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Rapport complet

Le rapport annuel au Congrès crée un dialogue aux plus hauts niveaux du gouvernement pour résoudre les problèmes des contribuables, protéger leurs droits et alléger leur fardeau.

Contenu du rapport

Volume Un : Problèmes les plus graves, recommandations au Congrès et questions les plus controversées

PRÉFACE: Remarques introductives du défenseur national des contribuables, y compris une analyse des premiers effets de la fermeture du gouvernement

ÉVALUATION DES DROITS DU CONTRIBUABLE : Mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits des contribuables

Les problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables : le parcours du contribuable

Introduction

Le parcours du contribuable : Feuilles de route du cheminement du contribuable à travers le système tributario

L'étape de pré-dépôt : accès des contribuables à l'information

  1. QUESTIONS DE DROIT tributario : L'incapacité de l'IRS à répondre aux bonnes questions de droit tributario au bon moment nuit aux contribuables, érode leurs droits et mine la confiance dans l'IRS.
  2. TRANSPARENCE DU BUREAU DU CONSEIL EN CHEF : Les avocats gardent une plus grande partie de leurs analyses secrètes, au moment même où les contribuables ont plus que jamais besoin de conseils
  3. NAVIGATION DANS L'IRS : Les contribuables ont du mal à naviguer dans l'IRS, à contacter le bon personnel pour résoudre leurs problèmes fiscaux et à responsabiliser les employés de l'IRS.

Le processus de production des déclarations : équilibrer facilité et efficacité avec la protection des revenus

  1. FICHIER GRATUIT : les offres de fichiers gratuits de l'IRS sont sous-utilisées et l'IRS n'a pas réussi à établir des normes d'amélioration
  2. TAUX DE FAUX POSITIFS : Les systèmes de détection de fraude de l'IRS sont entachés par des taux élevés de faux positifs, de longs délais de traitement et des processus lourds qui continuent d'affliger l'IRS et de nuire aux contribuables légitimes.
  3. PAIEMENTS INCROYABLES DU CRÉDIT D'IMPÔT SUR LE REVENU GAGNÉ : les mesures prises par l'IRS pour réduire les paiements inappropriés du crédit d'impôt sur le revenu gagné ne sont pas suffisamment proactives et peuvent alourdir inutilement les contribuables.
  4. SURVEILLANCE DES PRÉPARATEURS DE RETOUR : L'IRS ne dispose pas d'une approche coordonnée pour sa surveillance des préparateurs de déclarations et n'analyse pas l'impact des sanctions imposées aux préparateurs de déclarations.

Le processus d'examen : minimiser le fardeau des contribuables lors de la sélection et de la conduite des audits

INTRODUCTION AU PROCESSUS D'EXAMEN : Promouvoir la conformité volontaire et minimiser le fardeau des contribuables dans la sélection et la conduite des audits

  1. EXAMEN DE CORRESPONDANCE : Les procédures d'examen de correspondance de l'IRS alourdissent les contribuables et ne sont pas efficaces pour éduquer le contribuable et promouvoir la conformité volontaire future.
  2. EXAMEN SUR LE TERRAIN : Le programme d'examen sur le terrain de l'IRS alourdit les contribuables et génère des taux élevés sans changement, ce qui gaspille les ressources de l'IRS et peut décourager la conformité volontaire.
  3. EXAMEN DE BUREAU : L'IRS ne sait pas si son programme d'examen de bureau augmente la conformité volontaire ou instruit les contribuables audités sur la façon de se conformer à l'avenir
  4. AUTORITÉ D'ERREURS MATHÉMATIQUES POST-TRAITEMENT : L'IRS n'a pas fait preuve de retenue dans son utilisation de l'autorité d'erreur mathématique, nuisant ainsi aux contribuables

La fonction de notification : communication écrite de l'IRS avec les contribuables

INTRODUCTION AUX AVIS : Les avis sont nécessaires pour informer les contribuables de leurs droits et obligations, mais de nombreux avis de l'IRS ne parviennent pas à informer correctement les contribuables, ce qui entraîne la perte des droits des contribuables.

