Avant la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), les contribuables non sociétés n'avaient pas droit à une déduction au cours des années d'imposition 2018 à 2025 pour les pertes commerciales excédentaires. Au lieu de cela, un perte commerciale excédentaire, calculé et rapporté Formulaire 461, a été reporté à l’année suivante en perte nette d’exploitation.

La loi CARES a rétabli la déduction pour pertes commerciales excédentaires pour les années d'imposition 2018, 2019 et 2020..

Si vous avez produit votre déclaration de revenus fédérale pour 2018 et/ou 2019 et que vous étiez soumis à la limite de déduction des pertes d'entreprise excédentaires, vous pouvez produire des déclarations modifiées pour demander la déduction pour pertes commerciales excédentaires..

Cependant, si vous aviez une déduction pour perte d'entreprise excédentaire non admissible en 2018 et que vous aviez initialement calculé votre obligation tributarioe estimative pour 2019 en prévision du report de la perte à 2019, vous pourriez vous retrouver assujetti à la pénalité tributarioe estimée pour l'année tributarioe 2019.

In Avis 2021-8, l'IRS offre un allègement de pénalité pour vos paiements d'impôts estimés pour 2019 qui étaient dus au plus tard le 15 juillet 2020, dans une telle situation. Une succession ou une fiducie qui est traitée comme un particulier et soumise à la pénalité tributarioe estimée peut également être admissible à un allègement.

Cet allègement de pénalité s'applique uniquement à la pénalité tributarioe estimée encourue pour l'année d'imposition 2019 en raison de l'amendement de la loi CARES à l'Internal Revenue Code (IRC) § 461(l)(1)(B), Limitation des pertes commerciales excédentaires des contribuables non sociétés. Elle ne s'applique pas à une pénalité tributarioe estimée pour 2019 attribuable à toute autre disposition de la loi CARES, y compris la Modification de la loi CARES à l'IRC § 172(b), Pertes nettes d'exploitation.

Pour bénéficier de l’allégement de pénalité, vous devez :

1.  Avoir une année tributarioe de 12 mois pour 2019,
2. Avoir déposé en temps opportun une déclaration de 2018 faisant état d'une perte commerciale excédentaire sur le formulaire 461,
3.  Faire une demande d’exonération de la pénalité – l’allègement n’est pas automatique, et
4. Avoir déposé une déclaration pour 2019 dans les délais et avoir correctement pris en compte la modification de la loi CARES au § 461(l)(1)(B).

Les instructions complètes pour demander une dispense de pénalité sont incluses dans Avis 2021-8 dans la section 4 sous « Demande de renonciation admissible ». Assurez-vous d’étiqueter correctement votre demande de dispense conformément aux instructions.

Ressources liées au sujet

• Estimation des taxes
• Allégement des pénalités
• Formulaire 2210, Sous-paiement de l'impôt estimé par les particuliers, les successions et les fiducies
• Formulaire 2210-F, Sous-paiement de l'impôt estimé par les agriculteurs et les pêcheurs
• Formulaire 843, demande de remboursement et demande de réduction
• Pourquoi dois-je payer une pénalité et que puis-je faire pour y remédier ?