La Date d'expiration du statut de collection (CSED) marque la fin de la la période de collecte, le délai fixé par la loi pendant lequel l'IRS peut percevoir des impôts. Le CSED est normalement de dix ans à compter de la date de l’évaluation.
Les évaluations dotées de leur propre CSED comprennent, sans s'y limiter :
- Les cotisations tributarios originales provenant de déclarations déposées volontairement ;
- Les cotisations tributarios découlant des déclarations modifiées ;
- Évaluations tributarios de substitution au retour (SFR) déposées par l'IRS lorsqu'un particulier ne produit pas de déclaration ;
- Évaluations d'audit ; et
- Certaines évaluations de pénalités.
Saviez-vous que le délai pendant lequel l’IRS peut recouvrer les dettes peut être suspendu et/ou prolongé ?
La durée initiale du CSED, d'une durée de dix ans, peut être retardée par certains événements.
Le déroulement de la période de collecte est généralement suspendu quand l'IRS est interdit de percevoir l'impôt. Le temps pendant lequel l’IRS peut percevoir est décalé de la période pendant laquelle il est suspendu. En d’autres termes, la limite initiale de dix ans pour collecter n’est pas supérieure à la période initiale de dix ans. L'IRS ne prend généralement pas de mesures de prélèvement pendant la période de suspension de la période de collecte, à quelques exceptions près.
En revanche, la période de collecte est prolongé lorsque l'IRS est légalement autorisé, un délai spécifique doit être ajouté aux dix années initiales pour collecter. Les leurs n'est pas interdit ou arrêté de collecter lorsque la période de collecte est prolongée.
La suspension et la prolongation de la période de collecte retardent toutes deux le CSED.
Quels sont les événements courants qui peuvent avoir un impact sur le CSED ?
Diverses lois affectent le CSED. Plusieurs actions peuvent suspendre le cours de la période de collecte. Cependant, des situations qui se chevauchent se déroulent simultanément ; le temps de plusieurs événements n'est pas ajouté plus d'une fois lorsqu'un événement peut en chevaucher un autre.
Lisez ci-dessous des exemples d'événements courants qui peuvent suspendre ou prolonger le CSED.
Demander un accord de versement
Si vous demander un accord de versement (IA), le moment où la demande est en attente est expulsé, ou suspend le déroulement de la période initiale de collecte de dix ans. Une demande d'AI est souvent en attente jusqu'à ce qu'elle puisse être examinée et qu'une AI soit établie, ou que la demande soit retirée ou rejetée. Si l'IA demandée est rejetée, le déroulement de la période de collecte est suspendu pendant 30 jours. De même, si vous ne respectez pas vos paiements IA et que l'IRS propose de mettre fin à l'IA, le déroulement de la période de collecte est suspendu pendant 30 jours. Enfin, si vous exercez votre droit de recours contre le rejet ou la résiliation de l'IA, le délai de recouvrement est suspendu entre le moment où l’appel est en instance et la date à laquelle la décision attaquée devient définitive.
Pour plus d'informations sur les options de paiement des taxes, vous pouvez vous référer à Thème tributario n°202.
Dépôt de bilan
Si vous fichier pour La faillite, le déroulement de la période de collecte est suspendu pendant la durée de la faillite. Généralement, une faillite est en cours à partir du moment où une requête est déposée jusqu'à la date à laquelle la faillite est libérée, rejetée ou clôturée. Par ailleurs, le déroulement de la période de collecte est prolongé pendant 6 mois supplémentaires après la conclusion de la faillite.
Vous pouvez obtenir plus de détails en lisant Publication 908, Guide tributario sur la faillite.
Soumettre une offre dans le cadre d’un accord de compromis
Si vous soumettre un Offre de compromis (OCI), le déroulement de la période de collecte est suspendu à partir de la date à laquelle l'offre est en attente jusqu'à la date à laquelle l'offre est acceptée, retournée, retirée ou rejetée. Si votre Offre est rejetée, le délai de collecte est suspendu pendant 30 jours supplémentaires et, si vous faites appel du rejet, le délai de recouvrement est suspendu pendant que l'appel est pendant.
Thème tributario n°204 peut vous aider à mieux comprendre les détails des accords de l’OCI.
