PRÉFACE : Remarques introductives du National Taxpayer Advocate

ÉVALUATION DES DROITS DES CONTRIBUABLES : mesures de performance de l'IRS et données relatives aux droits des contribuables

Problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables

Introduction

Défis importants dans l’administration tributarioe

1. RECOUVREMENT DES DETTES PRIVÉES : le programme de recouvrement des dettes privées de l'IRS ne génère pas de revenus nets, semble avoir été mis en œuvre de manière incompatible avec la loi et impose un fardeau aux contribuables confrontés à des difficultés économiques
2. TÉLÉPHONES : L'IRS doit moderniser la façon dont il sert les contribuables par téléphone, ce qui devrait devenir un élément essentiel d'un environnement de service client omnicanal
3. COMPTES EN LIGNE : l'accent mis par l'IRS sur la prestation de services en ligne ne prend pas suffisamment en compte les besoins et les préférences largement divergents de la population des contribuables américains
4. TAUX D'AUDIT : L'IRS mène des types et des quantités importantes d'activités de conformité qu'il ne considère pas comme des audits traditionnels, contournant ainsi les protections des contribuables et déformant l'étendue de ses activités de conformité et son retour sur investissement.
5. ORGANISATIONS EXEMPTÉES : le formulaire 1023-EZ, adopté pour réduire les délais de traitement du formulaire 1023, aboutit de plus en plus à un statut d'exonération tributarioe pour les organisations non qualifiées, tandis que les délais de traitement du formulaire 1023 augmentent
6. REFUS ET RÉVOCATION DE PASSEPORT : le programme de l'IRS pour certifier les dettes tributarios gravement en souffrance est susceptible de priver les contribuables de passeports sans tenir compte de leurs droits.

Le droit à un service de qualité

7. FORMATION DES EMPLOYÉS : les changements et les réductions dans la formation des employés entravent la capacité de l'IRS à fournir un service de qualité supérieure aux contribuables
8. DROITS DES CONTRIBUABLES : L'IRS n'évalue pas et ne mesure pas efficacement son respect du droit du contribuable à un système tributario juste et juste.
9. SENSIBILISATION ET ÉDUCATION : L'IRS fait des progrès louables pour développer des services numérisés aux contribuables, mais il doit faire davantage pour maintenir et améliorer les initiatives traditionnelles de sensibilisation et d'éducation afin de répondre aux besoins des contribuables américains.
10. CENTRES D'ASSISTANCE AUX CONTRIBUABLES (TAC) : les coupes dans les sites sans rendez-vous de l'IRS ont laissé l'IRS avec une présence communautaire considérablement réduite et ont altéré la capacité des contribuables à recevoir une assistance en personne
11. PROGRAMMES VITA/TCE : les restrictions de l'IRS sur les programmes d'assistance tributarioe volontaire (VITA) et de conseils aux contribuables pour les personnes âgées (TCE) augmentent le fardeau des contribuables et ont un impact négatif sur l'accès à la préparation gratuite de déclarations de revenus pour les contribuables à faible revenu, handicapés, ruraux et âgés

Le droit à un système tributario juste et équitable : populations particulières de contribuables

12. CRÉDIT D'IMPÔT SUR LE REVENU GAGNÉ (EITC) : L'IRS continue de progresser pour améliorer son administration de l'EITC, mais il n'a pas suffisamment intégré les résultats de recherches qui montrent les impacts positifs de l'éducation des contribuables sur la conformité.
13. ASSISTANCE MILITAIRE : le service client de l'IRS et les informations fournies aux contribuables militaires ne répondent pas à leurs besoins et préférences
14. ÉCONOMIE DE PARTAGE : les participants à l’économie du partage manquent de conseils adéquats de la part de l’IRS
15. INTERNATIONAL : L’approche de l’IRS concernant les demandes de crédit et de remboursement des étrangers non-résidents gaspille des ressources et alourdit les contribuables qui se conforment
16. NUMÉROS D'IDENTIFICATION INDIVIDUELS DES CONTRIBUABLES (ITIN) : l'incapacité de l'IRS à comprendre et à communiquer efficacement avec la population ITIN impose un fardeau inutile et entrave la conformité

Le droit à un recours administratif indépendant

17. APPELS : Le Bureau des appels de l'IRS impose des restrictions déraisonnables sur les conférences en personne pour les cas sur les campus, même s'il rend ces conférences plus disponibles pour les cas sur le terrain
18. APPELS : La décision de l'IRS d'élargir la participation des avocats et du personnel chargé de la conformité aux conférences d'appel modifie la nature de ces conférences et réduira probablement le nombre de résolutions de cas convenues

