Lorsqu'un contribuable demande une ordonnance d'assistance aux contribuables (TAO), l'Internal Revenue Code (IRC) § 7811(d) prolonge le délai imparti à l'IRS pour évaluer ou percevoir l'impôt. Ainsi, si l'IRS nuit financièrement de manière significative au contribuable et que celui-ci doit demander de l'aide au TAS, l'IRC § 7811(d) récompense l'IRS et punit le contribuable. La loi est un piège pour les mal informés, car elle ne s'applique qu'aux contribuables qui demandent de l'aide par écrit, et non à ceux qui appellent la ligne gratuite. L'IRS n'a jusqu'à présent pas mis en œuvre le § 7811(d) car il est inutile et impossible à administrer. Cependant, une décision récente générera un litige sur la question de savoir si l'IRC § 7811(d) prolonge les délais d'un contribuable, et si oui, pour combien de temps, ce qui amènera la question à un point critique. Le Congrès devrait soit abroger, soit corriger l'IRC § 7811(d).

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L’IRS a demandé au Congrès d’étendre son autorité (appelée autorité « erreur mathématique ») pour évaluer sommairement l’impôt sans suivre ses procédures normales en cas d’insuffisance. Si elles sont utilisées pour résoudre des problèmes plus complexes ou non étudiés, les évaluations risquent davantage d’être erronées et les avis d’erreurs mathématiques déroutants risquent de devenir encore plus difficiles à comprendre. Ceux qui ne respectent pas le délai accéléré pour répondre aux avis d’erreur mathématique (60 jours au lieu d’au moins 90 jours) perdent la possibilité de contester l’ajustement devant le tribunal avant de payer. Une expansion inappropriée du pouvoir d’erreur mathématique permettrait à l’IRS d’ajuster des déclarations plus précises, gaspillerait des ressources, imposerait inutilement une charge aux contribuables et éroderait leurs droits.

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Les directives de l'IRS expliquant les étapes requises avant qu'un compte de retraite puisse être créé contiennent des détails inadéquats et sont insuffisantes pour protéger les droits des contribuables. Par exemple, déterminer si un comportement flagrant s'est produit est une condition préalable au prélèvement sur un compte de retraite, mais il n'y a pas de définition précise de ce qui constitue un « comportement flagrant » dans l'Internal Revenue Code, les réglementations ou l'Internal Revenue Manual. La détermination de la flagrance est laissée au jugement subjectif des employés de l'IRS. De plus, l'IRS n'est pas tenu de prendre en compte la capacité du contribuable à payer ses frais de subsistance de base au moment de la retraite. Le Congrès devrait modifier l'Internal Revenue Code pour inclure une définition de la flagrance et considérer les frais de subsistance de base à la retraite comme des exigences avant d'autoriser un prélèvement sur les comptes de retraite.

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Sur la base de préoccupations non fondées concernant la fraude, l'IRS a gelé tous les remboursements des montants retenus dans le contexte international (chapitres 3 et 4 de l'Internal Revenue Code) pour une durée pouvant aller jusqu'à un an, le temps que chaque réclamation fasse l'objet d'une enquête. En outre, l'IRS a proposé des réglementations autorisant généralement les crédits et les remboursements des montants retenus en vertu des chapitres 3 et 4 uniquement dans la mesure où les agents chargés de la retenue des contribuables remettent correctement tous les dépôts de tous les contribuables. Ce passage d’un modèle de taxation basé sur la conformité à un modèle de taxation basé sur l’application des lois est injustifié et peu judicieux. Le Congrès devrait envisager d’aligner le régime de retenues internationales sur les règles plus raisonnables concernant le remboursement des retenues nationales.

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De nombreux contribuables américains à l'étranger ont dû supporter des charges et des coûts de conformité accrus en raison des obligations de déclaration du Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) qui chevauchent considérablement les exigences de dépôt du Foreign Bank Account Report (FBAR). Depuis plusieurs années, le National Taxpayer Advocate et d’autres parties prenantes ont exprimé leurs inquiétudes concernant le chevauchement qui accroît la confusion et alourdit le fardeau de conformité pour les contribuables. Tout en ayant le pouvoir légal de publier des directives dans le but d'éliminer les déclarations en double, l'IRS a refusé à plusieurs reprises d'adopter les recommandations du National Taxpayer Advocate visant à renoncer aux déclarations en double et à autoriser une exception pour le même pays pour la déclaration des comptes financiers détenus dans le pays dans lequel un Le contribuable américain est un résident de bonne foi. Le Congrès devrait modifier l'Internal Revenue Code afin d'éliminer spécifiquement la déclaration en double des actifs et d'adopter une exception pour le même pays pour les contribuables américains qui sont authentique résidents.

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Les gouvernements tribaux indiens (ITG) sont traités comme des États pour certaines fins tributarios fédérales, mais pas pour les impôts de sécurité sociale. Cette incohérence crée des charges de conformité pour les ITG et leurs employés. En particulier, les ITG pourraient ne pas être en mesure de recruter et de retenir des policiers tribaux en leur proposant de participer à des régimes de retraite avantageux de l'État. Cela impose un fardeau économique aux ITG et contrecarre l’intention du Congrès de lutter contre la criminalité sur les terres tribales. Le Congrès devrait modifier l'IRC § 7871(a) pour inclure l'IRC § 3121(b)(7)(F) dans la liste des sections IRC pour lesquelles les ITG sont traités comme un « État ».

L'IRS peut restituer à un contribuable ou à un particulier des biens perçus à tort ou par erreur. Une demande de restitution des sommes prélevées doit être présentée dans un délai de neuf mois à compter de la date du prélèvement. Si un particulier ou un contribuable dépose une demande après l'expiration du délai de neuf mois, une telle demande ne pourra être prise en considération. Aucune disposition ne prévoit ce délai de neuf mois lorsqu'une personne souffre d'une déficience physique ou mentale qui l'empêche de déposer une demande. L’absence de suspension du délai de neuf mois lorsqu’un contribuable est financièrement handicapé ne protège pas ses droits.

