Chaque année, le rapport annuel du National Taxpayer Advocate (NTA) au Congrès identifie au moins 20 des problèmes fiscaux les plus graves du pays. Ces problèmes peuvent affecter les droits fondamentaux des contribuables et la manière dont ils paient leurs impôts ou reçoivent des remboursements, même s'ils ne sont pas impliqués dans un litige avec l'IRS. En tant que porte-parole auprès de l'IRS, la NTA utilise le rapport annuel pour soulever ces problèmes auprès du Congrès et des plus hauts niveaux de l'IRS, et pour recommander des solutions.
Le Taxpayer Advocate Service (TAS) a identifié pour la première fois de nombreux problèmes dans ce rapport lorsqu'un grand nombre de contribuables ne parvenaient pas à résoudre leurs problèmes fiscaux et se sont tournés vers le TAS pour obtenir de l'aide.
«Le National Taxpayer Advocate recommande que l'IRS adopte et promeuve une Charte des droits du contribuable et applique activement ses principes à toutes les activités de planification stratégique, de conformité et de service aux contribuables de l'IRS, ainsi qu'à la sensibilisation et à l'éducation. Cela garantira que les contribuables connaissent leurs droits, leur permettra de se prévaloir de ces droits et restaurera la confiance dans le système tributario.
En termes fiscaux, la mission de l'IRS l'emporte sur les missions de toutes les autres agences fédérales. Si l’IRS ne dispose pas du financement adéquat pour faire son travail efficacement, le gouvernement disposera de moins d’argent pour financer les programmes fédéraux.
Depuis l'exercice 2010, la charge de travail de l'IRS a augmenté et son budget a été réduit de 8 %. La combinaison de plus de travail et de moins de financement a, comme on pouvait s'y attendre, nui aux performances de l'IRS. L’année dernière, par exemple, l’IRS n’a pu répondre qu’à 61 % des appels du service client, et ceux qui ont réussi ont dû attendre près de 18 minutes en attente.
L’obligation de payer des impôts constitue généralement le fardeau le plus important qu’un gouvernement impose à ses citoyens. Le National Taxpayer Advocate estime que le gouvernement a l’obligation pratique et morale de rendre la conformité aussi simple et indolore que possible. Le rapport présente également des études de recherche montrant qu’un service de qualité supérieure aux contribuables a une influence significative sur la conformité tributarioe.
L'IRS est le service des comptes clients du gouvernement fédéral et génère un retour sur investissement substantiellement positif. Au cours de l'exercice 2013, l'IRS a collecté 255 $ pour chaque dollar reçu en fonds affectés. Il est donc contre-productif de traiter l’IRS comme un pur programme de dépenses dans lequel un dollar dépensé est simplement un dollar dépensé. Avec l'IRS, un dollar dépensé génère plusieurs dollars de revenus supplémentaires et contribue ainsi à réduire le déficit budgétaire.
"Étant donné que l'IRS est le service des comptes clients du gouvernement fédéral et génère un retour sur investissement substantiellement positif, il est contre-productif de traiter l'agence comme un pur programme de dépenses. Avec la plupart des programmes de dépenses, un dollar dépensé est simplement un dollar dépensé d’un point de vue budgétaire. Avec l’IRS, un dollar dépensé génère plusieurs dollars de revenus supplémentaires.
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– Nina Olson, défenseure nationale des contribuables
Les coupes budgétaires et la séquestration ont conduit l'IRS à réduire son budget global de formation de plus de 85 % et les heures de formation des employés clés jusqu'à 89 % depuis l'exercice 2009. La plupart des opérations de l'IRS qui travaillent directement avec les contribuables ont vu leur formation réduite. encore plus que l'agence dans son ensemble. L'IRS a réduit ses programmes de formation et d'éducation au strict minimum sans tenir compte du type de formation dont les employés ont besoin pour accomplir les fonctions de base, protéger les droits des contribuables et éviter tout préjudice et tout fardeau pour les contribuables.
Les employés de l'IRS doivent administrer un ensemble de lois tributarios complexes et en constante évolution, difficiles à interpréter et à appliquer. Une main-d’œuvre sans formation adéquate (ou sans formation) sur la manière d’exercer les fonctions de base ne peut pas servir les contribuables. Les contribuables subissent un préjudice lorsqu'ils ne peuvent pas contacter l'IRS et recevoir des réponses rapides et précises à leur demande, ou résoudre correctement leurs comptes. L’IRS ne peut pas continuer à remplir ses obligations budgétaires au détriment de la formation des employés.