Demander une audience relative à la procédure régulière de recouvrement
Si vous demander un Audience relative à la procédure de recouvrement (CDP), le déroulement de la période de collecte est suspendu à partir de la date à laquelle l'IRS reçoit la demande du CDP jusqu'à la date à laquelle le contribuable retire la demande ou à la date à laquelle la détermination du CDP devient définitive, y compris tout appel judiciaire. S'il reste moins de 90 jours avant le CSED lorsque la détermination devient définitive, la période de collecte est prolongé à 90 jours à compter de la date de la détermination finale.
Lire Publication 1660, Droits d'appel en matière de recouvrement, pour obtenir des informations importantes sur le CDP et vos droits.
Déposer une réclamation pour conjoint innocent
Si vous déposer une réclamation pour conjoint innocent, alors seul le déroulement du délai de collecte du conjoint demandeur est suspendu à compter de la date à laquelle la réclamation pour conjoint innocent a été déposée jusqu'à la date à laquelle une renonciation est déposée, ou jusqu'à l'expiration du délai de 90 jours pour présenter une requête au tribunal des impôts, ou si le tribunal des impôts est saisi d'une requête, la date à laquelle la décision du tribunal des impôts devient définitive . Dans chaque cas où le tribunal des impôts a été saisi, le délai de recouvrement est prolongé 60 jours supplémentaires.
Que se passe-t-il à la fin de la période de collecte ?
À la fin d’une période de recouvrement spécifique, l’IRS ne peut plus initier le recouvrement administratif ou judiciaire de la dette tributarioe restante. Si l'IRS prélève sur les impôts d'un contribuable droit fixe et déterminable aux revenus futurs avant Jusqu'à l'expiration de la loi de perception associée, l'IRS peut légalement continuer à s'attacher à ce prélèvement et à en recevoir des paiements au-delà de l'expiration du CSED.
Comment connaître le montant de ma CSED pour un ou plusieurs de mes soldes fiscaux ?
La base de données centrale de l'IRS maintient un calcul actuel du CSED sur la base des informations combinées qui ont été saisies sur un compte particulier et pour les périodes tributarios spécifiées auxquelles elles s'appliquent. Les ajouts et/ou modifications de compte sont reflétés sous forme de dates de début et de fin codées numériquement.
Vous pouvez obtenir Transcriptions de compte via l'IRS portail en ligne (disponible sur IRS.gov) ou en remplissant Formulaire 4506-T, Demande de transcription de la déclaration de revenus. Le premier CSED s’affichera sur le relevé de compte.
Vous pouvez également contacter l'IRS en appelant la ligne gratuite au 800-829-1040, et demander à l'IRS de fournir une explication sur la façon dont un CSED particulier est calculé lorsqu'il y a des questions concernant l'exactitude du CSED indiqué sur un relevé de compte.
Que se passe-t-il si je ne suis pas d'accord avec le calcul par l'IRS d'un CSED particulier ?
Si vous n'êtes pas d'accord avec un ou plusieurs CSED indiqués sur votre(vos) relevé(s) de compte et/ou fournis par l'IRS, contactez l'IRS et demandez-lui d'examiner votre compte, de vérifier et d'expliquer l'exactitude du calcul de CSED que vous remettez en question. Selon son énoncé de mission, l'IRS « fournira aux contribuables américains un service de qualité supérieure en les aidant à comprendre et à assumer leurs responsabilités tributarios et en appliquant la loi tributarioe avec intégrité et équité pour tous ».
Si l'IRS ne vous fournit pas de réponse que vous jugez exacte, vous pouvez demander au Taxpayer Advocate Service (TAS) d'examiner votre problème et de vous fournir une explication sur la façon dont un CSED particulier a été ou devrait être calculé.
Pour demander de l'aide au Taxpayer Advocate Service, soumettez un formulaire dûment rempli. Formulaire 911, Demande d'assistance au service de défense des contribuables.
Que puis-je faire si j'ai effectué un ou plusieurs paiements après l'expiration de mon CSED ?
Si l’IRS a encaissé le paiement d’une dette tributarioe évaluée ou si vous avez effectué un paiement volontaire après l’expiration du CSED :
- Vous pouvez prendre contact avec l'IRS pour demander le remboursement du montant que vous avez payé en trop après le CSED. Cette demande doit intervenir avant le Date d'expiration du statut de remboursement. Reportez-vous à Thème tributario n°160, Dates d'expiration des statuts, pour plus d'informations sur la soumission d'une demande de remboursement.
- L'IRS peut prendre contact avec vous en envoyant la lettre 672C, Paiements localisés et/ou appliqués, pour vous informer des paiements effectués sur votre compte.