  1. AVIS D'ERREURS MATHÉMATIQUES : Bien que l'IRS ait apporté certaines améliorations, les avis d'erreurs mathématiques continuent d'être flous et déroutants, portant ainsi atteinte aux droits des contribuables et augmentant le fardeau des contribuables.
  2. AVIS STATUTAIRES DE DÉFICIENCE : L'IRS ne transmet pas clairement les informations critiques dans les avis légaux de déficience, ce qui rend difficile pour les contribuables la compréhension et l'exercice de leurs droits, diminuant ainsi la qualité du service client, érodant la conformité volontaire et empêchant la résolution des cas.
  3. AVIS DE PROCÉDURE RÉGULIÈRE DE COLLECTE : Malgré les récents changements apportés aux avis de procédure régulière de recouvrement, les contribuables courent toujours le risque de ne pas comprendre les procédures et les délais importants, manquant ainsi leur droit à une audience indépendante et à un examen par la Cour de l'impôt.

La fonction de recouvrement de l'IRS : minimiser le fardeau des contribuables et répondre à la capacité de payer des contribuables

INTRODUCTION À LA COLLECTE : Une feuille de route pour le processus de collecte de l'IRS

  1. DIFFICULTÉS ÉCONOMIQUES : L'IRS n'utilise pas de manière proactive les données internes pour identifier les contribuables exposés à des difficultés économiques tout au long du processus de recouvrement.
  2. COLLECTE SUR LE TERRAIN : L'IRS n'a pas doté ni formé de manière appropriée sa fonction de collecte sur le terrain pour minimiser le fardeau des contribuables et garantir la protection des droits des contribuables.
  3. SYSTÈME DE COLLECTE AUTOMATISÉ DE L'IRS (ACS) : ACS ne dispose pas d'une approche centrée sur le contribuable, ce qui entraîne une expérience difficile pour le contribuable et génère des résultats de recouvrement loin d'être optimaux pour l'IRS.
  4. OFFRE DE COMPROMIS : Les changements de politique apportés par l'IRS au programme d'offre de compromis rendent plus difficile pour les contribuables de soumettre des offres acceptables
  5. Recouvrement de dettes privées : le programme de recouvrement de dettes privées en expansion de l'IRS continue d'alourdir les contribuables qui sont susceptibles de connaître des difficultés économiques alors que les stocks inactifs de la PCA s'accumulent

L’étape du contentieux : accès à la représentation :

  1. RÈGLEMENT PRÉALABLE AU PROCÈS À LA COUR tributarioE DES ÉTATS-UNIS : L'accès insuffisant aux ressources d'assistance pro bono disponibles empêche les contribuables non représentés de parvenir à un règlement préalable au procès et d'obtenir un résultat favorable.

Mise à jour du statut:

  1. APPELS : Les appels ont franchi des étapes importantes pour accroître l'accès des contribuables des campus à des appels en personne de qualité, mais des progrès supplémentaires sont nécessaires.

Recommandations législatives

Introduction

Les contribuables nationaux défendent des recommandations législatives avec une action du Congrès

  1. MODERNISATION INFORMATIQUE : fournir à l'IRS un financement pluriannuel dédié supplémentaire pour remplacer ses systèmes informatiques de base obsolètes, conformément à un plan qui définit des objectifs et des mesures spécifiques et est évalué chaque année par un tiers indépendant.
  2. DROITS D'APPEL ADMINISTRATIF : Modifier la section 7803(a) de l'Internal Revenue Code pour offrir aux contribuables un droit d'appel administratif légalement exécutoire au sein de l'IRS, sauf interdiction expresse par la réglementation.
  3. CORRIGER LA RÈGLE DE LA FLORE : donner aux contribuables qui ne peuvent pas payer le même accès au contrôle judiciaire que ceux qui le peuvent
  4. AIDE AUX CONJOINTS INNOCENTS : Clarifiez que les contribuables peuvent demander une aide aux conjoints innocents dans le cadre de poursuites en remboursement
  5. COMPÉTENCE DE LA COUR DE L'IMPÔT : Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants bénéficiant de prolongations de production
  6. ACCORDS INTERGOUVERNEMENTAUX (IGAS) : modifier l'article 1474 de l'Internal Revenue Code pour autoriser un délai de préavis et de commentaires sur les nouveaux IGA et pour exiger que l'IRS informe les contribuables avant que leurs données ne soient transférées vers une juridiction étrangère en vertu de ces IGA, sauf circonstances uniques et impérieuses Exister
  7. DÉCLARATION DE COMPTES ÉTRANGERS : Autoriser l'IRS à compromettre les sanctions FBAR évaluées qu'il administre
  8. RETENUE D'IMPÔT ET DÉCLARATION : Améliorer les processus et les outils permettant de déterminer le montant approprié de retenue à la source et de déclaration des dettes tributarios.
  9. CRÉDIT D'EMPLOI INDIEN : modifier l'IRC § 45A pour faire du crédit d'emploi indien un crédit facultatif pour les employeurs qui embauchent des Amérindiens
  10. CRÉDIT D'IMPÔT POUR ENFANTS : modifier l'article 24(c)(1) de l'Internal Revenue Code pour se conformer à l'article 152(c)(3)(B) pour les personnes handicapées de façon permanente et totale âgées de 17 ans et plus.

