Déclarez vos transactions en monnaie virtuelle

Publié le: 11 janvier 2021 | Dernière mise à jour : 8 février 2024

Déclarez vos transactions en monnaie virtuelle.

Qu'est-ce que la monnaie virtuelle ?

La monnaie virtuelle est une représentation numérique d'une valeur autre qu'une représentation du dollar américain ou d'une devise étrangère (« monnaie réelle »). La monnaie virtuelle est utilisée comme unité de compte, réserve de valeur ou moyen d’échange. TAS souhaite vous aider à comprendre le traitement tributario de la monnaie virtuelle qui peut être convertie ou échangée contre de la monnaie réelle.

Bitcoin est un exemple de monnaie virtuelle convertible. Bitcoin est une crypto-monnaie, qui est un type spécifique de monnaie virtuelle qui utilise la cryptographie pour sécuriser les transactions enregistrées numériquement sur un grand livre distribué, tel qu'une blockchain. Une transaction impliquant une crypto-monnaie enregistrée sur un grand livre distribué est appelée transaction « en chaîne ». Une transaction qui n'est pas enregistrée dans le grand livre distribué est appelée transaction « hors chaîne », dans laquelle les individus peuvent interagir directement les uns avec les autres sans nécessairement utiliser un tiers de confiance comme un échange de crypto-monnaie.

Pourquoi les transactions en monnaie virtuelle sont-elles imposables ?

Les revenus sont généralement imposables quelle que soit leur source. En tant que telles, les transactions en monnaie virtuelle sont imposables, tout comme les transactions « traditionnelles » impliquant de l'argent contre des biens ou des services, ou un échange de biens contre d'autres biens ou services. La monnaie virtuelle est traitée comme une propriété par l'IRS et les principes fiscaux généraux qui s'appliquent aux transactions immobilières s'appliquent si vous vendez, échangez ou effectuez d'autres transactions en utilisant de la monnaie virtuelle.

Comment les transactions en monnaie virtuelle sont-elles taxées ?

En général, les personnes qui effectuent des transactions avec de la monnaie virtuelle, notamment en achetant et en vendant de la monnaie virtuelle ou en échangeant de la monnaie virtuelle, détiennent la monnaie virtuelle comme une immobilisation et les transactions entraînent un gain ou une perte en capital. Puisque la monnaie virtuelle est considérée comme une propriété, les mêmes principes généraux s’appliquent. Cependant, la monnaie virtuelle reçue en rémunération de services est traitée de la même manière qu'un salaire et génère un revenu ordinaire pour le destinataire qui détient ensuite la monnaie virtuelle en tant qu'actif immobilisé.

Les exemples suivants illustrent plusieurs transactions courantes impliquant de la monnaie virtuelle :

Vents: Lorsque vous vendez de la monnaie virtuelle, il s’agit généralement d’une immobilisation et vous devez déclarer la transaction ainsi que tout gain ou perte en capital sur la vente.
- Mise en situation : Si Mary achetait 5 Bitcoins pour 50,000 52,000 $ en avril et vendait tous ses Bitcoins en juillet pour 2,000 48,000 $, elle réaliserait un gain en capital à court terme de XNUMX XNUMX $ (le prix de vente moins le prix d'achat). Si Mary vendait les Bitcoins pour XNUMX XNUMX $, elle subirait une perte en capital à court terme sur la vente, qui doit également être déclarée, mais elle serait soumise à toute limitation des déductions pour perte en capital.
Echanges: Si vous échangez de la monnaie virtuelle détenue comme immobilisation contre des services ou d'autres biens, y compris des biens ou une autre monnaie virtuelle, vous devez déclarer la transaction ainsi que tout gain ou perte en capital résultant de l'échange.
- Mise en situation : Si Bill achète 5 Bitcoins pour 50,000 40,000 $ en avril et les échange en juin contre une autre monnaie virtuelle d'une valeur de 10,000 60,000 $ à la date et à l'heure de l'échange, Bill déclarera une perte en capital à court terme de 40,000 10,000 $ sur la transaction. Dans ce cas, Bill devrait tenir compte de ses autres pertes en capital et pourrait éventuellement être limité quant au montant qu'il pourrait déduire pour l'année en cours. De même, si la monnaie virtuelle échangée valait XNUMX XNUMX $ au lieu de XNUMX XNUMX $, Bill déclarerait une plus-value à court terme de XNUMX XNUMX $ sur la transaction.
Gains: Lorsque vous recevez des biens, y compris de la monnaie virtuelle, en échange de services rendus, que vous fournissiez ou non ces services en tant qu'employé, vous devez déclarer les gains comme revenu ordinaire. La rémunération pour services est déclarée et imposée de la même manière, quelle que soit la manière dont la rémunération est reçue (dollars, monnaies virtuelles, biens ou autres services). Si vous recevez de la monnaie virtuelle en échange de la fourniture de services en tant qu'employé, elle est considérée comme un salaire et est soumise à La retenue d'impôt fédéral sur le revenu, l'impôt de la Federal Insurance Contributions Act (FICA) et l'impôt de la Federal Unemployment Tax Act (FUTA) doivent être déclarés par votre employeur sur le formulaire W-2, Salaire et relevé d'impôts, comme les salaires traditionnels payés en dollars américains. Si vous recevez de la monnaie virtuelle en échange de services et que vous n'êtes pas un employé du payeur, vous êtes un travailleur indépendant et pouvez être considéré comme un entrepreneur indépendant. Les revenus d'un travail indépendant sont souvent déclarés sur le formulaire 1099-MISC, Revenus divers.
- Mise en situation : Si Deng reçoit 100,000 1 $ pour avoir rendu des services en tant qu’employé, il doit le déclarer comme « salaire » dans sa déclaration de revenus. Si Deng n'est pas un employé, la rémunération est déclarée à l'annexe 2 ou à l'annexe C. Deng doit déclarer ce revenu dans sa déclaration de revenus, qu'il reçoive une déclaration de renseignements W-1099, XNUMX-MISC ou autre.
Fourches dures : Un hard fork se produit lorsqu’une crypto-monnaie subit un changement de protocole entraînant un détournement permanent du grand livre distribué existant. Cela peut entraîner la création d’une nouvelle cryptomonnaie en plus de l’ancienne cryptomonnaie. Si votre crypto-monnaie est passée par un hard fork, mais que vous n’avez reçu aucune nouvelle crypto-monnaie, vous n’avez pas de revenu imposable.
- Mise en situation : Maria détient 10 unités de cryptomonnaie A qui ont un hard fork, après quoi elle possède également 10 unités de cryptomonnaie B. Quelle que soit la manière dont elle reçoit la nouvelle cryptomonnaie B, elle a des revenus. Si les 10 unités de cryptomonnaie B valent 50 $ à la date et à l’heure où elle les reçoit, Maria aura un revenu imposable de 50 $ qu’elle devra déclarer dans l’année où elle reçoit la cryptomonnaie B.
Transactions non déclarées : Vous devez déclarer les revenus, gains ou pertes de toutes les transactions imposables impliquant de la monnaie virtuelle dans votre déclaration de revenus fédérale pour l'année de la transaction, quel que soit le montant ou si vous recevez un relevé du bénéficiaire (comme un formulaire W-2) ou des informations. retour (comme un formulaire 1099-MISC).

