Recherche et études connexes

Cette étude développe deux études, décrites dans les rapports annuels 2016 et 2017 du National Taxpayer Advocate au Congrès, portant sur des contribuables qui ont reçu des lettres éducatives du National Taxpayer Advocate en janvier 2016 ou janvier 2017. Le National Taxpayer Advocate a envoyé les lettres aux contribuables qui ont comparu. avoir demandé le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) par erreur parce qu'ils ne remplissaient pas les conditions de relation ou de résidence, ou qu'un autre contribuable a demandé l'EITC pour le même enfant. Les lettres expliquaient les conditions requises pour demander l'EITC pour un enfant éligible et indiquaient à quelle condition le contribuable ne semblait pas satisfaire.

Cette étude examine l'effet des lettres du TAS sur la conformité des contribuables à la demande d'EITC dans les années suivant l'année au cours de laquelle ils ont reçu la lettre du TAS.

L'Internal Revenue Code (IRC) autorise l'IRS à interdire aux contribuables de réclamer certains crédits remboursables (le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), le crédit d'impôt pour enfants (CTC) ou l'American Opportunity Tax Credit (AOTC)) pendant deux ans si il détermine que le contribuable a demandé le crédit de manière imprudente ou au mépris intentionnel des règles et règlements. Un examen d'un échantillon représentatif de cas dans lesquels des interdictions ont été imposées à la suite d'audits des déclarations de revenus de l'année tributarioe 2016 montre que l'IRS n'a souvent pas suivi ses propres procédures. Ces interdictions abusives ont privé les contribuables, s'ils étaient par ailleurs admissibles à un crédit au cours des deux années suivantes, d'importants avantages fiscaux.

Les administrations tributarios comptent sur les audits comme outil clé pour promouvoir et faire respecter la conformité tributarioe. Toutefois, les ressources d’audit étant coûteuses et rares, elles sont en grande partie réservées aux cas présentant des risques de non-conformité importants. Le taux global de vérification des déclarations de revenus fédérales des particuliers aux États-Unis a diminué au fil du temps, passant de 1990 pour cent des déclarations déposées en 2017 à six dixièmes de un pour cent des déclarations déposées en 62. Il y a également eu un changement substantiel dans la composition des vérifications au cours des années. cette période. Alors que les audits en personne représentaient la majorité (1990 %) de tous les examens des déclarations déposées en 81, la part du lion (2017 %) de tous les audits des déclarations déposées en XNUMX a été réalisée par correspondance. Plus généralement, les résultats soulignent la nécessité d'approfondir les recherches sur le juste équilibre entre les examens en présentiel et par correspondance. Alors que les contrôles en personne ont augmenté les déclarations tributarios au cours des deux années tributarios suivantes, un groupe de contrôles par correspondance a en fait entraîné une diminution des déclarations tributarios au cours des deux années suivant le contrôle. Les résultats soulignent la nécessité d'approfondir les recherches sur le juste équilibre entre les examens en face à face et par correspondance.

Les organisations reconnues par l'IRS comme exonérées en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(3) peuvent être exonérées de l'impôt fédéral et les contributions qui leur sont versées peuvent être déductibles d'impôt. Pendant des décennies, le formulaire 1023, Demande de reconnaissance d'exonération en vertu de la section 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, était le formulaire IRS utilisé par les organisations pour demander la reconnaissance du statut IRC § 501(c)(3). Le formulaire 1023-EZ, demande simplifiée de reconnaissance d'exonération en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, a été introduit en 2014. Il s'agit d'une version tronquée du formulaire 1023, composée principalement de cases à cocher, et exige que les candidats attestent , plutôt que de démontrer, qu'ils répondent aux exigences du statut IRC § 501(c)(3). Le formulaire 1023-EZ a été révisé en 2018 pour exiger que les candidats fournissent une description (en 255 caractères ou moins) de leur mission ou de leurs activités les plus importantes. Cependant, selon les procédures de l'IRS, la mission ou les activités décrites doivent uniquement être « dans le cadre de l'IRC § 501(c)(3) » pour être considérées comme suffisantes. Selon les résultats de l’étude de 2019, l’IRS a effectué des déterminations erronées plus fréquemment après avoir ajouté le champ de description.