IRC § 6015 est de Novo
50. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et les cas de faillite
51. Préciser que les contribuables peuvent demander réparation à un conjoint innocent dans le cadre d'une action en remboursement
52. Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants avec des extensions de production

RECOMMANDATIONS DIVERSES

53. Restructurer le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire les paiements irréguliers
54. Allègement du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) en cas de catastrophe nationale
55. Exclure les contribuables dans des circonstances spécifiques de l'obligation de fournir un numéro de sécurité sociale à leurs enfants pour pouvoir demander le crédit d'impôt pour enfants
56. Préciser si les personnes à charge doivent avoir un numéro d'identification tributarioe aux fins du crédit pour autres personnes à charge
57. Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir des remboursements d'impôts sur l'emploi
58. Modifier l'IRC § 36B(d)(2) pour empêcher les particuliers de perdre tout ou partie de leurs crédits d'impôt sur les primes lorsqu'ils reçoivent des prestations forfaitaires de sécurité sociale attribuables à une année antérieure
59. Modifier les articles IRC §§ 108(a) et 6050P pour prévoir que le revenu brut n'inclut pas, et que le ministère de l'Éducation n'est pas tenu de déclarer, les revenus provenant de l'annulation des prêts étudiants en vertu de la loi sur l'aide, les secours et la sécurité économique contre le coronavirus.
60. Modifier la Loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat pour permettre aux anciens combattants de la Garde côtière d'exclure l'indemnité de départ en cas d'invalidité du revenu brut et de déposer des demandes de crédit ou de remboursement des impôts retenus sur le revenu exclu.
61. Encourager et autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire
62. Exiger de l'IRS qu'il précise les informations nécessaires dans les avis de contact avec des tiers
63. Autoriser le Département du Trésor à publier des directives spécifiques à l'IRC § 6713 concernant la divulgation ou l'utilisation des informations des déclarations de revenus par les préparateurs
64. Augmenter le plafond des subventions des cliniques pour les contribuables à faible revenu et l'indexer en fonction de l'inflation
65. Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux
66. Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique

Annexe 1 : Documents de référence supplémentaires pour les recommandations législatives contenues dans ce volume

Annexe 2 : Recommandations législatives antérieures des défenseurs des contribuables nationaux promulguées dans la loi