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Le défenseur national des contribuables présente son rapport annuel au Congrès ; Se concentre sur la réforme tributarioe, le financement de l'IRS et le vol d'identité

IR-2013-3, 9 janvier 2013

WASHINGTON — Défenseur national des contribuables Nina E. Olson aujourd'hui, elle l'a libérée Rapport annuel au Congrès 2012, identifiant le nécessité d'une réforme tributarioe comme la priorité absolue de l’administration tributarioe. L'avocat s'est également dit préoccupé par le fait que L'IRS n'est pas suffisamment financé pour servir les contribuables et percevoir les impôts., et identifié les façons dont ce sous-financement chronique nuit aux contribuables et au budget public. Elle a également constaté que l'IRS n'en faisait pas assez pour aider les victimes de usurpation d'identité liée à l'impôt et fraude du préparateur de retour.

RÉFORME tributarioE

Le rapport annuel du National Taxpayer Advocate désigne le complexité du code des impôts comme le problème le plus grave auquel sont confrontés les contribuables et recommande au Congrès de prendre des mesures importantes pour le simplifier. « Le code tributario actuel rend le respect des règles difficile, obligeant les contribuables à consacrer un temps excessif à la préparation et au dépôt de leurs déclarations », a écrit Olson. « Cela obscurcit la compréhension, laissant de nombreux contribuables ignorer comment leurs impôts sont calculés et quel taux d’imposition ils paient ; il facilite l'évasion tributarioe en permettant aux contribuables avertis de réduire leurs obligations tributarios et offre aux criminels la possibilité de commettre une fraude tributarioe ; et cela mine la confiance dans le système en créant l’impression que de nombreux contribuables ne se conforment pas, réduisant ainsi les incitations que les contribuables honnêtes ressentent à se conformer.

Fardeaux de conformité. Le rapport indique que le code des impôts impose une « charge importante, voire inadmissible, aux contribuables ». Depuis 2001, le Congrès a apporté près de 5,000 XNUMX modifications au code des impôts, soit en moyenne plus d'une par jour, et le nombre de mots du code semble avoir atteint près de quatre millions.

Une analyse des données de l'IRS réalisée par le Taxpayer Advocate Service (TAS) montre que les particuliers et les entreprises consacrent environ 6.1 milliards d'heures par an à se conformer aux exigences en matière de déclaration de revenus. « Si la conformité tributarioe était une industrie, elle serait l’une des plus importantes aux États-Unis », indique le rapport. "Pour consommer 6.1 milliards d'heures, l'"industrie tributarioe" a besoin de l'équivalent de plus de trois millions de travailleurs à temps plein."

Les contribuables individuels trouvent la préparation de leur déclaration si difficile que peu d’entre eux le font eux-mêmes. Près de 60 pour cent des contribuables embauchent des préparateurs rémunérés et 30 pour cent s'appuient sur des logiciels commerciaux, les principaux logiciels coûtant 50 $ ou plus. En d’autres termes, les contribuables doivent dépenser de l’argent simplement pour déterminer combien d’argent ils doivent.

Ampleur des « dépenses tributarios ». Afin de réduire le fardeau des contribuables et de renforcer la confiance du public dans l'intégrité du système tributario, le rapport exhorte le Congrès à simplifier considérablement le code des impôts. De manière générale, cela signifie que le Congrès devrait réévaluer la nécessité des exclusions, exemptions, déductions et crédits de revenus existants (généralement appelés « dépenses tributarios »). Pour l’année tributarioe (FY) 2013, le Comité mixte de la tributarioité prévoit que les dépenses tributarios s’élèveront à environ 1.09 1.36 milliards de dollars, tandis que les recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers devraient atteindre environ XNUMX XNUMX milliards de dollars. Pour mettre ces chiffres en perspective, si le Congrès éliminait toutes les dépenses tributarios, les calculs simples indiquent qu'il pourrait réduire les taux d'imposition sur le revenu des particuliers de 44 pour cent et génère toujours le même montant de revenus qu’il perçoit selon les règles actuelles.

