L’IRS déclare plus régulièrement les revenus de « mise en application » que les revenus de « services » provenant des traitements alternatifs. En conséquence, il peut être plus probable d’avoir recours à des traitements coercitifs plutôt que de mettre en œuvre des alternatives efficaces qui s’appuient sur les dernières connaissances des sciences du comportement (par exemple, aperçus de la psychologie et de l’économie comportementale). Cependant, le contribuable droit à la vie privée, qui inclut le droit de s’attendre à ce que toute enquête ou mesure coercitive de l’IRS « ne soit pas plus intrusive que nécessaire », oblige l’IRS à essayer des traitements alternatifs avant de recourir à la coercition. En outre, lorsque la coercition n’est pas nécessaire, elle gaspille des ressources, impose un fardeau aux contribuables et réduit probablement indirectement l’observation volontaire et les recettes tributarios globales (à, dans les années futures ou dues par d'autres contribuables).

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À la lumière d’une réduction budgétaire d’environ 19 % entre l’exercice 2010 et l’exercice 2016, l’IRS, en tant que partie intégrante de sa conception du « État du futur », prévoit des changements importants vers les canaux en ligne, en particulier les comptes des contribuables en ligne, pour fournir des services aux contribuables. . L’IRS, comme d’autres administrations tributarios ailleurs, a réagi aux contraintes budgétaires de ces dernières années en déplaçant les services aux contribuables vers des canaux en ligne. Les meilleures pratiques en matière de service aux contribuables commencent par prendre en compte les besoins et les préférences des contribuables, par opposition à ceux de l'administration tributarioe. Cependant, l’IRS fonde son approche sur des informations et des enquêtes qui ne sont pas conçues pour recueillir divers points de vue des contribuables et ne font pas de distinction entre les tâches simples et les transactions complexes et hautement émotionnelles. La vision de l'IRS quant à la façon dont les contribuables interagiront avec lui via leurs comptes en ligne peut être irréaliste, traduisant aux contribuables un manque d'intérêt à interagir avec eux.

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La loi de 1998 sur la restructuration et la réforme de l'IRS (RRA 98) exigeait que l'IRS confie aux unités organisationnelles la responsabilité de bout en bout de la fourniture de services à des segments spécifiques de contribuables. Après la RRA 98, l'IRS a créé des divisions opérationnelles nationales nommées d'après quatre grands segments de population de contribuables : petites entreprises/travailleurs indépendants, salaires et investissements, exonérations d'impôt et entités gouvernementales, et grandes entreprises et international. La structure fonctionnelle de l'IRS constitue un obstacle à la coordination multifonctionnelle. En conséquence, les fonctions d’application se concentrent sur l’accomplissement rapide des tâches sans se soucier suffisamment des conséquences en aval pour les autres fonctions ou les contribuables. De plus, la cause fondamentale de la non-conformité et le traitement approprié ne sont pas les mêmes pour chaque segment de la population des contribuables. Ainsi, sans coordination multifonctionnelle, l’IRS risque de rater des occasions de prévenir la non-conformité en s’attaquant à ses causes profondes.

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Avant la loi de 1998 sur la restructuration et la réforme de l'IRS (RRA 98), l'IRS servait chaque contribuable dans l'un des dix centres de services centralisés de l'IRS et 33 bureaux de district locaux. Après la RRA 98, l’IRS a transféré ses ressources communautaires vers les campus en s’appuyant sur un service national « unique » et des politiques « d’application » pour chaque catégorie de contribuables. Cette centralisation a conduit l'IRS à ne pas tenir compte des caractéristiques particulières des populations de contribuables locaux. L’objectif primordial de l’administration tributarioe est de permettre l’observation volontaire. Cet objectif peut être considérablement atteint en fournissant des services, en créant une culture de confiance et en favorisant une compréhension du rôle que jouent les impôts « dans une société civilisée ». La RRA 98 exigeait que l'IRS remplace sa structure géographique par des unités organisationnelles au service de groupes spécifiques de contribuables. Ce faisant, l’importance d’avoir une présence locale et engagée dans les communautés contribuables a été minimisée. Ne pas maintenir une présence géographique solide entrave la capacité de l'IRS à remplir sa mission.