Les défis de la protection des revenus

19. VOL D'IDENTITÉ : À mesure que les systèmes de vol d'identité liés à la tributarioité évoluent, l'IRS doit continuellement évaluer et modifier ses procédures d'assistance aux victimes.
20. DÉTECTION DE FRAUDE : L'IRS a amélioré ses systèmes de détection de fraude, mais un nombre important de déclarations légitimes de contribuables sont toujours bloquées de manière inappropriée par ces systèmes, ce qui entraîne des retards de remboursement.
21. PRÊTS D'ANTICIPATION DE REMBOURSEMENT : La demande accrue de prêts d'anticipation de remboursement coïncide avec des retards dans l'émission des remboursements

RECOMMANDATIONS LÉGISLATIVES

Introduction

Les contribuables nationaux défendent des recommandations législatives avec une action du Congrès

1. CALENDRIER DES REMBOURSEMENT : demander à l'IRS d'étudier l'impact du report de l'émission des remboursements afin de laisser suffisamment de temps pour traiter les rapports d'information et effectuer la correspondance des documents.
2. RÈGLE DE LA BOÎTE AUX LETTRES ÉLECTRONIQUE : Réviser la règle de la boîte aux lettres pour inclure tous les documents et paiements urgents transmis électroniquement à l'IRS
3. DOCTRINES ÉQUITABLES : soumettre les délais pour intenter un litige tributario aux doctrines judiciaires de confiscation, de renonciation, de préclusion et de péage équitable et clarifier que le rejet d'une requête déposée hors délai en réponse à un avis d'irrégularité statutaire ne constitue pas une décision sur le fond. d'un cas
4. PROCESSUS RÉGULIER DE COLLECTE (CDP) : modifier l'IRC § 6330 pour permettre à la juridiction de la Cour tributarioe de déterminer les trop-payés
5. PROCESSUS RÉGULIER DE COLLECTE ET AVIS DE CONJOINT INNOCENT : Modifier les articles IRC §§ 6320, 6330 et 6015 pour exiger que les avis de l'IRS envoyés aux contribuables incluent une date précise à laquelle les contribuables doivent déposer leurs requêtes à la Cour de l'impôt et prévoir qu'une requête déposée à cette date spécifiée sera Soyez traité en temps opportun
6. FRAIS D'UTILISATION : Interdire les frais d'utilisation qui réduisent les revenus, augmentent les coûts ou érodent les droits des contribuables.
7. PÉNALITÉS INTERNATIONALES : Assurer l'uniformité pour l'exception de motif raisonnable aux pénalités initiales et continues pour le défaut de produire des déclarations de renseignements en vertu des articles IRC §§ 6038, 6038A, 6038D, 6677 et 6679.
8. AUDITS DU PROGRAMME NATIONAL DE RECHERCHE (NRP) : indemniser les contribuables pour les audits du NRP « sans changement » et renoncer à l'évaluation des impôts, des intérêts et des pénalités résultant de ces audits
9. ACCORDS DE RETENUE VOLONTAIRE : modifier la section 3402(p) de l'Internal Revenue Code pour autoriser la retenue volontaire pour les entrepreneurs indépendants
10. ANNULATION DES PRÊTS ÉTUDIANTS : modifier les articles IRC §§ 108(a) et 6050P pour prévoir que le revenu brut n'inclut pas, et que les créanciers ne sont pas tenus de déclarer, les revenus provenant de l'annulation de certains prêts étudiants.
11. VICTIMES D'ATTAQUES TERRORISTES : modifier l'IRC § 692 pour accorder au président le pouvoir de publier une déclaration selon laquelle un événement est qualifié d'« attaque terroriste spécifiée »

LES QUESTIONS LES PLUS LITIGÉES

Introduction

Cas importants

1. Pénalité liée à la précision en vertu de l'IRC § 6662(b)(1) et (2)
2. Dépenses commerciales ou professionnelles en vertu de l'IRC § 162 et des sections connexes
3. Exécution des assignations en vertu de l'IRC §§ 7602, 7604, 7609
4. Appels des audiences de la procédure de recouvrement (CDP) en vertu des articles 6320 et 6330 de l'IRC
5. Revenu brut selon l'IRC § 61 et les sections connexes
6. Défaut de déclarer une pénalité en vertu de l'IRC § 6651(a)(1), non-paiement d'un montant indiqué comme impôt sur la déclaration en vertu de l'IRC § 6651(a)(2) et non-paiement d'une pénalité tributarioe estimée en vertu de l'IRC § 6654
7. Actions civiles visant à faire respecter des privilèges fiscaux fédéraux ou à soumettre des biens au paiement de l'impôt en vertu de l'IRC § 7403
8. Déductions pour contributions caritatives en vertu de l'IRC § 170
9. Problèmes de situation familiale en vertu des articles 2, 24, 32 et 151 de l'IRC
10. Exonération de la responsabilité solidaire en vertu de l'IRC § 6015