Les décisions en matière de politique tributarioe et les décisions en matière de revenus doivent être prises séparément, puis regroupées. Le rapport recommande que le Congrès aborde la réforme tributarioe d'une manière similaire à la budgétisation base zéro. L’hypothèse de départ serait que toutes les dépenses tributarios seraient éliminées. Un allègement tributario ne serait conservé que s’il était possible de démontrer de manière convaincante que les avantages de cet allègement l’emportent sur la complexité du fardeau qu’il crée. « En effectuant cette analyse », a déclaré Olson en publiant le rapport, « nous devrions examiner chaque disposition du code et poser des questions telles que : « Cette incitation gouvernementale a-t-elle un sens ? » ; « Si tel est le cas, est-il préférable de l'administrer par le biais du code des impôts ou sous la forme d'un programme de dépenses directes ? » ; « Même si les intentions sont bonnes, fait-il ce pour quoi il est censé faire ? » ; » et « Si oui, peut-il être administré sans imposer de charges déraisonnables aux contribuables ou à l'IRS ? Dans le même temps, le Congrès peut examiner séparément le montant des recettes qu’il souhaite générer, et il peut ensuite associer notre système tributario conçu de manière optimale à nos besoins en recettes en fixant les taux d’imposition en conséquence.

Recommandations. Le rapport recommande aux membres du Congrès de prendre plusieurs mesures, notamment :

Jeter les bases de la réforme tributarioe en organisant des réunions avec les électeurs pour discuter de la complexité du code tributario existant et des compromis entre les taux d'imposition et les allégements fiscaux qu'exigera la réforme tributarioe.
Appliquer une approche de « budgétisation base zéro » à la réforme tributarioe globale qui part de l’hypothèse que tous les avantages fiscaux seront supprimés, puis y ajoutera un avantage seulement si les membres concluent que, dans l’ensemble, les avantages pour la politique publique de fournir cet avantage par le biais d’un tel avantage le code des impôts dépasse la complexité qu'il impose aux contribuables.

FINANCEMENT DU SRI

VOTRE Budget du SRI a été réduit au cours de chacun des deux derniers exercices financiers et il semble probable qu'il fera l'objet de nouvelles réductions dans les années à venir. Bien que ces réductions reflètent des réductions généralisées des dépenses discrétionnaires fédérales, le sous-financement de l’IRS n’a aucun sens, a déclaré Olson. « L'IRS est sensiblement différent des autres programmes discrétionnaires dans la mesure où il sert de de facto Département des comptes clients du gouvernement fédéral. Chaque dollar affecté à l'IRS génère nettement plus d'un dollar de revenus supplémentaires. Il est donc ironique et contre-productif que les inquiétudes concernant le déficit conduisent à des coupes dans le budget de l’IRS, alors que ces coupes aggravent le déficit.

Olson a ajouté : « La pure vérité est que la mission de l’IRS l’emporte sur celle de toutes les autres agences, car sans un collecteur de revenus efficace, vous ne pouvez pas financer ces autres agences. »

Les décisions de financement de l’IRS ne prennent pas en compte le « retour sur investissement ». Sur un budget de 11.8 milliards de dollars, l'IRS a collecté 2.52 billions de dollars au cours de l'exercice 2012. Cela se traduit par un retour sur investissement (ROI) moyen d'environ 214 : 1. Pourtant, le processus de crédits traite l’IRS comme n’importe quel autre programme de dépenses discrétionnaires, sans reconnaître explicitement que chaque dollar affecté à l’IRS génère sensiblement plus d’un dollar de revenus supplémentaires. L'année dernière, le commissaire de l'IRS a estimé dans une lettre adressée au Congrès que les réductions proposées dans le budget de l'IRS entraîneraient une baisse sept fois plus importante des recettes tributarios.

« Aucune entreprise ne manquerait de financer une unité qui rapportait en moyenne 7 $ pour chaque dollar dépensé. Les actionnaires se rebelleraient et intenteraient des poursuites, ou au moins évinceraient la direction ou le conseil d’administration », a écrit Olson dans sa préface au rapport. "Pourtant, c'est précisément ce que nous faisons avec le budget de l'IRS."

Le manque de financement entrave le service aux contribuables. Le rapport indique que le manque de financement empêche également l’IRS de répondre aux besoins des contribuables. Depuis l'exercice 2004, lorsque les niveaux de service aux contribuables ont atteint leur maximum, les performances de l'IRS dans le traitement des appels téléphoniques et de la correspondance ont décliné. Au cours de l'exercice 2004, l'IRS a répondu à 87 pour cent de tous les appels visant à joindre un assistant téléphonique en direct, et le temps d'attente moyen était d'un peu plus de 2 minutes et demie. Au cours de l’année tributarioe 2012, l’IRS n’a répondu qu’à 68 % de ses appels, et ceux qui y sont parvenus ont passé en moyenne près de 17 minutes en attente. Au cours de l'exercice 2012, l'IRS a reçu plus de 10 millions de lettres en réponse aux ajustements fiscaux proposés, et à la fin de l'année, 48 pour cent de toute la correspondance des contribuables figurant dans son inventaire n'avait pas été traitée dans les délais établis – une hausse spectaculaire par rapport aux 12 pour cent de l'exercice 2004. XNUMX.