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L'IRS a intégré les droits des contribuables dans certains de ses cours de formation et a diffusé des messages aux employés de l'IRS soulignant l'importance de respecter la Charte des droits du contribuable (TBOR). Cependant, il n'a publié aucune sorte de directives à l'échelle de la division opérationnelle ou de l'ensemble du service sur l'intégration du TBOR dans le matériel de formation, ce qui a pour conséquence que les informations sur les droits des contribuables sont insérées de manière fragmentaire et passe-partout. En 2014, l'IRS a officiellement adopté le TBOR, sur la recommandation du National Taxpayer Advocate. Le Congrès a suivi fin 2015 en ajoutant à l’Internal Revenue Code la liste des droits fondamentaux et l’obligation pour le commissaire de « veiller à ce que les employés de l’Internal Revenue Service connaissent et agissent conformément aux droits des contribuables accordés par d’autres dispositions de l’Internal Revenue Service ». ce titre. » Bien que l'IRS ait fait beaucoup pour sensibiliser le public au TBOR, il n'a pas rempli le mandat du Congrès en interne.

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Dans le cadre de sa vision « Future State », l'IRS recherche actuellement une solution pour unifier ces systèmes de gestion de cas disparates à travers un projet de gestion de cas d'entreprise destiné à traiter les problèmes d'automatisation, de gestion des dossiers et d'intégration. L'IRS dispose actuellement de 60 à environ 200 systèmes de gestion de cas différents. L'âge, le nombre et le manque d'intégration de ces systèmes, ainsi que le manque de communication numérique et de tenue de registres, entraînent du gaspillage, des retards et rendent difficile aux employés de l'IRS, y compris ceux du TAS, d'effectuer leur travail efficacement et de fournir des services. un service de qualité aux contribuables.

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L'un des principaux éléments de la vision de l'État futur de l'IRS est le développement d'une application de compte de contribuable en ligne. Alors que le National Taxpayer Advocate propose depuis des années que l'IRS développe un compte en ligne pour les contribuables, nous craignons que l'IRS le fasse maintenant sans développer au préalable une stratégie globale de service à long terme axée sur les besoins et les préférences des contribuables. La vision actuelle se concentre sur les besoins des entreprises plutôt que sur les besoins des contribuables et des praticiens. Pour se concentrer correctement sur les besoins des contribuables et des praticiens, l'IRS doit s'appuyer sur la recherche, y compris la recherche menée par des tiers et la TAS. Si l’IRS ne fait pas le « numérique correctement » dès le départ, il pourrait construire un système que peu de gens choisiront d’utiliser. En outre, la stratégie en ligne doit reconnaître que les normes strictes d’authentification électronique nécessaires signifient qu’environ un tiers des contribuables seront en mesure de créer un tel compte.

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Le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) est devenu l'un des plus importants programmes gouvernementaux de lutte contre la pauvreté, sous conditions de ressources. Au cours de l’année tributarioe 2014, 27.5 millions de contribuables ont reçu environ 66.7 milliards de dollars d’avantages EITC. Cependant, l’IRS a récemment annoncé son intention de poursuivre un plan « Future State ». Les principaux objectifs du plan sont d'améliorer les systèmes de traitement des impôts, d'augmenter les options de déclaration et de paiement électroniques et d'étendre les services disponibles sur irs.gov. L'état futur de l'IRS, qui met l'accent sur le recours à la technologie et à l'auto-assistance des contribuables plutôt que sur la communication individuelle, ne rendra pas service à de nombreux contribuables à faible revenu en aggravant les obstacles existants auxquels cette population est confrontée.