Les questions les plus controversées

Introduction

Cas importants

  1. Pénalité liée à la précision en vertu de l'IRC § 6662(b)(1) et (2)
  2. Dépenses commerciales ou professionnelles en vertu de l'IRC § 162 et des sections connexes
  3. Application des assignations en vertu des articles IRC §§ 7602, 7604 et 7609
  4. Revenu brut selon l'IRC § 61 et les sections connexes
  5. Appels des audiences de la procédure de recouvrement (CDP) en vertu des articles IRC §§ 6320 et 6330
  6. Défaut de déclarer une pénalité en vertu de l'IRC § 6651(a)(1), non-paiement d'un montant indiqué comme impôt sur la déclaration en vertu de l'IRC § 6651(a)(2) et non-paiement d'une pénalité tributarioe estimée en vertu de l'IRC § 6654
  7. Actions civiles visant à faire respecter des privilèges fiscaux fédéraux ou à soumettre des biens au paiement de l'impôt en vertu de l'IRC § 7403
  8. Déductions pour contributions caritatives en vertu de l'IRC § 170
  9. Déductions détaillées déclarées sur l'annexe A (formulaire 1040)
  10. Pénalité pour questions frivoles en vertu de l'IRC § 6673 et sanctions connexes au niveau de l'appel

Plaidoyer pour les cas TAS


annexes

Livre violet 2019 du National Taxpayer Advocate : Compilation de recommandations législatives pour renforcer les droits des contribuables et améliorer l'administration tributarioe

INTRODUCTION

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES

  1. Codifier la Charte des droits du contribuable, une exigence de formation sur les droits du contribuable et l'énoncé de mission de l'IRS en tant que section 1 de l'Internal Revenue Code.
  2. Exiger de l’IRS qu’il fournisse aux contribuables un « reçu » indiquant comment l’argent de leurs impôts est dépensé

AMÉLIORER LE PROCESSUS DE DÉPÔT

  1. Autoriser le Programme de subventions d’aide tributarioe aux bénévoles
  2. Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales
  3. Exiger que les déclarations de revenus papier préparées électroniquement incluent un code numérisable
  4. Préciser que les employés de l'IRS peuvent aider les contribuables à localiser une clinique spécifique pour les contribuables à faible revenu
  5. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
  6. Exiger des employeurs qui déposent plus de cinq formulaires W-2, 1099-MISC et 941 qu'ils les soumettent par voie électronique
  7. Autoriser le Département du Trésor à récupérer les dépôts mal acheminés de remboursements d'impôts et à les verser aux bons contribuables
  8. Considérez les paiements d'impôts soumis par voie électronique comme ponctuels s'ils sont soumis avant la date limite applicable.
  9. Ajuster les délais estimés de paiement des impôts pour qu'ils se produisent tous les trimestres
  10. Harmoniser les exigences de déclaration pour les contribuables soumis à la fois au FBAR et à la FATCA en éliminant la duplication et en excluant les comptes qu'une personne américaine tient dans le pays où elle réside de bonne foi.