"Le Congrès a adopté des lois qui obligent désormais plus de 140 millions de personnes à produire des déclarations de revenus", a déclaré Olson. « Lorsque les contribuables tentent de se conformer aux lois qui les obligent à consacrer une partie importante de leurs revenus au paiement des factures de notre pays, ils sont en droit d'attendre que leur gouvernement fasse un meilleur travail pour répondre à leurs appels téléphoniques et à leurs lettres. .»

Le manque de financement porte atteinte aux droits des contribuables et augmente le fardeau des contribuables. Le rapport identifie de nombreux domaines dans lesquels le manque de financement pose des problèmes aux contribuables. "Cela n'est nulle part plus évident que dans l'utilisation croissante par l'IRS de procédures d'application automatisées", a déclaré Olson. «Pour conserver les ressources, l'IRS a largement automatisé ses audits de correspondance et son émission de privilèges et de prélèvements. Il procède généralement aux évaluations tributarios sans parler au préalable aux contribuables pour leur donner une chance de justifier leurs positions en matière de déclaration, et il procède aux privilèges et aux prélèvements avant d'avoir une conversation pour savoir si un impayé tributario est dû à des difficultés financières, ce qui suggérerait qu’un accord à tempérament ou une offre de compromis devrait être envisagé. Le rapport note que les ressources limitées dont dispose l'IRS pour sensibiliser et éduquer les contribuables (en particulier les petites entreprises) et pour faire appliquer les lois contribuent également à son incapacité à combler l'écart tributario annuel, qui a été récemment estimé à près de 400 milliards de dollars en 2006. Le rapport souligne que le non-respect des règles viole les droits des contribuables qui paient indirectement plus d’impôts pour combler le déficit. Selon les données du Census Bureau, le ménage moyen a effectivement payé 3,300 2006 dollars d'impôts supplémentaires en XNUMX pour subventionner la non-conformité des autres.

Recommandations. Le rapport recommande au Congrès :

Envisager de réviser les règles budgétaires afin que l’IRS soit « isolé » des plafonds de dépenses autrement applicables et qu’il soit financé à un niveau conçu pour maximiser la conformité tributarioe, en particulier la conformité volontaire, en tenant dûment compte de la protection des droits des contribuables et de la minimisation du fardeau des contribuables.
Gardez à l’esprit, lors de l’allocation des ressources de l’IRS, que la conformité tributarioe nécessite un équilibre approprié entre un service aux contribuables de haute qualité et une application efficace de la législation tributarioe, et que le financement doit être fourni de manière à permettre à l’IRS de maintenir un tel équilibre.

VOL D’IDENTITÉ tributario

Le nombre de usurpation d'identité liée à l'impôt Les incidents ont considérablement augmenté ces dernières années. Au sein de TAS, les reçus de cas d'usurpation d'identité ont augmenté de plus de 650 pour cent entre l'exercice 2008 et l'exercice 2012. À la fin de l'exercice 2012, l'IRS comptait près de 650,000 75 cas d'usurpation d'identité dans son inventaire à l'échelle du service. Le problème s'est aggravé à mesure que les acteurs du crime organisé ont trouvé des moyens de voler les numéros de sécurité sociale (SSN) des contribuables, de produire des déclarations de revenus en utilisant les noms et les SSN de ces contribuables et d'obtenir des remboursements d'impôts frauduleux. Ensuite, lorsque le véritable contribuable produit une déclaration réclamant le remboursement, cette déclaration est rejetée. L'impact sur les victimes est important. Plus de 3,000 pour cent des contribuables qui déposent des déclarations doivent recevoir des remboursements, qui s'élèvent en moyenne à environ XNUMX XNUMX dollars et ne sont pas payés tant que l'IRS n'a pas entièrement résolu le cas.