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Au cours de la dernière décennie, l’IRS a été considérablement touché par la fraude et le vol d’identité. Pour détecter et prévenir le vol d’identité et autres fraudes au remboursement d’impôts, l’IRS a mis en place un processus de contrôle complexe. Bien que ces systèmes identifient les retours inappropriés et empêchent l'émission de remboursements inappropriés, ils présentent également un degré élevé d'inexactitude – avec des taux de faux positifs (FPR) compris entre 38 et 55 % dans les systèmes de détection de fraude les plus répandus. Les systèmes IRS qui signalent de manière inappropriée les déclarations de revenus légitimes et retardent l'émission des remboursements peuvent créer des difficultés financières pour les contribuables, dépenser des ressources inutiles de l'IRS pour résoudre les problèmes et avoir un impact négatif sur la conformité volontaire des contribuables.

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La rapidité avec laquelle une agence tributarioe effectue des remboursements nécessite de concilier deux intérêts impérieux. Autrement dit, il existe une tension inhérente entre la nécessité de verser rapidement les remboursements aux contribuables et la nécessité de se protéger contre la fraude en matière de remboursement. L'IRS traite plus de 150 millions de déclarations de revenus chaque année et rembourse aux contribuables environ 70 % des déclarations reçues. Bien que l'IRS effectue 90 % des remboursements en moins de 21 jours, cette période d'attente peut causer des difficultés importantes aux contribuables (avec un remboursement moyen de 2,800 16 $) qui comptent sur ce remboursement. Les contribuables à faible revenu sont particulièrement touchés par les éventuels retards de remboursement, les remboursements représentant en moyenne XNUMX % de leur revenu positif total.

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Avec plus de 68 millions d’adultes aux États-Unis non ou sous-bancarisés, les contribuables peuvent demander à l’IRS de charger leur remboursement d’impôt sur une carte de débit rechargeable, plutôt que sur un compte bancaire classique. Étant donné que l'IRS reçoit peu d'informations sur le propriétaire de la carte de débit prépayée (par rapport à un compte d'épargne ou à un compte courant traditionnel), les voleurs d'identité et les auteurs de programmes de remboursement peuvent choisir d'éviter d'être détectés en demandant des remboursements via des cartes de débit prépayées. Au moment où l'IRS apprend la fraude au remboursement, l'argent est déjà chargé sur des cartes de débit prépayées, laissant à l'IRS peu de chances de récupérer ces fonds.

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L'Internal Revenue Code § 7122(d)(2)(A) exige que l'IRS élabore des allocations conçues pour garantir que les contribuables concluant une offre de compromis disposent de moyens adéquats pour subvenir aux frais de subsistance de base. Les normes de frais de subsistance admissibles (ALE) qui en résultent jouent désormais un rôle majeur dans les cas de recouvrement de l'IRS. Cependant, les normes actuelles reposent sur des mesures dépassées et sont mises en œuvre de manière à maintenir certains contribuables dans la pauvreté ou à proximité de celle-ci, afin de pouvoir remplir leurs obligations tributarios.

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Dans plusieurs rapports annuels au Congrès, le National Taxpayer Advocate a détaillé diverses préoccupations concernant les programmes et les politiques adoptées par le bureau d'appel de l'IRS (appels) qui continuent de désavantager les contribuables. Entre autres choses, les contribuables sont confrontés à des limites dans leur capacité à obtenir des conférences en personne et sont confrontés à des procédures d'appel dont la portée du contrôle au fond est réduite. La trajectoire quinquennale proposée par Appeals est exposée dans sa conception préliminaire d'un État futur. Cependant, ce concept d'opérations (CONOPS) est limité par sa dépendance à l'égard d'un modèle « unique » qui est principalement axé sur la bureaucratie et l'application des lois.

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L'IRS reconnaît que les modes alternatifs de règlement des litiges (MARC) peuvent jouer un rôle utile dans le cadre de ses opérations. Néanmoins, l’IRS sous-utilise cet outil potentiellement précieux et administre l’ADR d’une manière peu attrayante pour les contribuables. Les contribuables peuvent raisonnablement remettre en question l’accessibilité, la rentabilité et l’impartialité des procédures ADR de l’IRS. Ces préoccupations, associées à la méconnaissance et à l’absence de résultats manifestement positifs, amènent les contribuables à négliger l’ADR comme moyen de résoudre leurs controverses tributarios. À ce stade, l’IRS ne parvient pas à tirer parti de ce qui pourrait être un mécanisme très efficace de résolution des litiges administratifs.

