IR-2017-113, 28 juin 2017

WASHINGTON — La défenseure nationale des contribuables, Nina E. Olson, l'a libérée aujourd'hui statutairement rapport de mi-année mandaté au Congrès qui présente un examen de la saison de dépôt de 2017, identifie les questions prioritaires que le Taxpayer Advocate Service (TAS) abordera au cours du prochain exercice financier et contient les réponses de l'IRS à chacune des 93 recommandations administratives formulées par le Taxpayer Advocate Service dans son rapport annuel 2016 à Congrès.

Dans sa préface au rapport, Mme Olson félicite l'IRS pour avoir mené une saison de déclaration généralement réussie, notamment en réduisant l'incidence du vol d'identité, en mettant en œuvre de nouvelles exigences de déclaration accélérée du formulaire W-2 et en faisant correspondre les formulaires W-2 avec les déclarations de revenus demandant des remboursements. . Mais Mme Olson affirme que les contribuables qui ont besoin de l’aide de l’IRS continuent d’avoir des difficultés à l’obtenir. Elle attribue une partie du problème aux contraintes de ressources, affirmant que le financement de l'IRS a été réduit de près de 20 pour cent depuis l'exercice 2010, après ajustement à l'inflation.

Même si les services aux contribuables et les activités d’application de la loi sont tous deux essentiels à une administration tributarioe efficace, Mme Olson affirme que les services aux contribuables nécessitent plus d’attention qu’ils n’en reçoivent actuellement. Elle souligne que plus de 60 pour cent du budget de l'IRS est alloué aux activités d'application de la loi, tandis qu'environ 4 pour cent seulement sont alloués à la sensibilisation et à l'éducation des contribuables. Le rapport développe les limites des services aux contribuables, notamment en matière de sensibilisation et d'éducation :

Mme Olson recommande que l'IRS étende ses activités de sensibilisation et d'éducation et améliore son service téléphonique et que le Congrès fournisse à l'IRS un financement suffisant pour ce faire.

Aperçu de la saison de dépôt

Le rapport indique que l'IRS a réalisé une saison de dépôt globalement réussie en 2017. L'IRS a traité près de 130 millions de déclarations, dont environ 90 % ont été déposées par voie électronique. Soixante-quinze pour cent des retours ont donné lieu à des remboursements, et le montant moyen des remboursements était de 2,763 2015 $. L'IRS a mis en œuvre avec succès plusieurs dispositions de la Loi de 15 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôts, qui ordonnait à l'IRS de retarder le paiement des remboursements jusqu'au XNUMX février aux contribuables réclamant soit le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), soit le crédit d'impôt supplémentaire pour enfants et exigeait l'IRS. pour désactiver les numéros d'identification de contribuable individuels (ITIN) en fonction de l'âge d'émission et de la non-utilisation.

Au cours de la saison de dépôt (FS) 2017, l'IRS a répondu à 79 % des appels téléphoniques reçus sur ses lignes téléphoniques de « gestion de compte » (AM) qui étaient acheminés vers des assistants téléphoniques. Cela représente une augmentation par rapport à 72 % au cours du FS 2016. De plus, le temps d'attente que ces contribuables ont passé en baisse, passant de 11.1 minutes au cours du FS 2016 à 6.5 minutes au cours du FS 2017. Ainsi, les contribuables ont généralement été mieux servis sur les lignes téléphoniques AM.

Toutefois, le service aux contribuables a eu moins de succès dans d’autres domaines. Les lignes téléphoniques conformes à l'IRS, qui ne sont pas incluses dans la catégorie AM, ont affiché des baisses significatives. Il convient de noter que l’IRS a reçu environ 2.7 millions d’appels sur sa ligne « Accord de versement/Solde dû ». « Pour la plupart, ces appels proviennent de contribuables qui cherchent à conclure des accords de paiement – ​​le genre d’appels que la plupart des entreprises privées répondraient immédiatement », indique le rapport. Pourtant, l’IRS n’a répondu qu’à 40 % de ces appels au cours de FS 2017 (contre 76 % dans FS 2016), et les temps d’attente ont augmenté de 11 minutes dans FS 2016 à un chiffre stupéfiant de 47 minutes dans FS 2017.

