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Si votre entreprise a des dépenses de recherche et développement (R&D), les récentes modifications de la législation tributarioe peuvent avoir une incidence sur la façon dont vous déduisez ces coûts et sur la possibilité de demander un allègement pour les années d'imposition antérieures.
Le Une, grande et belle loi L’administration tributarioe américaine (IRS) a modifié le traitement tributario de certaines dépenses de recherche et développement, tant nationales qu’étrangères. Elle a également publié des instructions expliquant comment les contribuables admissibles peuvent faire des choix, déposer des déclarations rectificatives et demander des changements de méthode comptable.
Si vous êtes propriétaire d'une petite entreprise, c'est le moment d'examiner vos options et de déterminer si vous devez prendre des mesures avant les dates limites importantes de dépôt de documents.
Certaines petites entreprises peuvent appliquer les nouvelles règles nationales en matière de recherche et d'investissement aux exercices fiscaux antérieurs commençant après le 31 décembre 2021 et avant le 1er janvier 2025.
Pour ce faire, vous devrez peut-être déposer déclarations rectificatives ou demandes de redressement administratif (AAR).
Pour de nombreux contribuables, la date limite pour effectuer ce choix rétroactif est 6 juillet 2026Toutefois, certains contribuables peuvent avoir une date limite plus proche car la date limite normale de demande de remboursement s'applique toujours.
En règle générale, vous devez déposer votre dossier au plus tard à la première des dates suivantes :
Selon votre situation, vous devrez peut-être également soumettre des relevés, des formulaires modifiés ou apporter des ajustements aux crédits de recherche précédemment réclamés.
Le TAS encourage les contribuables à déclarer leurs revenus par voie électronique chaque fois que cela est possible.
Si vous devez envoyer des documents par la poste à une date proche de l'échéance, ne les déposez pas dans une boîte aux lettres de la poste. Apportez-les plutôt au guichet d'un bureau de poste et utilisez un mode d'envoi qui fournit un cachet postal ou une preuve d'envoi datée.
Vous pourriez être admissible si votre entreprise :
Pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024, le test des recettes brutes prend généralement en compte la moyenne des recettes brutes annuelles des trois exercices fiscaux précédents. Le plafond ajusté à l'inflation pour 2025 est de 31 millions de dollars.
Les petites entreprises admissibles pourraient être en mesure d'appliquer les nouvelles règles nationales en matière de recherche et d'investissement aux exercices fiscaux antérieurs.
Étant donné que ces choix peuvent avoir une incidence sur plusieurs années d'imposition, déductions, crédits et méthodes comptables, examinez attentivement toutes les déclarations concernées avant de les déposer.
Vous pouvez également consulter un tributarioiste qualifié.
Pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024, les dépenses nationales de recherche et développement peuvent généralement être déduites au cours de l'année où elles sont payées ou engagées.
Les contribuables peuvent également choisir de capitaliser ces dépenses et de les amortir sur au moins 60 mois, à compter du mois où ils constatent pour la première fois les avantages découlant de ces dépenses.
Si vous disposez encore de montants de dépenses de recherche et développement nationales non amortis pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2021 et avant le 1er janvier 2025, vous pourriez être en mesure de récupérer ces montants :
Les coûts de développement logiciel sont généralement considérés comme des dépenses de recherche et développement en vertu de ces règles.
Les dépenses de recherche et développement à l'étranger doivent généralement être capitalisées et amorties sur 15 ans.
La période d'amortissement commence généralement au milieu de l'année d'imposition au cours de laquelle les dépenses sont payées ou engagées.
Les règles relatives à la R&E sont étroitement liées au crédit de recherche prévu à l'article 41 et à l'option de crédit réduit prévue à l'article 280C du Code des impôts internes (IRC).
Si vous demandez le crédit de recherche, vous devrez peut-être :
La procédure tributarioe 2025-28 prévoit des procédures limitées qui peuvent permettre aux petites entreprises admissibles de faire certains choix tardifs ou de révoquer des choix antérieurs pour les années admissibles.
Si vous déposez une demande rétroactive, veuillez examiner les documents antérieurs :
Selon votre situation, vous devrez peut-être déposer ou joindre :
Avant de déposer une déclaration modifiée, une déclaration AAR ou de faire un choix rétroactif, tenez compte des étapes suivantes :
Certaines parties de cet article ont été élaborées avec l'aide de l'intelligence artificielle. L'ensemble du contenu généré par l'IA a été examiné, vérifié et approuvé par le personnel de TAS afin d'en garantir l'exactitude et l'intégrité.