Plaidoyer pour les cas TAS

annexes

1. Étude de la situation financière des contribuables qui ont conclu des accords de versement et effectué des paiements alors que leurs dettes étaient confiées à des agences de recouvrement privées
2. Étude du comportement de déclaration ultérieure des contribuables qui ont demandé des crédits d'impôt sur le revenu gagné (EITC) apparemment par erreur et n'ont pas été audités, mais ont reçu une lettre éducative du service de défense des contribuables,
   Partie 2 : Validation des résultats antérieurs et effet d'un numéro de téléphone d'aide supplémentaire et d'un rappel de l'EITC pour les travailleurs sans enfants
3. Une étude du programme d'offre de compromis de l'IRS
4. Une exploration plus approfondie des différentes capacités et attitudes des contribuables à l'égard des options de l'IRS pour répondre aux besoins courants de services des contribuables
5. Audits, enquêtes sur le vol d'identité et attitudes des contribuables : données probantes d'une enquête nationale
6. Les contribuables réagissent-ils à la pénalité pour sous-estimation importante ? Une analyse préliminaire du regroupement en dessous du seuil de pénalité pour sous-estimation substantielle
7. Une analyse des programmes de règlement tributario en tant qu’amnisties

Les revues littéraires

8. Améliorer le service téléphonique grâce à de meilleures mesures de qualité
9. Favoriser l’engagement des contribuables grâce à la présence géographique

Introduction

1. Renforcer les droits des contribuables

1. Adopter la Charte des droits du contribuable en tant que disposition autonome dans l'Internal Revenue Code
2. Exiger de l'IRS qu'il fournisse aux employés une formation annuelle sur les droits des contribuables
3. Codifier l'énoncé de mission de l'IRS
4. Exiger de l'IRS qu'il fournisse aux contribuables un reçu indiquant comment leurs impôts sont dépensés

 2. Améliorer le processus de dépôt

5. Autoriser le Programme de subventions d’aide tributarioe aux bénévoles
6. Autoriser l'IRS à établir des normes de compétence minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus fédérales
7. Exiger que l'IRS utilise un code scannable ou une technologie similaire pour traiter les déclarations de revenus des particuliers préparées électroniquement mais déposées sur papier
8. Préciser que les employés de l'IRS peuvent aider les contribuables à localiser une clinique spécifique pour les contribuables à faible revenu
9. Prolonger le délai accordé aux petites entreprises pour faire des élections au titre du sous-chapitre S
10. Exiger des employeurs qui déposent plus de cinq formulaires W-2, 1099-MISC et 941 qu'ils déposent par voie électronique et fournissent une ventilation par employé des montants déclarés sur le formulaire 941.
11. Autoriser l'IRS à travailler avec les institutions financières pour annuler les dépôts mal acheminés
12. Réviser la « règle de boîte aux lettres » pour qu'elle s'applique aux documents et aux paiements soumis par voie électronique de la même manière qu'elle s'applique aux soumissions envoyées par la poste.
13. Modifier l'IRC § 6654(c)(2) pour ajuster les délais estimés de paiement des impôts afin qu'ils surviennent trimestriellement
14. Harmoniser les exigences de déclaration pour les contribuables soumis à la fois au FBAR et à la FATCA en éliminant la duplication et en excluant les comptes qu'une personne américaine tient dans le pays où elle réside de bonne foi.

