Rapport complet
Le rapport annuel au Congrès crée un dialogue aux plus hauts niveaux du gouvernement pour résoudre les problèmes des contribuables, protéger leurs droits et alléger leur fardeau.
Contenu du rapport
Résumé exécutif et téléchargements complets
Rapport annuel 2019 au Congrès : problèmes les plus graves et questions les plus litigieuses
PRÉFACE : Remarques introductives du défenseur national des contribuables par intérim
Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables
- STRATÉGIE DE SERVICE À LA clientÈLE : L'IRS doit développer une stratégie globale de service aux contribuables qui donne la priorité aux contribuables, intègre la recherche sur les besoins et les préférences des contribuables et se concentre sur des résultats mesurables.
- MODERNISATION DES TECHNOLOGIES DE L'INFORMATION : L'objectif du plan de modernisation de l'IRS visant à améliorer l'expérience du contribuable est louable, mais l'IRS a besoin d'un financement pluriannuel supplémentaire pour le mener à bien.
- FINANCEMENT IRS : L’IRS ne dispose pas de ressources suffisantes pour fournir un service de qualité
- RETARDS DE TRAITEMENT : Les filtres anti-fraude au remboursement continuent de retarder les remboursements des contribuables pour les déclarations légitimement déposées, ce qui pourrait causer des difficultés financières
- DOSSIER GRATUIT : Des modifications substantielles au programme de fichiers gratuits sont nécessaires pour répondre aux besoins des contribuables éligibles
- STRATÉGIE DE PRÉPARATEUR DE RETOUR : L'IRS ne dispose pas d'une stratégie complète de préparation de retour à l'échelle du service
- APPELS : l'inclusion de l'avocat en chef et du personnel chargé de la conformité dans les conférences de contribuables porte atteinte à l'indépendance du Bureau d'appel
- AVIS MULTILINGUES : L'IRS porte atteinte aux droits des contribuables lorsqu'il ne fournit pas d'avis en langues étrangères
- LETTRES COMBINÉES : Les lettres combinées peuvent confondre les contribuables et porter atteinte à leurs droits
- OFFRE DE COMPROMIS : L'administration par l'IRS du programme d'offre de compromis ne répond pas aux attentes du Congrès
Mises à jour de statut
- RECOUVREMENT DES DETTES PRIVÉES : les changements à venir apportés au programme de recouvrement des dettes privées permettront de mieux protéger les contribuables à faible revenu et de parvenir à un programme qui respecte de manière plus appropriée les droits des contribuables
- SUBSTITUT AUTOMATISÉ POUR LE RETOUR : L'IRS a révisé les critères de sélection de son programme de remplacement automatisé pour le retour rétabli, mais certaines préoccupations restent sans réponse
Questions les plus litigieuses
- Dépenses commerciales ou professionnelles en vertu de l'IRC § 162 et des sections connexes
- Appels des audiences de la procédure de recouvrement (CDP) en vertu des articles IRC §§ 6320 et 6330
- Pénalité liée à la précision en vertu de l'IRC § 6662(b)(1) et (2)
- Revenu brut selon l'IRC § 61 et les sections connexes
- Application des assignations en vertu des articles IRC §§ 7602, 7604 et 7609
- Actions civiles visant à faire respecter des privilèges fiscaux fédéraux ou à soumettre des biens au paiement de l'impôt en vertu de l'IRC § 7403
- Défaut de déclarer une pénalité en vertu de l'IRC § 6651(a)(1), non-paiement d'un montant indiqué comme impôt sur la déclaration en vertu de l'IRC § 6651(a)(2) et non-paiement d'une pénalité tributarioe estimée en vertu de l'IRC § 6654
- Déductions détaillées déclarées sur l'annexe A (formulaire 1040)
- Déductions pour contributions caritatives en vertu de l'IRC § 170
- Pénalité pour questions frivoles en vertu de l'IRC § 6673 et sanctions connexes au niveau de l'appel
Recherche TAS et études connexes
- Étude sur la conformité ultérieure des contribuables qui ont reçu des lettres éducatives du défenseur national des contribuables
- Étude sur les interdictions de deux ans du crédit d'impôt sur le revenu gagné, du crédit d'impôt pour enfants et du crédit d'impôt américain pour opportunités
- Étude d'impact de l'audit : les implications dissuasives spécifiques d'un recours accru aux audits par correspondance
- Étude sur la mesure dans laquelle l'IRS continue d'approuver par erreur les demandes du formulaire 1023-EZ
Livre violet 2020 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES
- Codifier la Charte des droits du contribuable, une exigence de formation sur les droits du contribuable et l'énoncé de mission de l'IRS en tant que section 1 de l'Internal Revenue Code.
- Fournir à l’IRS un financement suffisant pour répondre aux besoins des contribuables et améliorer la conformité tributarioe fédérale
- Exiger de l’IRS qu’il fournisse aux contribuables un « reçu » indiquant comment l’argent de leurs impôts est dépensé
AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT
- Réviser les procédures de dépôt électronique afin que les contribuables soient informés des erreurs de dépôt électronique et ne soient pas soumis à des pénalités pour défaut de production lorsque ces erreurs sont corrigées en temps opportun.