Pour plus d’informations sur le traitement tributario des transactions immobilières, voir Publication 544, Ventes et autres cessions d'actifs.

Quelles transactions en monnaie virtuelle ne sont pas imposables ?

Généralement, les mêmes règles qui s'appliquent aux autres biens s'appliquent à la monnaie virtuelle. Toutes les transactions immobilières ne sont pas imposables. Par exemple, les transactions suivantes ne sont pas imposables :

Transactions avec vous-même. Si vous transférez de la monnaie virtuelle depuis un portefeuille, une adresse ou un compte vous appartenant vers un autre portefeuille, une adresse ou un compte qui vous appartient également, le transfert est un événement non imposable, même si vous recevez une déclaration de renseignements faisant état du transfert. .
Des cadeaux authentiques. Si vous recevez de la monnaie virtuelle en tant que cadeau authentique, le cadeau n'est pas imposable. Vous déclarerez tout revenu ou perte lorsque vous vendrez, échangerez ou disposerez de toute autre manière de la monnaie virtuelle.
Dons de bienfaisance. Si vous faites don de monnaie virtuelle à une organisation caritative décrite dans la section 170(c) de l'Internal Revenue Code, vous ne déclarerez pas les revenus, les gains ou les pertes résultant du don.
Fourches souples. Un soft fork se produit lorsqu'un registre distribué subit un changement de protocole qui n'entraîne pas de détournement du registre et n'entraîne donc pas la création d'une nouvelle crypto-monnaie. Étant donné que les soft forks ne vous permettent pas de recevoir de nouvelles crypto-monnaies, vous serez dans la même position qu'avant le soft fork, ce qui signifie que le soft fork ne vous rapportera aucun revenu.

Où les transactions en monnaie virtuelle sont-elles déclarées ?

Les transactions effectuées en monnaie virtuelle sont généralement déclarées sur les mêmes formulaires fiscaux que les transactions portant sur d'autres biens. Elles sont également déclarées via une nouvelle case à cocher sur le formulaire 1040. Les transactions en monnaie virtuelle doivent être déclarées sur :

Case à cocher à la page 1 de Formulaire 1040, Déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, ou Formulaire 1040-SR, Déclaration de revenus des États-Unis pour les aînés. À partir de 2020, si vous effectuez une transaction impliquant de la monnaie virtuelle, cochez la case « Oui » à côté de la question sur la monnaie virtuelle à la page 1 du formulaire 1040 ou du formulaire 1040-SR, même si vous avez reçu de la monnaie virtuelle gratuitement, y compris de un airdrop ou un hard fork. Ne cochez pas cette case si vous avez effectué uniquement des transactions avec vous-même.
Form 8949, Ventes et autres dispositions d'immobilisations, Annexe D (formulaire 1040 ou 1040-SR), gains et pertes en capital. Vous devez déclarer la plupart des ventes et autres transactions en capital et calculer le gain ou la perte en capital conformément aux formulaires et instructions de l'IRS, y compris sur le formulaire 8949, puis résumer les gains en capital et les pertes en capital déductibles sur l'annexe D.
Formulaire série 1040 ou Formulaire 1040 Annexe 1, Revenus supplémentaires et ajustements du revenu. Vous devez déclarer les revenus ordinaires provenant de la monnaie virtuelle sur Formulaire 1040, déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, formulaire 1040-SS. Déclaration de revenus américaine pour le travail indépendant (y compris le crédit d'impôt supplémentaire pour enfants pour les résidents Bone Fide de Porto Rico), Formulaire 1040-NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents aux États-Unis, ou Formulaire 1040, Annexe 1, Revenus supplémentaires et ajustements du revenu, selon le cas.

Quels enregistrements dois-je conserver concernant mes transactions utilisant la monnaie virtuelle ?

L'Internal Revenue Code et les réglementations exigent que les contribuables tiennent des registres suffisants pour établir les positions prises dans les déclarations de revenus. Vous devez donc conserver des registres documentant les réceptions, les ventes, les échanges ou autres dispositions de monnaie virtuelle et la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle pour au moins trois ans après avoir déclaré tout événement imposable ou avoir d'autres exigences de déclaration même s'ils ne sont pas immédiatement imposables.