De plus, malgré une réponse plus élevée pourcentage des appels sur ses lignes téléphoniques AM, les assistants téléphoniques de l'IRS ont effectivement répondu à 25 % moins appels au cours de FS 2017 par rapport à FS 2016. Cela s’est produit parce que les appels des contribuables acheminés vers les assistants téléphoniques AM ont diminué encore plus – 32 pour cent. Si les assistants téléphoniques de l'IRS avaient reçu le même nombre d'appels au cours du FS 2017 qu'au cours du FS 2016, ils n'auraient répondu qu'à 54 % des appels des contribuables (au lieu de 79 %). Par conséquent, même si la hausse du pourcentage d’appels AM répondus a été une bonne nouvelle cette année, le rapport prévient que l’IRS n’a pas nécessairement franchi le cap en renforçant son service téléphonique. Le rapport note également que la proposition de budget pour l'exercice 2018 pour l'IRS prévoit que l'agence ne répondra qu’à 39 pour cent des appels des contribuables acheminés vers des assistants téléphoniques l’année prochaine.

Au cours de FS 2017, l'IRS a mis en œuvre une politique qui, pour la première fois, oblige les contribuables à prendre rendez-vous avant de se rendre dans l'un des 376 centres d'assistance aux contribuables de l'IRS pour recevoir un service en personne. Les CAT, autrefois appelés sites « sans rendez-vous », ont maintenant été transformés en sites « sur rendez-vous seulement ». En réponse aux plaintes de TAS et d'autres, l'IRS a donné aux gestionnaires de TAC le pouvoir discrétionnaire de faire des exceptions à la politique, mais la règle générale continue d'exiger des rendez-vous anticipés.

Cette année, l’IRS a maintenu une politique initialement adoptée en 2014 qui limite considérablement le pouvoir des employés de l’IRS de répondre aux questions de droit tributario. Les employés de l'IRS sont limités à répondre aux questions « de base » pendant la saison de déclaration et ne peuvent pas répondre à des questions de droit tributario en dehors de la saison de déclaration. Le rapport indique que répondre aux questions des contribuables sur la manière de se conformer à la loi devrait être considéré comme une fonction essentielle de l'administration tributarioe.

Questions prioritaires pour l’exercice 2018

Le rapport identifie et discute de 13 questions prioritaires sur lesquelles le Bureau de défense des contribuables prévoit se concentrer au cours du prochain exercice financier. Parmi eux figurent les suivants :

• Mise en œuvre du recouvrement de créances privées. Ce printemps, l'IRS a commencé à attribuer les comptes de contribuables en souffrance à des agences de recouvrement privées (PCA). TAS a examiné les comptes des contribuables dont les dettes avaient été attribuées aux PCA jusqu'au 17 mai et qui avaient déposé des déclarations de revenus pour 2014 ou après. Il a révélé que 23 pour cent ont déclaré des revenus inférieurs au niveau de pauvreté fédéral et 53 pour cent ont déclaré des revenus inférieurs à 250 pour cent du niveau de pauvreté fédéral, qui est le seuil de « faible revenu » adopté par le Congrès dans le but d'obtenir l'aide d'une clinique pour contribuables à faible revenu. Parmi les personnes âgées, le revenu médian indiqué sur les récentes déclarations déposées par les contribuables ayant reçu des prestations de retraite de la sécurité sociale en 2016 était inférieur à 13,200 XNUMX dollars.

  Le défenseur demeure préoccupé par le fait que les APC exerceront des pressions sur les contribuables qui n’ont pas les moyens de payer pour qu’ils le fassent. Lorsque l'IRS collecte lui-même des impôts impayés, il est autorisé à effectuer une analyse financière de la capacité de payer d'un contribuable, et il ne collecte pas auprès des contribuables lorsque son analyse financière montre que cela entraînerait des difficultés financières. Cependant, les PCA ne sont pas autorisées à effectuer une analyse financière et l'IRS ne les a pas autorisées à collecter des informations financières auprès des contribuables qui pourraient être transmises à l'IRS pour analyse. Étant donné que les PCA reçoivent un pourcentage de ce qu’elles perçoivent, elles sont incitées financièrement à faire pression même sur les contribuables à faible revenu auprès desquels l’IRS ne percevrait normalement pas pour qu’ils effectuent des paiements.

