En 2014, l'IRS a mis en œuvre une politique visant à répondre aux questions de droit tributario uniquement pendant la période de déclaration, soit environ de janvier à la mi-avril de chaque année. Il a justifié ce changement brusque de politique par un effort de réduction des coûts dans une période de contraintes budgétaires. Ce changement n'est pas compatible avec une agence chargée d'administrer la législation tributarioe et axée sur l'expérience client.

Les contribuables sont confrontés à des situations tributarios en constante évolution tout au long de l’année. Les gens déménagent, ouvrent ou ferment une entreprise, se marient, divorcent, ont des enfants et vivent de nombreux autres changements dans leur vie qui affectent leurs obligations tributarios. Forcer les contribuables à disposer d’un délai de 3.5 mois pour poser des questions ou les obliger à demander conseil à une source tierce peut être frustrant et coûteux pour le contribuable et entraîner une érosion de la confiance dans l’IRS.

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Le Bureau de l'avocat en chef (OCC) de l'IRS fournit des conseils aux employés du siège social appelés Conseils techniques du gestionnaire de programme (PMTA(s)). Les PMTA doivent être divulgués au public conformément à un règlement avec les analystes fiscaux. En raison de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), les contribuables ont plus que jamais besoin de conseils rapides. Malgré leur besoin accru de conseils, l'OCC (1) a divulgué moins de PMTA, (2) permet à ses avocats d'éviter la divulgation en émettant des conseils sous forme de courrier électronique plutôt que de mémo ; (3) n'a pas émis de directives écrites à ses avocats décrivant ce qui doit être divulgué en tant que PMTA ; et (4) ne dispose d'aucun système pour garantir que toutes les PMTA sont identifiées en temps opportun, traitées en tant que PMTA et divulguées.

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Les contribuables ont souvent du mal à trouver du personnel de l'IRS capable de fournir des informations précises et réactives concernant leur cas. L'IRS met l'accent sur sa principale ligne téléphonique gratuite, qui comprend des options difficiles à interpréter et entraîne souvent des délais d'attente prolongés. Même lorsque les contribuables reçoivent un numéro de téléphone spécifique, il s’agit le plus souvent d’un groupe plutôt que d’un employé individuel. Ces chiffres de groupe font qu'il est difficile pour les contribuables d'avoir un sentiment de continuité et de relation avec le personnel travaillant sur leurs dossiers.

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Pour remplir son obligation légale d'augmenter le dépôt électronique (dépôt électronique), l'IRS s'associe à Free File, Inc (FFI), un groupe de 12 fournisseurs de logiciels de préparation de déclarations de revenus du secteur privé. Ce groupe propose deux services : le logiciel Free File, qui fournit un logiciel en ligne pour guider les contribuables dont le revenu brut rajusté est inférieur à 66,000 XNUMX $ dans la préparation de leur déclaration, et Free File Fillable Forms, un outil disponible pour que tous les contribuables puissent saisir leurs formulaires d'impôt sur le revenu par voie numérique. L'utilisation du programme Free File a régulièrement diminué et l'IRS consacre des ressources minimes à la surveillance et aux tests de ce programme afin de comprendre pourquoi les contribuables ne l'utilisent pas et comment les services offerts pourraient être améliorés.

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Les systèmes de détection de fraude de l'IRS génèrent des taux de faux positifs (FPR) élevés et de longs délais de traitement, ce qui augmente le fardeau des contribuables, génère des appels téléphoniques à l'IRS et crée des cas TAS. Plusieurs politiques de l'IRS affectent la capacité des contribuables à recevoir en temps opportun des remboursements légitimes, notamment l'incapacité de l'IRS à capturer les informations nécessaires pour évaluer l'exactitude et l'efficacité de ses programmes frauduleux de remboursement non-IDT et IDT ; son incapacité passée à vérifier les informations de tiers sur une base quotidienne plutôt qu'hebdomadaire ; et son incapacité à mettre en œuvre des capacités de vérification systémique dans ses systèmes de détection des fraudes.

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Lorsque l’IRS autorise la demande erronée d’un contribuable du crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC), il effectue un « paiement irrégulier ». L'IRS estime que 25 % des crédits EITC qu'il a accordés au cours de l'exercice 2018 étaient des paiements irréguliers (23.4 %, si l'on considère les paiements irréguliers que l'IRS a récupérés). L'une des principales causes du taux de paiement irrégulier de l'EITC est la complexité des règles de demande de l'EITC. Pourtant, l'IRS ne fournit pas de ligne d'assistance téléphonique dédiée, disponible toute l'année, permettant aux contribuables d'appeler pour poser des questions sur l'EITC.

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En 2018, plus de la moitié des déclarations de revenus soumises par les préparateurs de déclarations provenaient de personnes non réglementées par l'IRS. Il est nécessaire que l'IRS veille à ce que les préparateurs soient compétents et responsables, puisque les préparateurs de déclarations jouent un rôle essentiel dans l'administration tributarioe et dans la promotion de la conformité tributarioe. Le public a besoin d’un moyen de faire la différence entre les préparateurs professionnels, compétents et expérimentés et leurs homologues incompétents ou sans scrupules.

