La confusion survient lorsque les contribuables bénéficient de déductions ou de crédits différents selon la localisation ou le statut national de leurs enfants. La déduction pour personnes à charge, le crédit d'impôt pour enfants et le crédit d'impôt sur le revenu gagné, qui se rapportent tous au coût de l'éducation des enfants, ont des exigences différentes. Un enfant qui n’est pas citoyen ou ressortissant américain doit généralement :

• Résidez aux États-Unis, au Canada ou au Mexique pour bénéficier de l’exemption pour dépendance.
• Résidez aux États-Unis pour bénéficier du crédit d'impôt pour enfants.
• Résider aux États-Unis et disposer d'un numéro de sécurité sociale valide pour travailler pour le crédit d'impôt sur le revenu gagné.

Les contribuables peuvent ne pas réclamer les déductions ou crédits corrects en raison de l’incohérence de ces exigences. Le National Taxpayer Advocate recommande de simplifier les exigences nationales en trois parties concernant les enfants afin de se conformer à la simplification globale des avantages fiscaux familiaux.

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Pour encourager l'adoption et contribuer à alléger les dépenses potentiellement élevées auxquelles les parents adoptifs sont confrontés, le Congrès a adopté le crédit d'impôt pour adoption et a progressivement augmenté le montant pour encourager l'adoption d'enfants ayant des besoins spéciaux. Les contribuables demandant le crédit pour ces enfants doivent joindre une lettre de leur État certifiant que l'enfant répond à la définition de « besoins spéciaux ». Cependant, le mot « État » n’inclut pas les tribus amérindiennes.

Le National Taxpayer Advocate recommande que l'IRS ait le pouvoir d'accepter une lettre de détermination d'une tribu amérindienne permettant aux parents adoptifs de réclamer le crédit.

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L'IRS dispose de deux méthodes pour prendre la résidence principale d'un contribuable : une saisie administrative ou une action en justice pour saisir le privilège tributario. Bien que les contribuables bénéficient de certaines protections statutaires liées à la saisie administrative d'une résidence principale, les contribuables ne bénéficient pas des mêmes protections lorsque l'IRS intente une action en justice pour saisir un privilège tributario sur une résidence principale.

Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès modifie le code des impôts pour empêcher l'IRS de supprimer le privilège tributario fédéral sur la résidence principale d'un contribuable, sauf :

• Le responsable de l'employé a approuvé la saisie.
• Les autres biens du contribuable ne suffisent pas à payer le montant dû.
• La saisie et la vente ne créeront pas de difficultés financières.

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Le secteur du traitement de la paie fournit un service précieux aux employeurs, en particulier aux petites entreprises, en les aidant à se conformer aux exigences complexes en matière de tributarioité du travail. Les employeurs ont conclu divers accords contractuels avec des tiers payants (TPP), qui gèrent tout ou partie de leurs obligations de retenue, de déclaration et de paiement de l'impôt fédéral sur l'emploi. Même si la plupart des TPP sont légitimes et dignes de confiance, quelques-uns ont fraudé leurs clients et terni l’image de l’industrie. Étant donné que les employeurs restent redevables des charges sociales, ces victimes (en particulier les contribuables des petites entreprises) peuvent être obligées de payer le montant deux fois : une fois au TPP qui a détourné ou dissipé les fonds et une seconde fois à l'IRS. Ce fardeau financier pousse certains de ces contribuables à la faillite. Le National Taxpayer Advocate recommande au Congrès de modifier la loi pour protéger les employeurs lésés par certains TPP.

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Jusqu'en 2004, le code des impôts contenait de nombreuses définitions d'un enfant éligible aux exemptions pour personnes à charge. La définition uniforme de 2004 d'un enfant éligible (UDOC) a simplifié et unifié un certain nombre de dispositions connexes, notamment le crédit d'impôt pour enfants, le crédit d'impôt sur le revenu gagné, le crédit pour la garde d'enfants et de personnes à charge et le statut de chef de famille.

Cependant, la disposition qui détermine l'état civil des contribuables est restée essentiellement inchangée depuis 1984 et fait perdre à certains couples mariés leur éligibilité à l'EITC simplement parce qu'ils se séparent après le 1er juillet. La disposition exige que les contribuables vivent dans des ménages séparés pendant les six derniers mois de leur vie. l'année, et s'ils se séparent à un moment donné au cours de ces mois, ils ne sont pas admissibles au crédit à moins qu'ils ne produisent une déclaration conjointe.

Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès modifie le code pour permettre aux contribuables qui ont un accord de séparation juridiquement contraignant et qui vivent séparément le dernier jour de l'année tributarioe d'être considérés comme « non mariés » aux fins de déclaration de statut et donc de pouvoir produire des déclarations séparées. et être toujours éligible à l’EITC.

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L'IRS informe les contribuables de leurs droits importants en envoyant des avis ou des lettres à leur « dernière adresse connue ». Les contribuables doivent souvent faire valoir ces droits dans des délais stricts, qui commencent lorsque l'IRS envoie l'avis ou la lettre, et non lorsque le contribuable la reçoit. Tant que l'IRS envoie la correspondance à la « dernière adresse connue » du contribuable, la lettre ou l'avis est juridiquement efficace une fois envoyé.

Cependant, la définition de ce terme par l’IRS est basée sur la technologie du milieu du 20e siècle. L'IRS n'a pas suivi l'ère de l'information, dans laquelle il pourrait facilement vérifier les données disponibles lorsqu'il apprendrait que ses propres dossiers ne reflètent pas une adresse actuelle. Le National Taxpayer Advocate recommande que le Congrès ordonne au secrétaire au Trésor d'élaborer des procédures pour vérifier les bases de données tierces à la recherche d'adresses alternatives crédibles et, si l'on en trouve une, d'envoyer des avis simultanément à la « dernière adresse connue » et à l'adresse alternative.

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Certains contribuables peuvent transférer frauduleusement leurs biens à des amis ou à des parents pour éviter l'impôt. D’autres transfèrent légitimement des biens avant que l’IRS n’évalue l’impôt. L'IRS dépose des avis de privilège tributario fédéral et émet des prélèvements sur les biens de tiers qui détiennent prétendument des biens qui, selon l'IRS, appartiennent aux contribuables.

Cependant, ces tiers ne bénéficient pas de droits à une procédure régulière de recouvrement. L'IRS peut déposer dans les archives publiques un avis de privilège tributario fédéral sur leur propriété avant d'en informer les tiers ou de leur donner la possibilité de répondre. De même, l'IRS peut imposer un prélèvement sur les biens d'un tiers sans donner au tiers des droits de procédure régulière au moment où le prélèvement est effectué.

L’audience de l’IRS Collection Due Process a été conçue pour protéger les contribuables contre de telles actions et leur permettre de montrer s’ils sont réellement redevables de la dette. Le National Taxpayer Advocate recommande de modifier le code des impôts pour accorder aux tiers les mêmes droits à une procédure régulière de recouvrement que ceux dont disposent les contribuables.

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