"Si l'IRS ne parvient pas à former les employés aux connaissances et compétences de fond dont ils ont besoin pour accomplir leur travail avec succès, les contribuables ne peuvent pas s'attendre à recevoir l'aide d'employés possédant les connaissances et les compétences nécessaires pour les aider."
L’Internal Revenue Code garantit certains droits aux contribuables. Cependant, de nombreux contribuables les ignorent et les employés de l’IRS ne les communiquent pas toujours au bon moment. Une récente enquête nationale a révélé que seulement 46 % des contribuables américains pensaient avoir des droits devant l'IRS, et que 11 % seulement savaient quels étaient ces droits. Ce manque de sensibilisation est aggravé lorsque les employés de l'IRS eux-mêmes ne comprennent pas suffisamment les droits des contribuables.
De nombreux employés de l'IRS ne reçoivent qu'une formation minimale sur les droits des contribuables. Tous ne bénéficient pas d’une formation initiale sur le sujet, et les informations ne sont pas régulièrement renforcées lors des formations ultérieures. L'IRS s'appuie fréquemment sur l'Internal Revenue Manual pour éduquer les employés, mais il leur dit souvent de prendre une mesure spécifique sans expliquer le ou les droits sous-jacents du contribuable.
L'IRS devrait fournir aux employés une éducation globale et complète sur les droits des contribuables, ainsi qu'une formation et des conseils sur la manière dont ces droits s'appliquent dans des situations spécifiques. Les employés ont besoin d'un cadre qui leur montre où les droits fondamentaux des contribuables surviennent dans leur travail quotidien et les aide à communiquer ces droits aux contribuables.
« Sans une formation complète sur les droits des contribuables, les employés risquent de continuer à prendre de mauvaises décisions qui nuisent aux contribuables. »
Le vol d'identité lié à l'impôt fait des ravages dans la vie de nombreuses victimes, qui doivent traiter avec l'IRS pendant des mois, voire des années, pour résoudre leurs problèmes de compte. Il faut reconnaître que l’IRS a reconnu le vol d’identité comme un défi majeur, mais qu’il lui faut encore beaucoup trop de temps pour réparer complètement le préjudice subi par les victimes d’usurpation d’identité et rembourser les contribuables légitimes.
Un rapport de l'inspecteur général du Trésor de septembre 2013 a révélé que l'IRS avait mis en moyenne 312 jours pour résoudre complètement les cas d'usurpation d'identité. En revanche, TAS a réussi à clôturer les dossiers d’usurpation d’identité en 87 jours en moyenne. Nous pensons que cela est dû au fait que nos clients travaillent avec un seul point de contact qui est responsable de tous les aspects de leur dossier.
L'approche actuelle de l'IRS pour aider les victimes de vol d'identité nécessite une coordination entre plus de 20 unités différentes, ce qui laisse trop de victimes passer entre les mailles du filet. L'IRS doit reconnaître que le vol d'identité est un crime traumatisant dont les victimes ont besoin d'une assistance individuelle. L'IRS devrait mettre en place une unité centralisée, similaire à celle qui aide les contribuables victimes de violence domestique. L'IRS devrait affecter une personne au sein de l'unité centralisée pour travailler avec chaque victime jusqu'à ce que l'IRS ait fait tout son possible pour résoudre le compte du contribuable.
"L'IRS doit reconnaître que les victimes d'usurpation d'identité ne sont pas seulement confrontées à des problèmes fiscaux mineurs, mais sont victimes d'un crime traumatisant et réévaluer son approche en matière d'assistance aux victimes d'usurpation d'identité."
Au cours de l'année tributarioe 2011, 42 millions de déclarations de revenus ont été préparées par des préparateurs de déclarations de revenus non réglementés. Étant donné que les préparateurs jouent un rôle essentiel dans l’administration tributarioe, l’IRS doit s’assurer qu’ils sont compétents, visibles et responsables. Cependant, le Taxpayer Advocate Service a été témoin de problèmes généralisés en matière de compétence et de normes éthiques dans le secteur de la préparation des déclarations de revenus.
