Réduction de la pénalité du programme de recouvrement des fonds fiduciaires, économies officier des millions de dollars 

Au cœur de la mission de notre organisation se trouve un engagement en faveur du plaidoyer. Chaque année, nous aidons des milliers de particuliers et de tributarioistes à naviguer dans le paysage complexe des impôts fédéraux avec confiance et clarté. Cette histoire n’est qu’un exemple parmi tant d’autres de la manière dont le Taxpayer Advocate Service (TAS) aide à résoudre les problèmes des contribuables. Toutes les données personnelles ont été supprimées pour protéger la vie privée du contribuable.

Contexte des impôts sur les fonds fiduciaires

Les impôts sur les fonds fiduciaires sont des impôts sur le revenu, des cotisations de sécurité sociale et des cotisations Medicare prélevés sur les salaires des employés. On les appelle impôts sur les fonds fiduciaires car ils sont conservés en fiducie jusqu'à leur versement par l'employeur via des dépôts d'impôt fédéral (FTD). Si les impôts sur les fonds fiduciaires ne peuvent être recouvrés auprès de l'entreprise, l'IRS peut imposer une pénalité. pénalité de recouvrement des fonds fiduciaires (TFRP) contre toute personne qui est chargée de percevoir ou de payer les impôts sur le revenu et les impôts sur l'emploi retenus et qui omet volontairement de les percevoir ou de les payer.

Article 2302 de la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) a permis aux employeurs de différer le dépôt et le paiement de la part de l'employeur des cotisations de sécurité sociale pendant une période de report qui a commencé le 27 mars 2020 et s'est terminée le 31 décembre 2020.

Situation

Un particulier a été dirigeant d'une société et de sa filiale pendant plusieurs mois. Durant cette période, la société et sa filiale ont effectué tous les relevés de cotisations de sécurité sociale et d'assurance-maladie requis, mais ont choisi de différer la part de l'employeur, conformément à l'article 2302 de la loi CARES. Après la démission du dirigeant, les deux sociétés ont omis de payer la part de l'employeur des cotisations au fonds fiduciaire.

L'IRS a suivi sa procédure habituelle pour appliquer les FTD en priorité à la part de l'employeur dans l'obligation salariale. L'ancien dirigeant n'avait aucune raison de croire qu'un passif lié au fonds fiduciaire s'accumulait ou que le défaut de paiement du passif différé par la société après son départ déclencherait une TFRP. L'IRS a imposé une TFRP pour les impôts impayés de la société sur le fonds fiduciaire de l'ancien dirigeant et a proposé une pénalité TFRP pour le passif lié au fonds fiduciaire de la filiale. L'ancien dirigeant a fait appel de la proposition de cotisation.
L'avocat de l'IRS a conclu que malgré le report de la « part de l'employeur de la sécurité sociale » comme le permet l'article 2302 de la loi CARES, l'IRS était autorisé à appliquer les FTD en temps opportun dans le meilleur intérêt du gouvernement.

Plaidoyer TAS

Le TAS a aidé le mandataire de la société mentionnée dans cet article à formuler une argumentation convaincante lors de l'audience d'appel. Le TFRP de la société a été annulé et la cotisation proposée n'a pas été invoquée, ce qui a permis à l'agent d'économiser plusieurs millions de dollars et de préserver son droit à ne payer que le montant d'impôt correct.
Le plaidoyer du TAS a non seulement aidé ce contribuable, mais pourrait également avoir un impact positif sur des cas similaires à l’avenir.

Aujourd’hui, demain et au-delà, nous restons déterminés à faire une différence – un contribuable, une réussite à la fois. Lire plus d'histoires de réussite de TAS.

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