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Les audits de correspondance de l'IRS peuvent impliquer des règles et procédures compliquées, ou des situations factuelles compliquées, ou les deux, comme dans le cas du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC). Les contribuables participant aux examens par correspondance peuvent subir une charge plus lourde en raison de la difficulté d'envoyer et de recevoir la correspondance ; le manque de clarté dans la correspondance de l'IRS ; et l'absence d'un seul employé affecté au dossier du contribuable. Les examinateurs par correspondance ne reçoivent pas une formation suffisante sur des questions complexes, et les mesures d’examen par correspondance de l’IRS ne tiennent pas suffisamment compte des besoins et des préférences des contribuables.

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L’objectif principal de l’identification des déclarations de revenus à examiner est de promouvoir le plus haut degré de conformité volontaire. Pourtant, l'IRS ne sait pas si ses examens sur le terrain favorisent la conformité volontaire, car il ne dispose pas de mesure permettant de suivre la conformité des déclarations futures après l'audit. Au lieu de cela, l'IRS se concentre principalement sur les résultats financiers et les effets directs d'un audit spécifique, en mesurant les fermetures, la durée du cycle, la satisfaction des employés et les scores de qualité. L’IRS peut également sélectionner les mauvais contribuables et les mauvais dossiers pour un audit sur le terrain, étant donné la diminution des ressources.

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La promotion de la conformité volontaire devrait être un objectif sous-jacent du processus d’examen de l’IRS ; cependant, le fait de ne pas mesurer correctement les résultats des examens et la portée du programme d'examens de bureau peut limiter son efficacité. Les examens de bureau examinent généralement un nombre limité de questions, ce qui fournit une structure à l'examen et aide le contribuable à se concentrer spécifiquement sur la manière de mieux se conformer à l'avenir. L'employé de l'IRS a la possibilité d'éduquer le contribuable en personne et de s'assurer que celui-ci comprend la loi à l'avenir. L'expérience en face-à-face profite à la fois au contribuable et à l'IRS : le contribuable peut, en temps réel, poser des questions et expliquer sa position à l'IRS, et l'employé de l'IRS peut immédiatement voir si le contribuable comprend l'examen en cours. les prochaines étapes à suivre et la manière de s'y conformer à l'avenir.

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Lorsqu'une déclaration semble contenir l'un des 17 types d'erreurs (appelées à tort erreurs mathématiques), l'IRS peut évaluer sommairement un impôt supplémentaire sans donner au préalable au contribuable un avis d'insuffisance, ce qui déclenche le droit de saisir la Cour tributarioe. Cette « autorité chargée des erreurs mathématiques » (MEA) peut priver les contribuables des avantages auxquels ils ont droit et ne leur laisser aucune possibilité réaliste de contrôle judiciaire. Le contribuable est le mieux équipé pour répondre aux questions de l'IRS immédiatement après le dépôt.

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L'autorité relative aux erreurs mathématiques permet à l'IRS de résoudre sommairement les erreurs mathématiques et matérielles dans les déclarations de revenus des contribuables qui sont évidentes simplement en regardant le visage de la déclaration. Cependant, l'éventail des problèmes qui relèvent de ces définitions s'est progressivement élargi et l'IRS utilise son autorité en matière d'erreurs mathématiques pour résoudre sommairement des problèmes plus complexes. Soucieux de protéger les droits des contribuables, le Congrès a ordonné à l'IRS de fournir une explication aux contribuables lorsqu'il procède à un ajustement de leurs déclarations. Pour ce faire, l’IRS envoie aux contribuables un avis d’erreur mathématique.

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L'avis légal de déficit (SNOD) informe le contribuable qu'un impôt supplémentaire est proposé, identifiant le type d'impôt et la période concernée, et que le contribuable a le droit d'intenter une action devant la Cour tributarioe des États-Unis avant l'évaluation et le paiement. Si le contribuable ne dépose pas de requête auprès de la Cour tributarioe, après l'expiration du délai de 90 jours (ou 150 jours si le contribuable réside en dehors des États-Unis), l'IRS évaluera l'impôt, enverra au contribuable une facture tributarioe et commencera la collecte. Le SNOD est le « ticket » du contribuable devant la Cour de l'impôt, le seul forum judiciaire de paiement anticipé où le contribuable peut faire appel d'une décision de l'IRS.

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Les droits de procédure de recouvrement (CDP) offrent aux contribuables un examen indépendant par le bureau d'appel de l'IRS de la décision de déposer un avis de privilège tributario fédéral (NFTL) ou de la proposition de l'IRS d'entreprendre une action en matière de prélèvement, qui peut faire l'objet d'un appel devant la Cour tributarioe. . L'IRS communique ces droits importants à deux moments critiques. L'IRS communique le droit de demander une audience administrative du CDP dans le but d'obtenir un avis ou l'avis de privilège tributario fédéral. Suite à l'audience du CDP, l'IRS communique sa décision au contribuable via un avis de détermination. Peut-être parce que les avis fournissent des instructions confuses concernant la date limite de dépôt d'une réponse, le taux de réponse aux avis du CDP varie de moins de 1 % à plus de dix %.