L'IRS s'appuie sur des rapports d'information pour vérifier les données pertinentes pour un certain nombre de dispositions de la loi sur les soins abordables. L'IRS s'attend à recevoir plus de 120 millions de déclarations d'informations de la part des prestataires d'assurance maladie et des grands employeurs concernés au cours de la saison de dépôt de 2016. La loi n'autorise pas les prestataires et les employeurs à vérifier les numéros d'identification tributarioe (NIF) auprès de l'IRS avant le dépôt. Si les informations fournies sont inexactes, cela entravera la capacité de l'IRS à mettre en œuvre avec précision l'ACA. Une extension du programme de correspondance du NIF aux déclarants des formulaires 1095-B et 1095-C réduira les erreurs dans les informations déclarées.

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L'IRS tient à jour une liste d'organisations exonérées d'impôt sur deux bases de données en ligne. Cependant, il ne les met pas à jour en temps opportun, de sorte que les organisations dont le statut a été automatiquement révoqué puis rétabli peuvent ne pas apparaître sur ces listes en ligne, ce qui leur fait potentiellement perdre des dons ou des subventions. Le Congrès devrait modifier l'article 6033 de l'Internal Revenue Code (IRC) pour exiger que l'IRS mette à jour ses bases de données en ligne sur une base hebdomadaire et mette en œuvre un processus d'urgence permettant des mises à jour manuelles des bases de données dans les 24 heures suivant le rétablissement du statut d'exonération. Jusqu'à ce que des modifications appropriées à la programmation puissent être apportées, le Congrès devrait ordonner à l'IRS de procéder à des mises à jour manuelles de la base de données.

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Les entités intermédiaires deviennent le moyen privilégié pour structurer les entreprises. Ces entités sont tenues d'envoyer chaque année à leurs associés et actionnaires une annexe K-1, mais l'annexe K-1 ne répertorie pas la « base ajustée ». Les contribuables ne disposent souvent pas des connaissances spécialisées nécessaires pour calculer avec précision la base, ce qui entraîne des erreurs et peut conduire à une surestimation de la base et à un sous-paiement de l'impôt, ou à une sous-estimation de la base et à un trop-payé de l'impôt. En raison de la complexité de ces calculs de base et de la déclaration incohérente de la base ajustée, le Congrès devrait exiger des rapports annuels sur une base ajustée sur les annexes K-1 délivrées à chaque associé ou actionnaire.

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L'Internal Revenue Code (IRC) contient une myriade de dispositions tributarioement avantageuses pour encourager les contribuables à épargner pour leur retraite. Cependant, il n’existe pas de définition uniforme du terme « difficultés » parmi les divers dispositifs de retraite tributarioement avantageux qui permettrait à un participant de déterminer facilement quand un retrait anticipé est autorisé. De plus, même si l’on autorise les retraits pour difficultés, les participants doivent faire face à des règles incohérentes pour déclencher l’impôt supplémentaire de dix pour cent imposé par l’IRC § 72(t). En établissant des règles uniformes, le Congrès réduira la complexité et éliminera les distinctions inutiles entre les types de dispositifs de retraite tributarioement avantageux qui peuvent être proposés par les employeurs.

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L'Internal Revenue Code (IRC), tout comme le False Claims Act, autorise des récompenses à ceux qui signalent des actes répréhensibles. Cependant, contrairement à la False Claims Act et aux lois sur les dénonciateurs qui s’appliquent dans d’autres domaines du droit, l’IRC ne protège pas les dénonciateurs fiscaux contre les représailles. Ce manque de protection pourrait empêcher les employés, qui peuvent avoir des compétences et des connaissances uniques, de signaler les sous-paiements au gouvernement. Cela peut également empêcher les lanceurs d'alerte qui se manifestent de poursuivre un contrôle administratif et judiciaire de la décision d'attribution de l'IRS. Le Congrès devrait ajouter une nouvelle disposition à l'IRC sur le modèle des dispositions anti-représailles de la False Claims Act.

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Les lanceurs d'alerte peuvent légitimement acquérir des informations de retour auprès de l'IRS conformément à une exception aux règles de non-divulgation de l'Internal Revenue Code (IRC) § 6103, mais l'IRC § 6103 ne restreint généralement pas les divulgations. by lanceurs d’alerte. Le Congrès devrait modifier les articles IRC §§ 7431, 7213 et 7213A pour prévoir que tout lanceur d'alerte qui reçoit la déclaration ou les informations d'un contribuable en vertu d'une exception en vertu de l'article 6103 est soumis aux dispositions de sanctions civiles et pénales des articles 7431, 7213 et 7213A pour l’inspection ou la divulgation non autorisée de ces informations. Le Congrès devrait augmenter le montant des dommages-intérêts et des amendes prévus par ces dispositions.

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Lors de l'octroi de récompenses aux lanceurs d'alerte en vertu de l'IRC § 7623, les pénalités récupérées en vertu de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) sont prises en compte, mais les pénalités récupérées dans le rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) ne le sont pas.

Le Congrès devrait modifier l'IRC § 7623 pour prévoir que les termes « produit des montants collectés » et « produits collectés » incluent des sanctions en cas de défaut de dépôt d'un FBAR. Les informations que l'IRS reçoit dans le cadre de son enquête FBAR doivent être désignées comme informations de retour ou de retour IRC § 6103 et les lanceurs d'alerte doivent être soumis aux sanctions existantes pour l'utilisation non autorisée ou la rediffusion de ces informations.

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