Depuis 2002, le National Taxpayer Advocate plaide en faveur d'un système de réglementation des préparateurs. L'IRS avait élaboré des exigences en matière de compétences, mais en Aimer contre l'Internal Revenue Service le tribunal de district a interdit à l'IRS d'appliquer les éléments de test et de formation continue du programme. À moins que cette décision ne soit annulée en appel, les contribuables se retrouveront toujours dans un monde où n’importe qui peut jouer le rôle de « préparateur de déclarations de revenus » sans aucune connaissance ni expérience requise. Jusqu'à ce que les tribunaux décident que l'IRS a le pouvoir de réglementer les préparateurs, le National Taxpayer Advocate exhorte l'IRS à adopter une stratégie de préparation de déclarations à l'échelle du service afin de protéger les meilleurs intérêts des contribuables et de l'administration tributarioe.
"Sans aucune réglementation, nous continuerons de voir une prolifération de préparateurs de déclarations se présentant dans les lieux d'encaissement de chèques, les prêteurs sur gages, les concessionnaires de voitures d'occasion, les magasins de meubles."
De nombreuses personnes ne déclarent pas leurs revenus étrangers et ne produisent pas de déclarations de renseignements connexes pour diverses raisons. À quelques exceptions près, l’IRS les oblige à « adhérer » à un programme punitif de règlement des divulgations volontaires offshore. La combinaison de la loi sur la déclaration et de la façon dont l'IRS l'administre crée le potentiel de sanctions si sévères que certains contribuables acceptent de payer des montants injustifiés pour éviter les pénalités.
La pénalité médiane payée dans le cadre du programme de 2009 par les contribuables qui avaient les comptes les plus petits et n'avaient pas de représentation juridique, était près de huit fois supérieure à l'impôt impayé. C’était également disproportionnellement supérieur à ce que l’IRS extrayait de ceux qui détenaient les comptes les plus importants ; ils ont payé en moyenne environ trois fois l’impôt impayé. Ainsi, l’IRS a imposé les sanctions les plus extrêmes aux contribuables non représentés possédant de petits comptes et qui tentaient volontairement de corriger une erreur. En revanche, les données de l'IRS suggèrent que ceux qui n'essaient pas de se conformer passent souvent inaperçus. Pourtant, le taux d'audit de l'IRS en ce qui concerne les rapports sur les comptes financiers étrangers est inférieur à 0.25 %.
"Le National Taxpayer Advocate a proposé de nombreuses recommandations de bon sens qui amèneraient les contribuables à se conformer et contribueraient à rétablir la confiance dans l'IRS, mais l'IRS ne les a pas pleinement adoptées."
FATCA, le Foreign Account Tax Compliance Act, vise à réduire la perte de revenus sur les comptes détenus à l'étranger. Il impose un large éventail d'obligations de déclaration, ainsi que des sanctions potentielles aux contribuables américains, aux entités étrangères et aux agents chargés des retenues à la source. La FATCA ne sera pleinement en vigueur qu’en 2017 au plus tôt. Cependant, des questions demeurent quant à savoir si les informations compilées sont nécessaires et seront utilisées efficacement, si les avantages de la mise en œuvre de la FATCA justifient les charges de conformité et les difficultés économiques qu'elle impose, et si le programme préservera le droit des contribuables à une procédure régulière.
Le National Taxpayer Advocate craint que le programme ne soit pas en mesure de distinguer les « acteurs bénins » qui commettent des erreurs innocentes des « mauvais acteurs » qui tentent de cacher leurs revenus. Les contribuables pourraient subir des conséquences en raison de procédures ou de normes laxistes appliquées par les institutions financières étrangères dans la collecte et la transmission des données de compte. L’IRS a également mis du temps à donner suite aux recommandations des parties prenantes bien informées.
« Le National Taxpayer Advocate avertit l'IRS de recueillir uniquement les informations qu'il utilisera réellement, de tirer les leçons de ses expériences… afin de préserver plus efficacement les droits à une procédure régulière des contribuables et de charger le moins possible les parties concernées. »
Les contribuables spéculent sur Internet sur les réponses à ces questions. Certaines de ces spéculations sont incorrectes, incomplètes ou trompeuses. Il est de la responsabilité du gouvernement d'informer les contribuables des règles qu'ils sont tenus de respecter. L'IRS devrait publier des directives traitant du traitement tributario et de la déclaration d'informations requises dans le cadre des transactions en monnaie numérique, y compris des réponses aux questions de base énumérées ci-dessus.
« Les directives émises par l’IRS favoriseraient la conformité tributarioe, en particulier parmi ceux qui souhaitent s’y conformer. De plus, cela éliminerait l’ambiguïté qui pourrait encourager certains utilisateurs de monnaie numérique à éviter l’imposition et la déclaration d’informations."
