Un site officiel des États-Unis GouvernementEn tant que tributarioiste, il est de votre responsabilité de veiller à protéger le droit de votre client à demander un remboursement d'impôt. Les tributarioistes doivent faire preuve de vigilance dans le respect des délais et conseiller à leurs clients de prendre les mesures nécessaires en temps opportun.
La date d'expiration du délai de remboursement (RSED) est la fin de la période pendant laquelle un contribuable peut faire une demande auprès de l'IRS pour un crédit ou un remboursement pour une année tributarioe spécifique. Si un contribuable ne fait pas de demande avant l'expiration du délai RSED, il se peut qu'il n'ait plus droit à un crédit ou à un remboursement.
Le contribuable doit déposer une réclamation dans les trois ans suivant la date de dépôt de la déclaration ou dans les deux ans suivant la date de paiement de l’impôt, selon la plus tardive de ces éventualités.
Toutefois, le montant du crédit ou du remboursement est limité à l'impôt payé (qui comprend l'impôt, les pénalités et les intérêts) au cours de la période de trois ans précédant le dépôt de la demande, plus toute prolongation du délai de dépôt. Si le contribuable ne dépose pas de demande de crédit ou de remboursement dans le délai de trois ans, le montant est limité à la partie de l'impôt payé (le paiement de l'impôt peut être pour l'impôt, la pénalité ou les intérêts) au cours de la période de deux ans précédant immédiatement le dépôt de la demande.
Il est essentiel de savoir quand les paiements ou les crédits de votre client sont considérés comme payés pour déterminer si une demande de remboursement peut être déposée. Les paiements sont généralement des montants destinés à régler les obligations tributarios sur une déclaration initiale ou modifiée. Les crédits sont généralement des montants autorisés sur une déclaration pour réduire l'obligation tributarioe initiale ou supplémentaire.
Les crédits prépayés considérés comme payés à la date d'échéance initiale de la déclaration comprennent :
Le crédit d'impôt pour les déclarations tardives déposées après un remplacement automatique de la déclaration (ASFR) ou un remplacement automatique de la déclaration (SFR) ne suit pas la règle générale des deux ans. En règle générale, le montant à créditer ou à rembourser est limité à l'impôt payé au cours des trois années précédant immédiatement le dépôt d'une demande, plus la période de prolongation du délai de dépôt. Par conséquent, même si les crédits prépayés sont interdits, les crédits disponibles payés dans les trois ans suivant la date de réception des déclarations ASFR et des réexamens SFR ne sont pas interdits. Visitez Quand pouvez-vous demander un remboursement ou un crédit et Ne perdez pas votre remboursement en ne déposant pas de déclaration pour plus d'information.
Si l'IRS rejette totalement ou partiellement la demande de remboursement d'un contribuable, il recevra un avis de rejet de la demande. avis de rejet de réclamation, généralement une lettre 105C or 106C, est un avis juridique adressé au contribuable indiquant que l'IRS n'autorise pas le crédit ou le remboursement qu'il a réclamé.
Si votre client reçoit une lettre de rejet de réclamation (voir les avis de rejet de réclamation ci-dessous) et qu'il n'est pas d'accord avec la décision de l'IRS, il dispose de deux ans à compter de la date à laquelle l'IRS envoie l'avis de rejet de réclamation pour demander à l'IRS de réexaminer la réclamation, de demander un appel ou d'intenter une action en justice devant le tribunal de district américain ou la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Cette période de deux ans n'est pas prolongée pendant que l'IRS réexamine la réclamation ou pendant que votre réclamation est au Bureau indépendant des recours (appels).
Si l'IRS émet un remboursement après l'expiration du délai de deux ans pour intenter une action en justice, il est considéré comme erroné et sujet à remboursement, à moins que le contribuable n'ait intenté une action en justice dans les délais ou prolongé le délai en déposant une plainte. Formulaire IRS 907, Accord pour prolonger le délai de poursuite), qui doit être signé par le contribuable et l'IRS. L'IRS ne vous informera pas de la date d'expiration de ce délai ; par conséquent, il vous appartient, à vous et à votre client, de suivre ce délai pour protéger le remboursement.
Votre Charte des droits du contribuable s'applique à tous les contribuables dans leurs relations avec l'IRS. L'un de ces droits est le Droit de faire appel d'une décision de l'IRS devant un forum indépendant.
Si votre client n'est pas d'accord avec une décision de l'IRS de rejeter la réclamation, il peut soumettre une demande d'appel en l'envoyant par courrier. par écrit, ou par voie électronique si disponible, au bureau qui leur a envoyé la lettre avec leurs droits d'appel. Pour obtenir des informations sur le dépôt d'une protestation écrite officielle ou d'une demande de petite affaire, les contribuables doivent consulter Publication 5, Vos droits d'appel et comment préparer une protestation si vous n'êtes pas d'accord.
Le bureau de l'IRS qui reçoit la demande examinera la demande du contribuable et tentera de résoudre les problèmes fiscaux litigieux. Si ce bureau ne peut pas résoudre les problèmes du contribuable, il transmettra le dossier au service des appels pour examen. Les agents des appels examinent les dossiers soumis par les contribuables, rencontrent le contribuable de manière informelle et examinent la position du contribuable et celle de l'IRS de manière juste et impartiale.
Si le contribuable envoie de nouvelles informations ou de nouveaux documents aux appels, l'agent des appels devra peut-être renvoyer le dossier au bureau d'origine de l'IRS qui a émis le rejet de la demande afin qu'il examine les nouvelles informations.
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