  La loi régissant le programme exige que l'IRS attribue aux PCA les cas dans lesquels l'IRS lui-même ne fonctionne pas et qui sont contenus dans un « inventaire potentiellement recouvrable ». Cependant, la loi ne définit pas le terme « inventaire potentiellement récupérable ». Pour protéger les personnes âgées à faible revenu, l'avocat a précédemment recommandé à l'IRS d'adopter une définition qui exclurait les bénéficiaires de prestations de retraite de la sécurité sociale dont les revenus sont inférieurs à 250 pour cent du niveau de pauvreté fédéral.

  Le rapport indique que l'IRS a autorisé le personnel du TAS à écouter un échantillon d'appels téléphoniques de la PCA au cours de l'itération 2006-2009 du programme et a initialement accepté de le faire ce printemps. Cependant, l'IRS a récemment informé TAS qu'il avait changé de position et qu'il n'autoriserait pas le personnel de TAS à écouter les appels. Le rapport indique que s'il est interdit à TAS d'écouter un échantillon aléatoire d'appels entre les PCA et les contribuables, il ne sera pas en mesure de déterminer si les PCA respectent les droits des contribuables dans la mesure requise par la loi. De plus, l'IRS a refusé d'exiger que tous les employés de la PCA travaillant sur des dossiers liés aux contribuables regardent un vidéo de formation enregistré par le National Taxpayer Advocate sur la protection des droits des contribuables.

  Au cours de l'exercice 2018, la TAS prendra des mesures supplémentaires pour garantir la protection des droits des contribuables dans le cadre du programme et plaidera pour que les bénéficiaires de la sécurité sociale dont les revenus sont inférieurs à 250 % du niveau de pauvreté fédéral soient exclus de l'affectation aux PCA.

• Révocations et refus de passeport américain. La législation adoptée par le Congrès en 2015 oblige le Département d'État (DOS) à refuser la demande de passeport d'un individu et permet au DOS de révoquer ou de limiter le passeport existant d'un individu si l'IRS certifie que l'individu a une dette tributarioe « sérieusement en souffrance ». La loi prévoit une exception permettant au DOS de délivrer un passeport à une personne certifiée en cas d'urgence ou pour des raisons humanitaires. TAS surveille activement la mise en œuvre de cette exigence en raison du risque de préjudice extrême si l'IRS ou le DOS commettent une erreur de transcription ou si un contribuable n'est pas suffisamment informé d'un refus ou d'une révocation de passeport, ce qui pourrait survenir alors que le contribuable se trouve en dehors des États-Unis. États.

  TAS s'inquiète du fait que l'IRS n'envisage pas d'informer les contribuables de son intention de certifier leurs dettes tributarios comme étant « gravement en souffrance » jusqu'à ce que la certification ait lieu. La Cour suprême des États-Unis a statué que le droit de voyager, y compris les voyages internationaux, « fait partie de la « liberté » dont le citoyen ne peut être privé sans une procédure légale régulière en vertu du Cinquième amendement. » (Kent contre Dulles, 357 US 116, 125-126 (1958).) Le rapport indique que la révocation du passeport d'un contribuable sans fournir un avis autonome supplémentaire d'intention de le faire soulève des questions légitimes quant à savoir si le gouvernement s'est conformé aux exigences de procédure régulière de la Constitution américaine. Outre la légalité discutable du défaut de préavis, le rapport souligne que le préavis d'une certification qui entraînera le refus ou la révocation d'un passeport est susceptible d'amener de nombreux contribuables à régler leurs dettes, épargnant ainsi à la fois le contribuable et le gouvernement des tracas bureaucratiques liés à la révocation puis au rétablissement d'un passeport.

