IR-2014-78, 16 juillet 2014
WASHINGTON — La défenseure nationale des contribuables, Nina E. Olson, a publié aujourd'hui son rapport de mi-année statutaire au Congrès qui identifie les questions prioritaires que le Taxpayer Advocate Service (TAS) abordera au cours du prochain exercice financier. Le rapport souligne l'importance de prendre des mesures concrètes pour donner un sens à la Charte des droits du contribuable récemment adoptée, en accordant des remboursements aux victimes de fraude des préparateurs de déclarations, en continuant à apporter des améliorations dans le domaine des organisations exonérées et en élargissant le programme de certification des préparateurs de déclarations volontaires récemment annoncé. inclure des tests de compétences.
Le rapport félicite l'IRS pour avoir mis en œuvre la recommandation de longue date de l'Advocate d'adopter une Charte des droits du contribuable. En outre, « l’IRS a mené une saison de déclaration globalement réussie (même si les services aux contribuables n’étaient pas optimaux en grande partie en raison de limitations de personnel), a institué une approche plus équitable de son initiative de divulgation volontaire à l’étranger et a introduit un système volontaire pour éduquer les préparateurs de déclarations non inscrits. » Olson a écrit dans une préface du rapport. « Tout cela est globalement une bonne nouvelle. Mais comme nous le notons dans le rapport, ces bonnes nouvelles soulèvent également des questions et des inquiétudes supplémentaires.»
Charte des droits du contribuable
Le 10 juin 2014, l'IRS a adopté une Charte des droits du contribuable (TBOR), une liste de 10 droits que le National Taxpayer Advocate recommande depuis longtemps pour aider les contribuables et les employés de l'IRS à mieux comprendre les dizaines de droits distincts des contribuables disséminés dans l'Internal Revenue Code, qui compte plusieurs millions de mots.
Une enquête menée auprès des contribuables pour le compte du Taxpayer Advocate Service (TAS) en 2012 a révélé que moins de la moitié des contribuables américains pensent avoir des droits devant l'IRS, et seulement 11 % déclarent connaître ces droits.
« Les connaissances et l’éducation des contribuables constituent la meilleure protection des contribuables qui soit », indique le rapport. « Une vaste campagne de sensibilisation du public est cruciale pour surmonter le manque de connaissances des contribuables sur leurs droits et les informer que l'IRS a adopté un TBOR. Ces initiatives nécessiteront une variété de plans et d’outils de communication, tous dans le but d’intégrer les droits des contribuables dans chaque communication de l’IRS avec le contribuable.
L'IRS a déjà intégré le TBOR dans une version remaniée de la publication 1, Vos droits en tant que contribuable, qui est le principal moyen d'expliquer les droits des contribuables aux contribuables. L'IRS a également créé des sections spéciales sur son site Web public et son site Web interne pour mettre en évidence les 10 droits des contribuables. De plus, TAS a créé un page web qui relie les recours légaux et administratifs existants à chacun des dix droits.
Le TBOR, a écrit Olson, « a le potentiel de constituer une étape importante dans l’administration tributarioe ». Elle note que certains commentateurs ont remis en question l'importance d'un TBOR, étant donné le manque de mécanismes d'application. En réponse, elle affirme que l’un des avantages d’articuler clairement les droits des contribuables est que cela mettra en lumière les domaines où il existe des écarts entre les droits et les recours, notamment en ce qui concerne le droit à un service de qualité.
"TAS sera très actif au cours de l'exercice 2015 et des années à venir en plaidant et en travaillant avec le Congrès et l'IRS pour combler ces lacunes et en éduquant les contribuables sur ces droits", a écrit Olson. « Cette activité est au cœur de notre mission. »
Traitement IRS des victimes de fraude liée aux préparateurs de retour
Alors que des centaines de milliers de contribuables sont victimes d'usurpation d'identité liée à l'impôt, un nombre beaucoup plus restreint de contribuables ont été victimes de préparateurs sans scrupules qui ont volé leurs remboursements en modifiant frauduleusement les informations contenues dans leurs déclarations. L’IRS a travaillé dur pour rembourser rapidement les victimes d’usurpation d’identité. En revanche, il a généralement refusé de rembourser les victimes de fraude des préparateurs.
«Comme je l'explique dans le domaine d'intérêt, Fraude des préparateurs de déclarations : une triste histoire", écrit Olson, " l'IRS a constamment traîné les talons, invoquant une excuse après l'autre, parce que fournir des secours à ces victimes n'est tout simplement pas une priorité assez élevée, ou, plus inquiétant encore, parce que l'IRS ne veut tout simplement pas apporter de secours.
Dans un cas typique de fraude auprès d’un préparateur, un contribuable rend visite à un préparateur pour faire préparer sa déclaration (ou une déclaration conjointe). Le préparateur complète la déclaration. Le contribuable l'examine, autorise le préparateur à le déposer par voie électronique et paie souvent les honoraires du préparateur. Après le départ du contribuable, le préparateur modifie la déclaration, souvent en modifiant le numéro d'acheminement du compte bancaire afin que le remboursement soit transmis sur le propre compte du préparateur.