Engagements du SRI. En 2008, le commissaire de l'IRS a témoigné au sujet du vol d'identité devant une audience du comité sénatorial des finances. Il a déclaré : « Mon objectif global en tant que commissaire de l'IRS est que lorsqu'un contribuable [qui est une victime d'usurpation d'identité] nous contacte pour nous faire part d'un problème ou d'une préoccupation, nous ayons mis en place un processus transparent qui permet de résoudre le problème rapidement. » Plus tard cette année-là, l’IRS a créé une « Unité spécialisée en protection de l’identité » (ou « IPSU »), conçue pour fournir une assistance centralisée aux victimes d’usurpation d’identité. Le National Taxpayer Advocate a soutenu l’engagement en faveur d’une assistance centralisée et rapide aux victimes.

Performances du SRI. Le rapport indique que l'IRS a créé de nombreux groupes de travail et autres équipes ces dernières années dans le but d'améliorer ses processus de vol d'identité, mais les victimes sont toujours confrontées au même « labyrinthe de procédures et de délais de résolution très longs » qu'il y a cinq ans. . L'IRS demande à ses employés d'informer les victimes d'usurpation d'identité qu'il faudra 180 jours – soit six mois – pour résoudre leur cas. Les cas compliqués prendront inévitablement plus de temps. Ainsi, les changements de procédure de l’IRS n’apportent pas de soulagement plus rapide.

Le rapport indique également que l’IRS a décidé de faire marche arrière et de décentraliser l’assistance aux victimes. Elle a récemment créé des unités spécialisées au sein de chacune des 21 fonctions individuelles travailler sur les cas d'usurpation d'identité, apparemment convaincus que la plupart des cas d'usurpation d'identité impliquent un seul problème et que l'unité spécialisée compétente peut travailler le plus efficacement possible. Le rapport exprime son inquiétude face à ce retour en arrière par rapport à une approche centralisée.

Un guichet unique est nécessaire. TAS elle-même a traité près de 55,000 2012 cas de vol d'identité au cours de l'exercice 21, dont la plupart impliquaient de multiples problèmes nécessitant des actions de la part de plusieurs unités. Le rapport exprime son inquiétude quant au fait que la création de XNUMX unités spécialisées n'éroderait le rôle centralisé de l'IPSU, obligerait les contribuables à s'adresser à de multiples fonctions, augmenterait le temps nécessaire pour résoudre les cas et augmenterait le risque que certains problèmes ne soient pas résolus.

« Les contribuables ont besoin d'un « guichet unique » – un point de contact unique avec lequel ils peuvent travailler pour résoudre tous les problèmes liés à leur dossier – et l'IRS a besoin d'un « agent de la circulation » pour s'assurer que toutes les unités mènent à bien leurs actions et que certaines parties des dossiers ne passez pas entre les mailles du filet », a déclaré Olson. « Et six mois est une période inacceptable pour attendre les contribuables victimes. L’IRS doit faire davantage pour fournir l’assistance rapide et transparente aux victimes d’usurpation d’identité, comme l’a promis le commissaire Shulman.

AUTRES QUESTIONS CLÉS ABORDÉES

La loi fédérale exige que le rapport annuel de l'Advocate au Congrès identifie au moins 20 des « problèmes les plus graves » rencontrés par les contribuables et fasse des recommandations administratives et législatives pour atténuer ces problèmes. Dans l'ensemble, le rapport de cette année identifie 23 problèmes, fournit des mises à jour sur six problèmes identifiés précédemment, formule des dizaines de recommandations de changements administratifs, formule sept recommandations de changements législatifs et analyse les 10 questions tributarios les plus fréquemment débattues devant les tribunaux fédéraux.

Parmi les "problèmes les plus graves" abordés figurent les suivants :

