Cela fait maintenant plus de 30 ans que le Congrès a adopté la Loi sur la réforme tributarioe de 1986 pour simplifier considérablement le code des impôts, et depuis lors, le code est devenu plus complexe d'année en année, comme en témoigne le fait que le Congrès a fait plus de 5,900 2001 modifications ont été apportées au code – soit une moyenne de plus d’une par jour – depuis XNUMX seulement. Les charges de conformité que le code des impôts impose aux contribuables et à l’IRS sont écrasantes.

Une analyse TAS des données récentes de l'IRS montre que les contribuables et les entreprises consacrent environ six milliards d'heures par an à se conformer aux exigences en matière de déclaration de revenus. Pour replacer cela dans son contexte, il faudrait que trois millions d’employés à temps plein travaillent six milliards d’heures, ce qui ferait de la « conformité tributarioe » l’une des plus grandes industries aux États-Unis.

La complexité du droit tributario impose également des coûts monétaires aux contribuables. Plus de la moitié des contribuables individuels paient des professionnels pour préparer leurs déclarations, et environ 40 % utilisent un logiciel tributario pour les aider, les principaux logiciels coûtant généralement 50 $ ou plus.

Autre point de vue : le gouvernement fédéral « dépense » désormais chaque année plus d’argent par le biais du code des impôts qu’il n’en dépense pour financer l’ensemble du gouvernement fédéral par le biais du processus de crédits. Au cours de l’exercice 2016, le Département du Trésor a estimé que les « dépenses tributarios » (déductions, crédits, etc.) s’élevaient à plus de 1.4 1.2 milliards de dollars, tandis que les crédits discrétionnaires étaient inférieurs à 1.63 2016 milliards de dollars. En effet, les recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers devraient atteindre environ XNUMX XNUMX milliards de dollars pour l’exercice XNUMX. Cela implique que si le Congrès éliminait toutes les dépenses tributarios, il pourrait réduire de près de moitié les taux d’imposition sur le revenu des particuliers tout en continuant à générer les niveaux de recettes actuels.

Le National Taxpayer Advocate recommande au Congrès de simplifier considérablement le code des impôts.

Pour parvenir à une simplification globale, les dépenses tributarios seraient considérablement réduites et les recettes supplémentaires seraient utilisées pour réduire considérablement les taux d'imposition, laissant le contribuable moyen avec à peu près la même facture tributarioe qu'il a actuellement - mais avec la capacité de la calculer beaucoup plus. simplement et avec précision.

En pratique, la simplification du code des impôts nécessite d’importants compromis politiques. Par exemple, le Congrès a historiquement permis aux couples mariés et aux chefs de famille avec enfants de réclamer des déductions forfaitaires plus importantes que les contribuables célibataires, les taxant ainsi moins sur des revenus équivalents. Il a permis une exonération personnelle pour chaque contribuable qui participe à la production d'une déclaration commune et une exonération pour personnes à charge pour chaque enfant éligible, reflétant là encore une politique sociale qui impose moins les couples mariés et les familles nombreuses que les contribuables célibataires et les familles plus petites à revenus équivalents. En promulguant le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), le Congrès a créé sur une base bipartite un programme de prestations sociales conçu comme une incitation au travail, de sorte que seuls les contribuables qui travaillent sont éligibles pour recevoir les prestations du programme. Et du côté des entreprises, le Congrès a notamment prévu des incitations à la recherche. En fait, pratiquement toutes les dispositions du code des impôts ont été adoptées pour des raisons politiques, et ce n’est pas le Congrès qui choisira d’éliminer toutes les dépenses tributarios, et nous ne recommandons pas non plus qu’il le fasse.

Cependant, nous recommandons fortement une simplification tributarioe significative et, pour y parvenir, nous recommandons au Congrès d’aborder la réforme tributarioe d’une manière similaire à la budgétisation base zéro. Selon cette approche, le point de départ serait un code tributario sans aucune exclusion ni réduction du revenu ou de l’impôt. Les allégements fiscaux et les programmes sociaux administrés par l'IRS ne seraient réintroduits que si les législateurs décidaient, dans l'ensemble, que les avantages de politique publique liés à la gestion de la disposition ou du programme par le biais du code des impôts l'emportent sur les défis de complexité tributarioe que cela crée pour les contribuables et l'IRS.