  Au cours de l'exercice 2018, TAS prendra des mesures pour répondre à ces préoccupations de manière systémique et aidera les contribuables concernés à résoudre leurs dettes tributarios gravement en souffrance et à obtenir l'annulation des certifications en temps opportun, le cas échéant.

• Transparence dans les programmes de divulgation volontaire offshore. TAS continue d'avoir des inquiétudes quant à la transparence des programmes de divulgation volontaire offshore (OVDP) de l'IRS. Ces programmes sont en grande partie régis par une série de questions fréquemment posées (FAQ) publiées sur le site Web de l'IRS. Cependant, l’IRS ne divulgue généralement pas les orientations juridiques qui sous-tendent les FAQ, laissant les contribuables et leurs représentants avec suffisamment d’informations sur la manière d’interpréter les réponses ambiguës. Lors de l'analyse des programmes, TAS a examiné un échantillon de dix éléments de conseils non divulgués concernant les FAQ publiés entre le 1er mars 2016 et le 8 mars 2017. Selon l'IRS, les documents non divulgués n'ont pas été vérifiés ou examinés par des experts en divulgation pour déterminer si ils devraient être divulgués, mais ils contenaient pourtant des informations substantielles qui seraient utiles aux contribuables et à leurs représentants.

  L'IRS s'oppose également à la publication de données globales qui donneraient au Congrès, aux contribuables et à leurs représentants une meilleure idée du fonctionnement des programmes et de la gamme de résultats auxquels ils peuvent s'attendre. Dans le passé, le TAS et le Government Accountability Office (GAO) ont calculé et publié des données globales, telles que l'impôt moyen ou médian, les intérêts et les pénalités payés par les contribuables à l'intérieur et à l'extérieur de l'OVDP. L’IRS s’oppose désormais à la divulgation de ces données, affirmant que la TAS ne devrait pas publier de données plus détaillées « que celles fournies par le commissaire dans les communiqués de presse ».

  « Je trouve profondément troublante l'objection de l'IRS à notre publication de données globales sur les résultats de l'OVDP », a déclaré Mme Olson en publiant le rapport. « Conceptuellement, si l'IRS est capable de limiter la divulgation de données à ce qu'il inclut dans les communiqués de presse, il n'y aurait pas de rapports significatifs du Taxpayer Advocate, pas de rapports du GAO, ni de rapports TIGTA, et la Freedom of Information Act deviendrait une loi morte. lettre. En pratique, l’IRS n’a pas soutenu qu’un quelconque préjudice aurait résulté de la publication préalable des mêmes données auxquelles il s’oppose actuellement. Les praticiens ont exprimé une frustration considérable à l'égard des OVDP, dans lesquels les auditeurs prennent des décisions au cas par cas sur la base de FAQ non contraignantes que l'IRS peut retirer ou modifier à tout moment, et se sont plaints du fait que les résultats semblent souvent arbitraires et imprévisibles. Le public mérite d'avoir accès aux données globales sur les résultats moyens, et nous ne pensons pas qu'une exemption en vertu de la FOIA autorise l'IRS à les refuser.

  Au cours de l'exercice 2018, TAS continuera de plaider pour que l'IRS divulgue toutes les règles et procédures liées à l'OVDP ainsi que toute interprétation juridique de celles-ci et plaidera pour que l'IRS divulgue des statistiques récapitulatives détaillées pour l'ODVP et des programmes rationalisés afin que les contribuables aient une meilleure idée. des résultats probables.

• Autres questions prioritaires. Parmi les autres questions prioritaires sur lesquelles le Taxpayer Advocate Service prévoit de se concentrer au cours de l'exercice 2018, citons l'approche de l'IRS en matière d'administration tributarioe internationale ; les avantages et les inconvénients de l'accent mis par l'IRS sur les comptes de contribuables en ligne ; les options pour améliorer l'administration de l'EITC ; les obstacles à la conformité tributarioe pour les détenteurs d'ITIN ; l'insuffisance des normes de dépenses de subsistance autorisées de l'IRS ; les politiques de l'IRS concernant les prélèvements sur les comptes de retraite ; les efforts continus de l'IRS pour lutter contre le vol d'identité lié à l'impôt ; les difficultés des contribuables à se conformer à la Loi sur les soins abordables ; manque de spécificité dans les avis de contact avec des tiers ; et les défis persistants en matière de technologie de l'information de l'IRS, en particulier dans le développement d'un système de gestion de cas à l'échelle de l'entreprise.