AMÉLIORER LES PROCÉDURES D’ÉVALUATION ET DE COLLECTE

  1. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
  2. Accorder un délai supplémentaire aux contribuables en dehors des États-Unis pour demander la réduction d'une évaluation d'erreur mathématique, égal à la prolongation de délai autorisée pour répondre à un avis d'insuffisance.
  3. Exiger de l'IRS qu'il renonce aux frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût et qu'il évalue les revenus potentiels et les coûts de conformité d'autres augmentations des frais d'utilisation
  4. Améliorer l'accessibilité du programme d'offre de compromis en supprimant l'exigence de paiement partiel
  5. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
  6. Exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
  7. Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
  8. Péage des délais pour demander la restitution du produit du prélèvement lorsque le contribuable ou un tiers concerné est financièrement handicapé
  9. Autoriser l'IRS à libérer les prélèvements qui causent des difficultés économiques aux contribuables professionnels
  10. Renforcer la protection des contribuables lors du dépôt d'avis de privilège tributario fédéral
  11. Fournir des protections aux contribuables avant que l'IRS ne recommande le dépôt d'une action en forclusion de privilège sur une résidence principale
  12. Fournir des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de la propriété soumise aux actions de recouvrement de l'IRS
  13. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
  14. Codifier la règle selon laquelle les contribuables peuvent demander un allègement équitable en vertu de l'IRC § 6015(f) à tout moment avant l'expiration du délai de prescription en matière de recouvrement
  15. Ordonner à l'IRS d'étudier la faisabilité de l'utilisation d'une formule automatisée pour identifier les contribuables exposés à des difficultés économiques
  16. Modifier l'IRC § 6306(d) pour exclure les dettes des contribuables dont les revenus sont inférieurs à leurs frais de subsistance admissibles de la cession à des agences de recouvrement privées ou, si cela n'est pas réalisable, exclure les dettes des contribuables dont les revenus sont inférieurs à 250 pour cent du Niveau de pauvreté fédéral

DISPOSITIONS DE LA RÉFORME SUR LES PÉNALITÉS ET LES INTÉRÊTS

  1. Convertissez la pénalité tributarioe estimée en provision d'intérêts pour les particuliers, les fiducies et les successions
  2. Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée pour les particuliers, les successions et les fiducies
  3. Réduire la pénalité pour dépôt d'impôt fédéral imposée à certains contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
  4. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
  5. Exiger l’approbation écrite de la direction avant d’évaluer la pénalité liée à l’exactitude pour « négligence »
  6. Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DEVANT LE BUREAU D'APPEL

  1. Offrir aux contribuables un droit légalement exécutoire à un recours administratif au sein de l'IRS, sauf si la réglementation l'interdit spécifiquement.
  2. Exiger qu'au moins un agent d'appel et un agent de règlement soient localisés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico
  3. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

AMÉLIORER LES PROTECTIONS DE CONFIDENTIALITÉ ET DE DIVULGATION

  1. Limiter les rediffusions et les utilisations non autorisées des déclarations de revenus et des informations sur les déclarations de revenus obtenues via les divulgations de « consentement » basées sur la section 6103
  2. Autoriser le Département du Trésor à publier des directives spécifiques à l'IRC § 6713 concernant la divulgation ou l'utilisation des informations des déclarations de revenus par les préparateurs
  3. Autoriser un délai de préavis et de commentaires sur les nouveaux accords intergouvernementaux et exiger que l'IRS informe les contribuables avant que leurs données ne soient transférées vers une juridiction étrangère

RENFORCER LE BUREAU DU DÉFENSE DES CONTRIBUABLES

  1. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique pour lui permettre de défendre plus efficacement les intérêts des contribuables.
  2. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
  3. Codifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de publier des directives en faveur du défenseur des contribuables
  4. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
  5. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer des mémoires Amicus
  6. Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
  7. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
  8. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du Taxpayer Advocate Service
  9. Établir la rémunération du défenseur national des contribuables par la loi et éliminer l'éligibilité aux primes en espèces

RENFORCER LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES JUDICIAIRES

  1. Abroger Flora : donner aux contribuables qui ne peuvent pas payer le même accès au contrôle judiciaire que ceux qui le peuvent
  2. Prévoir que les délais pour intenter un litige tributario soient soumis aux doctrines judiciaires de confiscation, de renonciation, de préclusion et de péage équitable.
  3. Préciser que la portée et la norme du contrôle judiciaire des déterminations en vertu de l'IRC § 6015 sont de Novo
  4. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et dans les cas de faillite
  5. Préciser que les contribuables peuvent demander réparation à un conjoint innocent dans le cadre d'une action en remboursement
  6. Réparer le trou en beignet dans la compétence de la Cour de l'impôt pour déterminer les trop-payés des non-déclarants grâce aux extensions de production

RECOMMANDATIONS DIVERSES

  1. Établir le poste d'historien de l'IRS au sein de l'Internal Revenue Service pour enregistrer et publier son historique
  2. Modifier la loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat afin de permettre aux anciens combattants de la Garde côtière de déposer des demandes de crédit ou de remboursement pour les impôts indûment retenus sur l'indemnité de départ pour invalidité.
  3. Autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire sans risquer que les accords soient utilisés pour contester les déterminations de classification des travailleurs.

MATÉRIAUX DE RÉFÉRENCE SUPPLÉMENTAIRES