Les facteurs à prendre en compte pour procéder à cette évaluation sont notamment la question de savoir si le gouvernement continue d'accorder la priorité à l'encouragement de l'activité pour laquelle l'incitation tributarioe est prévue, si l'incitation atteint son objectif prévu et si une dépense tributarioe est plus efficace qu'une dépense directe ou qu'une dépense tributarioe. une autre approche pour atteindre cet objectif.

En plus de suggérer une approche budgétaire base zéro pour la réforme tributarioe, nous pensons que la protection des droits des contribuables et la minimisation du fardeau des contribuables devraient être soulignées, ainsi que la capacité de l'IRS à administrer la loi. À cette fin, nous avons proposé six principes fondamentaux qui devraient guider l’élaboration d’une législation relative à la réforme tributarioe :

1. Le système tributario ne doit pas « piéger » les contribuables.
2. Les lois tributarios devraient être suffisamment simples pour que la plupart des contribuables puissent préparer leurs propres déclarations sans l'aide d'un professionnel, suffisamment simples pour que les contribuables puissent calculer leurs obligations tributarios sur un seul formulaire, et suffisamment simples pour que les assistants téléphoniques de l'IRS puissent répondre de manière complète et précise aux contribuables. des questions.
3. Les lois tributarios devraient anticiper les domaines de non-conformité les plus importants et minimiser les possibilités de tels non-respects.
4. Les lois tributarios devraient offrir certains choix, mais pas trop.
5. Lorsque la législation tributarioe prévoit des crédits remboursables, ceux-ci doivent être conçus de manière à ce que l'IRS puisse les administrer efficacement.
6. Le système tributario devrait intégrer une révision périodique du code des impôts – en bref, un contrôle de cohérence.

Pour aider à orienter les discussions sur la réforme tributarioe – ou dans le cas où le Congrès déterminerait qu’une simplification tributarioe globale n’est pas réalisable à l’heure actuelle – nous identifions neuf domaines spécifiques de simplification. Ceux-ci inclus:

1. Abroger l’impôt minimum de remplacement pour les particuliers.
2. Consolider les dispositions relatives à la « situation familiale » (y compris le statut de déclaration, les exemptions personnelles et pour personnes à charge, le crédit d'impôt pour enfants, le crédit d'impôt sur le revenu gagné, le crédit pour la garde d'enfants et de personnes à charge et la règle du conjoint séparé en vertu de l'IRC § 7703(b)).
3. Améliorer les autres dispositions qui régissent la tributarioité de la cellule familiale, notamment la « responsabilité solidaire » et la « taxe pour les enfants ».
4. Consolider les incitations visant à encourager l’épargne pour l’éducation (il existe désormais au moins 12 incitations distinctes).
5. Consolider les incitations visant à encourager l'épargne pour la retraite (il existe désormais au moins 15 incitations distinctes).
6. Simplifier les règles de classification des travailleurs pour réduire les conflits sur le statut d'employé par rapport à celui d'entrepreneur indépendant.
7. Réduire les incitations procédurales à recourir aux réductions tributarios (plus de 70 dispositions du code des impôts sont temporaires et nécessitent donc un renouvellement périodique).
8. Réduire les suppressions progressives de revenus, qui affectent environ la moitié de toutes les déclarations chaque année et ajoutent une complexité considérable aux calculs fiscaux.
9. Rationaliser le régime de sanctions en cas d'infraction tributarioe (il existe désormais plus de 170 dispositions relatives aux sanctions, contre 14 en 1955).

Selon un décompte établi par un important éditeur d'informations tributarios, près de 5,900 2001 modifications ont été apportées au code des impôts depuis XNUMX, soit une moyenne de plus d'une par jour.

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