Volume 2 : Réponses de l'IRS aux recommandations des défenseurs des contribuables

Le National Taxpayer Advocate est tenu par la loi de soumettre au Congrès un rapport de fin d'année qui, entre autres choses, décrit au moins 20 des problèmes les plus graves auxquels sont confrontés les contribuables et formule des recommandations administratives pour atténuer ces problèmes. Le rapport publié aujourd'hui comprend un deuxième volume contenant les réponses générales de l'IRS à chacun des problèmes identifiés par l'avocat dans son rapport de fin d'année 2016 ainsi que des réponses spécifiques à chaque recommandation. En outre, il contient l'analyse de TAS des réponses de l'IRS et, dans certains cas, détaille le désaccord de TAS avec la position de l'IRS.

Au total, l'avocate a formulé 93 recommandations administratives dans son rapport de fin d'année 2016, et l'IRS a mis en œuvre ou accepté de mettre en œuvre 35 de ces recommandations, soit 38 pour cent. Le taux de mise en œuvre convenu est inférieur à celui de l'année dernière. Sur les 116 recommandations administratives proposées dans le rapport de fin d'année 2015 de l'Advocate, l'IRS a mis en œuvre ou a accepté de mettre en œuvre 65 des recommandations, soit 56 pour cent.

« Tant les personnes qui travaillent dans le domaine de l'administration tributarioe que les contribuables en général peuvent grandement bénéficier de la lecture des réponses de l'agence à notre rapport », a déclaré Mme Olson. « L’administration tributarioe est un domaine complexe qui nécessite de nombreux compromis. La lecture combinée des critiques de mon bureau et des réponses de l'IRS fournira aux lecteurs une perspective plus large sur les questions clés, la justification de l'IRS pour ses politiques et procédures, et les options alternatives recommandées par TAS.

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Le National Taxpayer Advocate est tenu par la loi de soumettre deux rapports annuels au Comité des voies et moyens de la Chambre et au Comité sénatorial des finances. La loi exige que ces rapports soient soumis directement aux comités sans aucun examen ou commentaire préalable de la part du commissaire au revenu interne, du secrétaire au Trésor, du Conseil de surveillance de l'IRS, de tout autre fonctionnaire ou employé du ministère du Trésor, ou du Bureau de la gestion et du budget. Le premier rapport doit identifier les objectifs du Bureau de défense des contribuables pour l’exercice commençant au cours de cette année civile. Le deuxième rapport doit aborder au moins 20 des problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables, identifier les dix questions tributarios les plus fréquemment débattues devant les tribunaux et formuler des recommandations administratives et législatives pour résoudre les problèmes des contribuables.

À PROPOS DU SERVICE DE DÉFENSE DES CONTRIBUABLES
Le Taxpayer Advocate Service (TAS) est une organisation indépendante au sein de l'IRS qui peut vous aider à protéger vos droits de contribuable. Nous pouvons vous proposer de l'aide si votre problème tributario vous pose problème ou si vous avez essayé mais n'avez pas réussi à résoudre votre problème avec l'IRS. Si vous bénéficiez de notre assistance, toujours gratuite, nous ferons tout notre possible pour vous aider. Visite TaxpayerAdvocate.irs.gov ou appelez le 1-877-777-4778. Pour plus d'informations, rendez-vous sur TaxpayerAdvocate.irs.gov or irs.gov/advocate. Vous pouvez obtenir des mises à jour sur des sujets fiscaux sur facebook.com/VotreVoiceAtIRS, Twitter.com/VotreVoiceatIRS et YouTube.com/TASNTA.