L'IRS ne semble pas avoir répondu directement à son mandat du Congrès consistant à garantir qu'un agent d'appel soit régulièrement disponible dans chaque État, puisque douze États n'ont pas de présence permanente en matière d'appel. L'IRS affirme qu'il peut fournir un accès pratique aux appels via le circuit, mais ces cas prennent souvent au moins 6 mois de plus à résoudre que les cas dans les bureaux extérieurs permanents.

Cette situation viole le droit de faire appel d'une décision de l'IRS devant un forum indépendant, le droit à un service de qualité, le droit de contester la position de l'IRS et d'être entendu, ainsi que le droit à un système tributario juste et juste. Le National Taxpayer Advocate recommande au Congrès d'exiger que les appels aient au moins un agent d'appel et un agent de règlement situés et disponibles en permanence dans chaque État, le district de Columbia et Porto Rico.

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L'IRS a supprimé le service de préparation des déclarations de revenus dans les centres d'assistance aux contribuables (TAC) et oriente les contribuables à faible revenu, handicapés et âgés vers des logiciels de fichiers gratuits ou des sites de préparation de bénévoles. En mettant fin à la préparation gratuite des déclarations, l’IRS a rendu plus difficile pour les contribuables de trouver ce service important. Cela peut amener les contribuables à ne pas produire de déclaration du tout, ce qui diminue la conformité en matière de déclaration, ou à demander l'aide de préparateurs rémunérés, ce qui impose de nouveaux fardeaux, notamment des frais de transport et des honoraires de préparateurs.

Ne pas proposer de préparation au retour par les employés de l’IRS porte atteinte au droit à un service de qualité. Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès exige que l'IRS assure la préparation de la déclaration des contribuables à faible revenu, handicapés et âgés dans les TAC et par service virtuel, et fournisse un financement suffisant pour la préparation de la déclaration dans les TAC.

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La vidéoconférence et la prestation de services virtuels (VSD) sont des moyens indispensables pour faciliter les droits importants des contribuables. Sans accès au VSD, les contribuables des régions éloignées disposent d’options limitées pour interagir en face-à-face avec les employés de l’IRS. Cependant, malgré les directives du Congrès et les succès d'autres agences, l'IRS fonctionne toujours comme une entreprise du XXe siècle, s'appuyant principalement sur le courrier, les conversations téléphoniques et les visites des contribuables dans les établissements physiques. L’IRS n’a généralement pas dépassé la phase pilote du VSD, tandis que son initiative de communications numériques avec les contribuables (TDC) en est encore au stade conceptuel.

Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès adopte une loi pour établir des objectifs et des délais pour le VSD, et fournisse un financement, ou exige que l'IRS alloue un financement, pour continuer à mettre en œuvre le VSD dans les emplacements physiques, dans les unités mobiles et sur Internet.

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Les organisations exonérées d'impôt en vertu de l'IRC § 501(c)(4) peuvent se lancer dans des activités de campagne politique, mais uniquement si elles sont « principalement engagées dans la promotion d'une manière ou d'une autre du bien commun et du bien-être général des membres de la communauté ». Les lois et règlements ne quantifient pas «qui se déroulent", et il n'existe pas non plus de "sphère de sécurité" pour déterminer si les activités politiques entrent dans les limites. En vertu de la Charte des droits du contribuable, les contribuables ont le droit d'être informé, c'est-à-dire pour savoir ce qu'ils doivent faire pour se conformer aux lois tributarios.

Le National Taxpayer Advocate recommande au Congrès d'adopter une option facultative de « sphère de sécurité » qui permettrait aux organisations 501(c)(4) d'utiliser un test numérique, basé uniquement sur leurs dépenses, pour déterminer le niveau d'activité politique qu'elles peuvent entreprendre sans mettre en péril leur exonération. statut.

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Un citoyen ou un résident américain possédant des comptes à l'étranger dépassant 10,000 XNUMX $ peut être soumis à des sanctions civiles disproportionnées s'il ne déclare pas ses comptes sur un compte bancaire. Rapport des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) avant le 30 juin de l'année suivante. Même si la sanction visait les mauvais acteurs, les acteurs inoffensifs qui par inadvertance n'a pas déposé de plainte auprès du FBAR, craignant d'être pénalisé pour délibéré violations parce que le gouvernement peut s’appuyer sur des preuves circonstancielles.

Le National Taxpayer Advocate a proposé des propositions visant à améliorer la proportionnalité de la pénalité civile FBAR, à exiger du gouvernement qu'il prouve sa réelle intention, à traiter les contribuables qui corrigent les violations tôt de la même manière (ou mieux que) ceux qui les corrigent plus tard et à réduire le fardeau de déclaration des comptes étrangers.

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De nombreuses petites entreprises sous-traitent la paie et les tâches tributarios associées à des prestataires de services de paie tiers. Si un fournisseur détourne des fonds qu’il aurait dû verser à l’IRS, le propriétaire de l’entreprise reste responsable des impôts, intérêts et pénalités impayés. L'IRS a le pouvoir d'accepter les offres de ces contribuables de compromettre leurs dettes tributarios pour un montant inférieur au montant total sous certaines conditions, notamment si l'offre sera considérée au sein de la communauté comme une « solution juste et équitable ».

Cependant, dans deux autres domaines de l'Internal Revenue Code, le Congrès a explicitement désigné le National Taxpayer Advocate comme étant celui qui décide si une action est dans le meilleur intérêt du contribuable, et devrait autoriser le National Taxpayer Advocate à prendre de telles décisions en matière de paie. cas de fraude auprès des prestataires de services.

Dans l'IRS Restructuring and Reform Act de 1998, le Congrès a exigé que l'IRS adopte des procédures dans lesquelles la décision d'un employé de déposer un avis de privilège tributario fédéral (NTFL) serait, « le cas échéant », approuvée par un superviseur. Cependant, l’IRS a jugé qu’il est rarement « approprié » d’exiger une telle approbation. L'IRS a en fait assoupli les exigences en accordant aux employés de rang inférieur le pouvoir de déposer des NFTL sans examen de la direction – et exige que les employés obtiennent l'approbation de leurs supérieurs s'ils décident de ne pas déposer de NFTL dans certains cas.

Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès exige que les employés de l'IRS obtiennent l'approbation de la direction avant de déposer une NFTL lorsque le privilège est susceptible de causer des difficultés, ne fera pas grand-chose pour protéger les intérêts du gouvernement ou nuira à la capacité du contribuable à payer l'impôt.