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Les difficultés économiques, telles que définies dans les réglementations du Trésor et dans l’Internal Revenue Manual, surviennent lorsqu’un individu est « incapable de payer ses frais de subsistance raisonnables ». Bien que le Congrès exige que l'IRS mette fin à certaines actions de recouvrement, comme un prélèvement, si un contribuable est en difficulté économique, l'IRS n'est pas proactif dans l'identification de ces contribuables tout au long du processus de recouvrement. Cela signifie que l'IRS ne dispose pas d'une méthode pour alerter les employés de recouvrement qu'un contribuable peut être exposé à des difficultés économiques et, lorsqu'il répond aux demandes des contribuables, pour poser des questions sur les finances du contribuable afin de déterminer une mesure de recouvrement appropriée ou une alternative. En conséquence, les contribuables peuvent être incités à conclure des accords de versement qu’ils ne peuvent pas se permettre.

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Field Collection traite les cas qui n'ont pas été résolus via le flux de notifications ou via le système de collecte automatisé (ACS). En général, pour résoudre les cas, les agents du revenu peuvent déposer un privilège, émettre un prélèvement, saisir des actifs, recommander des poursuites pour saisir un privilège tributario fédéral ou réduire la dette tributarioe au jugement. Nonobstant leur responsabilité de percevoir les impôts, les agents du revenu doivent respecter le droit des contribuables à la vie privée et à un système tributario juste et équitable, et ils ont la responsabilité d'éduquer le contribuable afin d'éviter de futures non-conformités. L'état actuel du recouvrement sur le terrain a compromis la capacité des agents du revenu à remplir leur mission conformément à la Charte des droits du contribuable.

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Le système de collecte automatisé (ACS) est un important système d'inventaire de collecte automatisé de l'IRS utilisé pour envoyer des avis exigeant le paiement et pour émettre des avis de privilège tributario fédéral (NFTL) et de prélèvements. Les employés d'ACS répondent également aux appels téléphoniques des contribuables pour résoudre les soldes dus et les impayés. Ces dernières années, l'ACS s'est éloignée de sa philosophie consistant à comprendre la cause de la dette tributarioe, à envisager des alternatives de recouvrement et à garantir que ces alternatives de recouvrement permettent une conformité volontaire future.

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Cette année, le National Taxpayer Advocate a étudié les offres commerciales de compromis (OIC), craignant que l'IRS n'en fasse pas assez pour aider les contribuables professionnels à déposer des OIC avec succès. De plus, l’IRS a apporté des modifications qui empêchent tous les contribuables de soumettre avec succès des décrets. Premièrement, tous les États ne disposent pas d'un spécialiste du décret, ce qui crée une situation dans laquelle les circonstances propres à un domaine particulier ne sont pas toujours connues par l'employé qui examine le décret. En outre, l'IRS renvoie désormais les OIC comme non traitables lorsqu'ils sont soumis par des contribuables qui n'ont pas déposé toutes les déclarations de revenus nécessaires, au lieu de les conserver pendant une période comme levier permettant au contribuable de remédier aux défauts de déclaration.

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L'IRS a mis en œuvre son initiative actuelle de recouvrement de créances privées (PDC) en avril 2017. Au 13 septembre 2018, environ 5.7 milliards de dollars de dettes de plus de 600,000 XNUMX contribuables étaient entre les mains d'agences de recouvrement privées (PCA). Ainsi, l’inventaire PCA devient rapidement un substitut à la file d’attente de collecte IRS.

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Les contribuables qui n'ont pas les moyens d'être représentés pour se défendre contre une éventuelle évaluation ou action de recouvrement de l'IRS peuvent croire qu'il n'y a que deux solutions : ne rien faire ou procéder sans représentation. Lorsqu’il s’agit de problèmes de justice civile impliquant de l’argent ou du logement, les ménages pauvres sont deux fois plus susceptibles de ne rien faire que les ménages à revenus modérés, selon les juristes. Le National Taxpayer Advocate s'inquiète des efforts visant à fournir aux pétitionnaires non représentés un accès à des conseils gratuits et compétents, qui sont compromis et sous-utilisés en raison d'une sensibilisation inefficace et du manque de conseils cohérents entre l'avocat en chef de l'IRS et pro bono des représentants qui portent atteinte aux intérêts des contribuables le droit d’être informé, d’être représenté, et à un système tributario juste et juste, et accroît le fardeau de la Cour de l'impôt.

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Mise à jour du statut : À son honneur, Appeals, répondant aux demandes pressantes du National Taxpayer Advocate et d'autres parties prenantes, a récemment modifié sa politique et rétabli le droit des contribuables du campus de transférer leurs dossiers aux bureaux extérieurs afin de permettre une conférence en personne. . Nous saluons le fait que Appeals ait franchi cette étape importante. Malgré ces progrès, les contribuables des campus continuent de bénéficier d’un traitement manifestement différent de celui accordé aux contribuables sur le terrain.

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