- Traitez les paiements et les documents fiscaux soumis électroniquement comme étant dans les délais s'ils sont soumis avant la date limite applicable.
- Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales
- Exiger de l'IRS qu'il se fixe pour objectif d'augmenter l'utilisation du programme de fichiers gratuits à dix pour cent de tous les contribuables individuels et de remplacer le fichier gratuit par une approche alternative si cet objectif n'est pas atteint d'ici la saison de dépôt 2025.
- Exiger que les déclarations de revenus papier préparées électroniquement incluent un code numérisable
- Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
- Ajuster les délais estimés de paiement des impôts pour qu'ils se produisent tous les trimestres
- Harmoniser les exigences de déclaration pour les contribuables soumis à la fois à la déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers et au Foreign Account Tax Compliance Act en éliminant la duplication et en excluant les comptes qu'une personne américaine détient dans le pays où elle est un résident de bonne foi.
AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE
- Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
- Exiger un examen indépendant de la direction et une approbation écrite avant que l'IRS puisse affirmer des interdictions pluriannuelles interdisant aux contribuables de bénéficier de certains crédits d'impôt et préciser que la Cour de l'impôt a compétence pour examiner l'affirmation d'interdictions pluriannuelles
- Accorder un délai supplémentaire aux contribuables en dehors des États-Unis pour demander la réduction d'une évaluation d'erreur mathématique, égal à la prolongation de délai autorisée pour répondre à un avis d'insuffisance.
- Exiger de l'IRS qu'il renonce aux frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût et évaluer les revenus potentiels et les coûts de conformité d'autres augmentations des frais d'utilisation
- Améliorer l'accessibilité du programme de compromis en abrogeant l'exigence de paiement partiel et en restructurant les frais d'utilisation
- Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
- Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
- Clarifier le moment où commence le délai de deux ans pour demander la restitution du produit du prélèvement
- Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS, y compris les prélèvements dits « volontaires », en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
- Péage des délais pour demander la restitution du produit du prélèvement lorsque le contribuable ou un tiers concerné est financièrement handicapé
- Autoriser l'IRS à libérer les prélèvements qui causent des difficultés économiques aux contribuables professionnels
- Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
- Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
- Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
- Ordonner à l'IRS d'étudier la faisabilité de l'utilisation d'une formule automatisée pour identifier les contribuables exposés à des difficultés économiques
DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS
- Convertissez la pénalité tributarioe estimée en provision d'intérêts pour les particuliers, les fiducies et les successions
- Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée pour les particuliers, les successions et les fiducies
- Réduire la pénalité pour dépôt d'impôt fédéral imposée à certains contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
- Étendre la réduction pour motif raisonnable de la pénalité pour défaut de production aux contribuables qui comptent sur les préparateurs de déclarations pour produire leurs déclarations par voie électronique
- Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
- Clarifier les paramètres d'approbation écrite de la direction requise pour les évaluations de pénalités en vertu de l'IRC § 6751(b)
- Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL
- Exiger qu'au moins un agent d'appel et un agent de règlement soient localisés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico
- Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel
AMÉLIORER LES PROTECTIONS DE CONFIDENTIALITÉ ET DE DIVULGATION
- Autoriser le Département du Trésor à publier des directives spécifiques à l'IRC § 6713 concernant la divulgation ou l'utilisation des informations des déclarations de revenus par les préparateurs
- Autoriser un délai de préavis et de commentaires sur les nouveaux accords intergouvernementaux et exiger que l'IRS informe les contribuables avant que leurs données ne soient transférées vers une juridiction étrangère
RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES
- Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
- Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
- Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
- Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer des mémoires Amicus
- Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
- Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
- Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du Taxpayer Advocate Service
RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES
- Autoriser la Cour de l’impôt à ordonner des remboursements ou des crédits dans le cadre d’une procédure de recouvrement régulière
- Abroger Flora : donner aux contribuables qui ne peuvent pas payer le même accès au contrôle judiciaire que ceux qui le peuvent
- Prévoir que les délais pour intenter un litige tributario soient soumis aux doctrines judiciaires de confiscation, de renonciation, de préclusion et de péage équitable.
- Prévoir que la portée du contrôle judiciaire des déterminations en vertu de l'IRC § 6015 est de Novo
- Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et dans les cas de faillite
- Préciser que les contribuables peuvent demander réparation à un conjoint innocent dans le cadre d'une action en remboursement
- Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production
- Exclure les contribuables dans des circonstances spécifiées de l'obligation de fournir un numéro de sécurité sociale à leurs enfants pour pouvoir demander le crédit d'impôt pour enfants
- Permettre aux membres de certaines sectes religieuses qui ne participent pas à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie d'obtenir le remboursement de leurs impôts sur l'emploi versés
- Exiger de l'IRS qu'il précise les informations dont il a besoin dans les avis de contact avec des tiers
- Augmenter le plafond des subventions des cliniques pour les contribuables à faible revenu et l'indexer en fonction de l'inflation
- Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique
- Modifier la Loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat afin de permettre aux anciens combattants de la Garde côtière de déposer des demandes de crédit ou de remboursement pour les impôts indûment retenus sur l'indemnité de départ pour invalidité.
- Autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire sans risquer que les accords soient utilisés pour contester les déterminations de classification des travailleurs.