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L'IRS est autorisé par la loi à conclure un accord avec un contribuable pour payer tout impôt dû par versements afin de faciliter la perception totale ou partielle de l'impôt. Les accords de versement (IA) sont proposés comme alternative de recouvrement mutuellement avantageuse pour les contribuables et l’IRS. Les contribuables peuvent effectuer des paiements à l'IRS au fil du temps et répartir le fardeau du paiement de leurs comptes fiscaux, et l'IRS peut augmenter ses revenus en collectant une partie de l'impôt dû plutôt qu'en ne collectant rien. Cependant, certains types d'IA entraînent des taux plus élevés de contribuables qui n'effectuent pas leurs paiements comme convenu (en défaut de paiement), tandis que d'autres contribuables sont placés dans des IA où leur revenu est inférieur aux frais de subsistance autorisés par l'IRS et ne répondent potentiellement pas à leurs besoins fondamentaux. afin de payer l'IRS à la place.

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Chaque année, environ 4.6 millions de contribuables non éligibles aux numéros de sécurité sociale ont besoin d'un numéro d'identification individuel de contribuable (ITIN) pour se conformer à leurs obligations de déclaration et de paiement de leurs impôts, réclamer les personnes à leur charge et bénéficier d'avantages fiscaux. Les changements dans les exigences de demande, l'administration du programme et le manque de personnel ont contribué aux retards dans l'obtention des ITIN pour des milliers de contribuables au cours des dernières années. Une nouvelle loi adoptée fin 2015 a apporté des changements majeurs au programme ITIN, ce qui crée des défis importants pour les contribuables et l'IRS si un ITIN n'est pas émis en temps opportun. Malgré la flexibilité permise par la loi, l'IRS n'a pas exercé son pouvoir discrétionnaire pour élargir ce qui est considéré comme une documentation acceptable pour une demande d'ITIN et pour prolonger le délai de dépôt de toutes les demandes tout au long de l'année.

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Les réglementations du Trésor exigent généralement que les organisations IRC § 501(c)(3) passent un « test organisationnel » en incluant des clauses d'objectif et de dissolution acceptables dans leurs documents d'organisation. Formulaire 1023-EZ, Demande simplifiée de reconnaissance d'exonération en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, exige que les candidats attestent simplement qu'ils satisfont aux exigences de qualification en tant qu'organisations § 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code (IRC). La plupart des demandes d'obtention de ce statut sont désormais soumises sur le formulaire 1023-EZ et l'IRS approuve 94 % des demandes du formulaire 1023-EZ. L'IRS approuve par erreur les demandes du formulaire 1023-EZ à un taux inacceptablement élevé. L'IRS a accepté de réviser le formulaire 1023-EZ pour exiger une déclaration narrative des activités des candidats, mais des informations supplémentaires sont nécessaires.

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Afin de garantir la protection des droits des contribuables, TAS a participé activement à la mise en œuvre des dispositions tributarios de la loi de 2009 sur la protection des patients et les soins abordables (ACA). Les cas de crédit d'impôt sur les primes sont devenus la quatrième catégorie la plus élevée de dossiers TAS reçus au cours de l'exercice 2016. En plus des dispositions existantes affectant les particuliers, certaines dispositions de l'ACA ayant un impact sur les employeurs sont entrées en vigueur au cours de l'année tributarioe 2015. Nous sommes particulièrement préoccupés par la question de savoir si les employés dans la nouvelle unité ACA Business Exam recevrait une formation appropriée sur des sujets pertinents. En outre, nous surveillerons l’état de préparation de l’IRS pour gérer le volume supplémentaire de données de déclaration d’informations attendu pour la saison de dépôt de 2017.

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