L'incapacité de l'IRS à fournir des remboursements d'impôt aux victimes de fraude des préparateurs. Lorsqu'un contribuable est victime d'un préparateur qui reçoit un remboursement frauduleux par chèque papier, l'IRS émettra un remboursement de remplacement au contribuable. Cependant, l'IRS n'émettra pas de remboursement de remplacement lorsqu'un contribuable est victime d'un préparateur qui reçoit le remboursement frauduleux en modifiant le numéro d'acheminement bancaire sur une demande de dépôt direct, même si l'IRS a reçu un avis juridique l'autorisant à le faire. Olson affirme que le contribuable-victime a légalement le droit de recevoir le remboursement et que l'IRS n'a aucune base légale pour le retenir.
Le taux de contrôle extraordinairement élevé de l'IRS auprès des contribuables qui réclament le crédit d'impôt pour adoption. Le Congrès a créé le crédit d'impôt pour adoption pour aider les familles à revenus faibles et moyens à supporter les coûts d'une adoption, qui sont estimés à 40,000 69 dollars. Pourtant, l'IRS, en utilisant en partie des règles basées sur le revenu, a sélectionné 2012 pour cent des déclarations de revenus réclamant le crédit au cours de la saison de dépôt de 10 pour vérification, contre 2010 pour cent de l'ensemble des déclarations. Ces audits ont imposé un fardeau important aux contribuables concernés pour plusieurs raisons, notamment parce que la demande de remboursement médiane représentait près d'un quart du revenu brut ajusté des contribuables pour l'année, et que les audits ont duré en moyenne plus de quatre mois. Malgré le fardeau, le gain a été relativement faible. L'IRS n'a refusé qu'environ 1.5 pour cent des montants réclamés au cours de l'année tributarioe 2011 et, à la mi-novembre, n'avait refusé qu'environ XNUMX pour cent des montants réclamés au cours de l'année tributarioe XNUMX. L'accent excessif mis sur les déclarations réclamant le crédit pour adoption a pesé sur de nombreux contribuables et pourrait avoir pour effet d'annuler l'intention du Congrès d'encourager les adoptions, indique le rapport.
Les programmes de divulgation volontaire offshore de l'IRS et leur incapacité à faire la distinction de manière adéquate entre les « mauvais acteurs » et les « acteurs inoffensifs ». L'IRS a cherché à renforcer l'application des exigences de déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) ces dernières années et a proposé une série de programmes de divulgation volontaire conçus pour régler avec les contribuables qui n'avaient pas rempli les formulaires FBAR requis. Cependant, indique le rapport, les programmes appliquaient généralement une approche « universelle » qui exigeait le paiement de sanctions importantes et ne faisait pas de distinction entre les « mauvais acteurs » et les « acteurs inoffensifs ». En exigeant généralement que les contribuables qui font des divulgations volontaires « se désengagent » du programme de divulgation et se soumettent à des vérifications approfondies afin d'éviter des pénalités draconiennes, le rapport soutient que le programme a causé un fardeau excessif et une peur aux contribuables qui avaient des motifs raisonnables de ne pas déclarer. Formulaires FBAR ou dont le défaut de production était involontaire.

Étude de recherche sur les facteurs influençant la conformité tributarioe volontaire des petites entreprises. Le volume 2 du rapport contient six études de recherche, y compris les résultats préliminaires d'une enquête auprès des entrepreneurs individuels commandée par TAS pour mieux comprendre les facteurs susceptibles d'affecter la conformité en matière de déclaration de revenus. Le bureau du défenseur a entrepris cette étude parce que l'IRS a estimé que seulement 43 pour cent des revenus des propriétaires individuels sont déclarés dans les déclarations de revenus, ce qui représente la plus grande partie de l'écart tributario (c'est-à-dire l'impôt dû mais qui n'est pas payé en temps opportun et volontairement). Développer une image plus complète des attitudes de cette catégorie de contribuables pourrait donc aider l’IRS à améliorer la conformité tributarioe. Sur la base de la notation informatique de l'IRS du niveau de conformité probable des déclarations de revenus, le bureau de l'avocat a sélectionné un échantillon des déclarations les plus conformes et les moins conformes et a commandé une enquête anonyme auprès de certains groupes de ces contribuables pour déterminer les différences d'attitude et autres. Parmi les résultats préliminaires :

Les personnes interrogées dans le groupe de conformité élevée ont exprimé davantage de confiance dans le gouvernement et l'IRS.
Les personnes interrogées provenant de communautés peu conformes se méfiaient du système tributario et de son équité.
Les répondants du groupe à conformité élevée étaient plus susceptibles de faire appel à des préparateurs de déclarations.
Les contribuables des groupes à faible conformité ont exprimé moins de confiance dans les préparateurs de déclarations de revenus et étaient moins susceptibles de les utiliser ou de suivre leurs conseils.
Les contribuables peu conformes avaient tendance à être regroupés dans certaines communautés.

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Veuillez visiter www.taxpayeradvocate.irs.gov/2012AnnualReport pour plus d'informations sur ce rapport, y compris un résumé, des infographies téléchargeables sur les problèmes les plus graves et des vidéos du National Taxpayer Advocate discutant des questions clés.