Olson a abordé ce sujet dans trois de ses rapports annuels au Congrès, a publié deux propositions de directives sur les défenseurs des contribuables et deux directives finales sur les défenseurs des contribuables, et a élevé 25 ordonnances d'assistance aux contribuables impliquant des cas spécifiques aux commissaires de l'IRS (à la fois nommés et par intérim). Entre 2000 et 2011, le bureau de l'avocat en chef de l'IRS a publié quatre avis et autres directives qui, lus ensemble, autorisent l'IRS à émettre des remboursements de remplacement aux victimes de fraude des préparateurs de retour. Cependant, aucun remboursement n'a été effectué. Le rapport indique que certains contribuables attendent depuis le dépôt de leur déclaration de revenus de 2008. « Nulle part l’IRS n’a manqué à respecter la [Déclaration des droits du contribuable récemment annoncée] plus qu’en ce qui concerne la question de la fraude au remboursement des préparateurs de déclarations », a écrit Olson.
Le rapport indique que le commissaire de l'IRS, John A. Koskinen, a décidé le 14 mars que l'IRS accorderait des remboursements aux victimes de fraude par préparateur qui ont déposé des rapports de police auprès des organismes d'application de la loi appropriés et ont satisfait à certaines autres exigences de justification. À ce jour, l’IRS n’a pas mis en œuvre la décision, affirmant qu’il doit d’abord résoudre certains problèmes comptables et refusant de fournir une date précise à laquelle il effectuera les remboursements.
Problèmes d’organisation exemptée
Le rapport contient une discussion détaillée de plusieurs questions liées aux organisations exonérées (EO).
En 2013, le National Taxpayer Advocate a remis son rapport d’objectifs de mi-année au Congrès le mois suivant la révélation selon laquelle l’unité EO utilisait des critères douteux pour sélectionner les candidats au statut d’exonération tributarioe. Le rapport de l'avocat contenait un volume distinct, Rapport spécial : Activité politique et droits des candidats à l'exonération tributarioe, qui a examiné de manière générale les facteurs qui ont contribué à l'utilisation de critères de sélection douteux et aux retards de traitement associés et a proposé 16 recommandations pour y remédier.
Le rapport publié aujourd'hui fait le point sur ces recommandations.
Dans ce rapport, l'avocat présente une proposition qui pourrait fournir un test plus clair pour déterminer si une organisation cherchant à obtenir un statut d'exonération en vertu de l'IRC § 501(c)(4) fonctionne « principalement » à des fins de protection sociale. Il existe actuellement très peu de lignes directrices pour aider à prendre cette décision. Entre autres questions non résolues, on pourrait se concentrer sur le pourcentage des dépenses de l'entité, le pourcentage du temps alloué à l'entité, le pourcentage des publicités de l'entité ou d'autres facteurs.
Le rapport indique qu'un problème analogue se pose pour les organisations cherchant à bénéficier d'un statut d'exemption en vertu de l'IRC § 501(c)(3), car si elles s'engagent dans des activités de lobbying, le volume de ce lobbying doit être « peu substantiel ».
Pour fournir aux organisations (c)(3) une option claire, le Congrès a adopté l'IRC § 501(h), qui leur permet d'utiliser un test numérique axé uniquement sur les dépenses. La même option pourrait être mise à la disposition des organisations postulant en vertu de l'IRC § 501(c)(4).
"Le National Taxpayer Advocate estime que les organisations qui demandent le droit de recevoir des contributions exonérées d'impôt devraient être évaluées sur la manière dont elles dépensent ces contributions", indique le rapport. "Dans cette analyse, comme pour l'élection 501(h), le temps et les activités bénévoles, qui ne génèrent pas de revenus imposables pour lesquels une exonération tributarioe serait disponible en premier lieu, ne sont pas pertinents pour cette détermination." Le National Taxpayer Advocate prévoit d'affiner cette proposition et d'inclure une recommandation législative dans son rapport de fin d'année au Congrès.
Le rapport exprime également des inquiétudes concernant la décision récemment annoncée par l'IRS d'adopter une nouvelle demande d'EO, le formulaire 1023-EZ. Bien que l'avocate ait précédemment recommandé l'élaboration d'un formulaire 1023-EZ simplifié, elle s'oppose au nouveau formulaire car il n'oblige pas les organisations à décrire leur mission et leurs activités ou à envoyer leurs documents de formation pour examen.
TAS tentera de surveiller les effets des normes rationalisées et recommandera des modifications si nécessaire.
Normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus
En 2002, le National Taxpayer Advocate a commencé à recommander que le Congrès autorise l'IRS à établir des normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus. En l’absence d’action du Congrès, l’IRS a commencé en 2010 à mettre en œuvre lui-même les normes des préparateurs. Plus tôt cette année, la Cour d'appel des États-Unis pour le District de Columbia a confirmé une décision d'un tribunal inférieur concluant que l'IRS avait outrepassé son pouvoir réglementaire en agissant sans autorisation légale. Le mois dernier, l'IRS a annoncé que, faute de pouvoir poursuivre son programme d'accréditation obligatoire, il mettrait en œuvre un programme volontaire pour la prochaine saison de dépôt de 2015.
Le rapport soutient que des normes minimales pour les préparateurs de déclarations sont importantes pour protéger les contribuables contre les préparateurs incompétents ou sans scrupules. Plus de 140 millions de contribuables individuels déposent chaque année des déclarations de revenus et bien plus de la moitié font appel à des préparateurs de déclarations. Pourtant, il n’existe actuellement aucune norme relative à la préparation des bardeaux et à la préparation des déclarations, et il existe de nombreuses preuves que de nombreux préparateurs n’ont pas les connaissances et les capacités nécessaires pour préparer des déclarations de revenus précises.
Il est important de noter que plus de 10 millions de contribuables qui demandent le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) font appel à des préparateurs non réglementés pour préparer leurs déclarations. Étant donné que ces contribuables ont de faibles revenus, le rapport indique qu'ils se tournent souvent vers les prêteurs sur gages, les concessionnaires de voitures d'occasion et les points d'encaissement de chèques pour obtenir une aide à la préparation de leur retour. Sans normes significatives, a écrit Olson, « nous continuerons à soumettre ces contribuables à faible revenu aux actions de préparateurs incompétents ou sans scrupules et il est peu probable que nous parvenions à réduire le taux de non-conformité à l’EITC à un niveau acceptable, nuisant ainsi au budget public. »
Olson réitère sa recommandation de longue date selon laquelle un programme de normes pour les préparateurs significatif doit contenir quatre éléments : (1) l'inscription pour promouvoir la responsabilité ; (2) un examen « d’entrée » unique pour garantir les compétences de base en matière de préparation au retour ; (3) des cours de formation continue pour garantir que les préparateurs se tiennent au courant des nombreuses modifications fréquentes de la législation tributarioe ; et (4) une campagne d'éducation des contribuables pour aider à guider les contribuables vers des praticiens accrédités (à, CPA, avocats et agents inscrits) ou des préparateurs qui ont satisfait aux exigences ci-dessus.
Le rapport recommande que le Congrès adopte une loi autorisant l'IRS à rétablir le programme qu'il avait mis en œuvre avant la décision de la Cour d'appel des États-Unis.
En se concentrant sur la saison de dépôt de 2015, Olson a félicité l'IRS pour avoir adopté un programme volontaire qui encourage les préparateurs à suivre des cours de formation continue. Pour l’avenir, elle recommande que l’IRS élabore également un examen de compétence minimale dans le cadre de son programme volontaire, arguant que l’inclusion des personnes qui ne peuvent pas réussir un examen de compétence minimale dans une base de données IRS consultable publiquement peut semer la confusion, voire induire en erreur les contribuables-consommateurs.
Autres questions abordées dans le rapport
Le rapport sur les objectifs de l'exercice 2015 du National Taxpayer Advocate au Congrès identifie également 10 autres domaines d'intérêt pour l'année à venir, passe en revue la saison de déclaration de 2014, décrit les efforts de la TAS pour améliorer sa défense et ses services aux contribuables, résume les initiatives de recherche en cours de la TAS et fournit un mise à jour sur les efforts de TAS pour mettre en œuvre un système technologique intégré.
Le volume 2 du rapport contient les réponses de l'IRS aux recommandations administratives formulées par le National Taxpayer Advocate dans son rapport annuel 2013 au Congrès, ainsi que des commentaires supplémentaires du TAS. Au total, le rapport formule 113 recommandations administratives. L’IRS affirme qu’il a mis en œuvre, met en œuvre ou mettra en œuvre 69 des recommandations, bien que son accord à ce sujet dépende des ressources dans certains cas.
À PROPOS DU SERVICE DE DÉFENSE DES CONTRIBUABLES
Le Taxpayer Advocate Service est une organisation indépendante au sein de l’IRS. Les employés de TAS aident les contribuables qui rencontrent des difficultés financières, par exemple dans l'incapacité de subvenir à leurs besoins comme le logement, le transport ou la nourriture ; les contribuables qui cherchent de l'aide pour résoudre des problèmes avec l'IRS ; et les contribuables qui pensent qu’un système ou une procédure IRS ne fonctionne pas comme il le devrait. Si vous pensez être éligible à l'assistance TAS, appelez le 1-877-777-4778 (sans frais). Pour plus d'informations, rendez-vous sur TaxpayerAdvocate.irs.gov or irs.gov/advocate. Vous pouvez obtenir des mises à jour sur des sujets fiscaux sur facebook.com/VotreVoiceAtIRS, Twitter.com/VotreVoiceatIRS, YouTube.com/TASNTA.
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