3. Améliorer les procédures d’évaluation et de recouvrement

15. Renforcer la protection des contribuables lors du dépôt de privilèges fiscaux fédéraux
16. Codifier la règle selon laquelle les contribuables peuvent demander un allégement équitable en vertu de l'article 6015(f) de l'Internal Revenue Code à tout moment avant l'expiration de la période de limitation du recouvrement
17. Autoriser l'IRS à libérer les prélèvements qui causent des difficultés économiques aux contribuables professionnels
18. Prolonger le délai accordé aux contribuables pour intenter une action en dommages et intérêts pour des actions de recouvrement inappropriées
19. Protéger les fonds de retraite des prélèvements IRS en l’absence de « conduite flagrante » de la part d’un contribuable
20. Péage des délais pour demander la restitution du produit du prélèvement lorsque le contribuable ou un tiers concerné est financièrement handicapé
21. Exiger de l'IRS qu'il renonce aux frais d'utilisation pour les contribuables qui concluent des accords de versement à faible coût et évaluer les revenus potentiels et les coûts de conformité des futures augmentations des frais d'utilisation
22. Tenir les contribuables indemnes lorsque l'IRS restitue les fonds prélevés sur un régime ou un compte de retraite
23. Modifier l'exigence voulant que le Bureau du chef du contentieux examine certaines offres de compromis
24. Continuer à limiter l'utilisation par l'IRS de la « autorité relative aux erreurs mathématiques » aux catégories clairement définies spécifiées par la loi.
25. Modifier l'IRC § 7524 pour exiger que l'IRS envoie des avis au moins une fois par trimestre aux contribuables ayant des dettes tributarios en souffrance
26. Accorder un délai supplémentaire aux contribuables en dehors des États-Unis pour demander la réduction d'une évaluation d'erreur mathématique, égal à la prolongation de délai autorisée pour répondre à un avis d'insuffisance.
27. Améliorer l'accessibilité du programme d'offre de compromis en supprimant l'exigence de paiement partiel
28. Modifier l'IRC § 7403 pour offrir des protections aux contribuables avant les poursuites en forclusion de privilèges sur les résidences principales
29. Modifier les §§ 6320 et 6330 de l'IRC pour accorder des droits de procédure régulière de recouvrement aux tiers détenant le titre légal de propriété soumis aux actions de recouvrement de l'IRS.
30. Préciser que les contribuables peuvent invoquer la réparation d'un conjoint innocent comme moyen de défense dans les procédures de recouvrement et dans les cas de faillite.

 4. Réformer les dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts

31. Convertissez la pénalité tributarioe estimée en provision d'intérêts pour les particuliers, les fiducies et les successions
  32. Appliquer un taux d'intérêt par période de sous-paiement d'impôt estimée pour les particuliers, les successions et les fiducies
33. Réduire la pénalité pour dépôt d'impôt fédéral imposée à certains contribuables qui effectuent des dépôts d'impôt en temps opportun
34. Autoriser une pénalité pour les préparateurs de déclarations de revenus qui se livrent à une fraude ou à une mauvaise conduite en modifiant la déclaration de revenus d'un contribuable
35. Exiger l’approbation écrite de la direction avant d’évaluer la pénalité liée à l’exactitude pour « négligence »
  36. Compenser les contribuables pour les audits « sans changement » des programmes de recherche nationaux et renoncer à l’imposition des impôts, des intérêts et des pénalités résultant de ces audits

 5. Renforcer les droits des contribuables devant le Bureau d’appel

37. Exiger qu'au moins un agent d'appel et un agent de règlement soient localisés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico
38. Exiger le consentement des contribuables avant d'autoriser l'avocat de l'IRS ou le personnel chargé de la conformité à participer à des conférences d'appel

6. Améliorer les protections en matière de confidentialité et de divulgation

39. Limiter les rediffusions et les utilisations non autorisées des déclarations de revenus et des informations sur les déclarations de revenus obtenues via les divulgations de « consentement » basées sur la section 6103
40. Autoriser le Département du Trésor à publier des directives spécifiques à l'IRC § 6713 concernant la divulgation ou l'utilisation des informations des déclarations de revenus par les préparateurs

7. Renforcer le Bureau de défenseur des contribuables

41. Codifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de publier des directives en faveur du défenseur des contribuables
42. Clarifier l'accès du service de défense des contribuables aux dossiers, réunions et autres informations
43. Préciser que le défenseur national des contribuables peut embaucher un conseiller juridique
44. Autoriser le défenseur national des contribuables à déposer des mémoires Amicus
45. Exiger de l'IRS qu'il réponde aux commentaires du National Taxpayer Advocate dans les règles finales
46. Autoriser le Bureau de défense des contribuables à assister certains contribuables en cas de non-paiement des crédits
47. Clarifier le pouvoir du défenseur national des contribuables de prendre des décisions concernant le personnel afin de protéger l'indépendance du Bureau du défenseur des contribuables.
48. Abroger la suspension de la loi en vertu de l'IRC § 7811(d) pour les contribuables demandant l'aide du service de défense des contribuables
49. Établir la rémunération du défenseur national des contribuables par la loi et éliminer l'éligibilité aux primes en espèces

 8. Provisions diverses

50. Autoriser les entrepreneurs indépendants et les bénéficiaires de services à conclure des accords de retenue volontaire sans risquer qu'ils soient utilisés pour contester les déterminations de classification des travailleurs