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Chaque année, des catastrophes touchent des centaines de milliers de personnes et d'entreprises. Ces catastrophes peuvent bouleverser tous les aspects de la vie d'une personne touchée, notamment en endommageant ou en détruisant son domicile, son entreprise et ses documents essentiels. Pour aider les contribuables, le président peut déclarer l'événement comme une catastrophe. catastrophe fédérale, qui permet au gouvernement fédéral d'aider les contribuables concernés en vertu de la Loi sur les secours en cas de catastrophe et l'assistance d'urgence de Robert T. Stafford. Une fois cette déclaration faite, l'IRS accordera souvent à ces contribuables un certain allègement, le plus souvent en exerçant son autorité en vertu de IRC § 7508A de reporter certaines échéances tributarios, notamment les délais de déclaration et de paiement.
Malheureusement, des incendies de forêt dévastateurs ont ravagé ma communauté dans le sud de la Californie, détruisant des maisons, des écoles, des entreprises et des quartiers entiers. Mes pensées vont à tous ceux qui ont été touchés par ces tragédies, en particulier les familles qui ont tant perdu. Je suis profondément reconnaissant des efforts inlassables de nos premiers intervenants, dont le courage a eu un impact significatif. Je reconnais que même si le voyage peut être long et que les personnes touchées ont besoin de notre soutien, je suis convaincu que la communauté se reconstruira plus forte que jamais et se soutiendra mutuellement sur le chemin du rétablissement.
Pour les contribuables dont l'adresse enregistrée se trouve dans la zone sinistrée, l'IRS accorde automatiquement un allègement tributario et des pénalités. Les contribuables sans adresse enregistrée dans la zone sinistrée peuvent s'identifier comme éligibles à l'allègement tributario en appelant la hotline de l'IRS en cas de catastrophe au 866-562-5227. Cela inclut les contribuables qui ont récemment déménagé dans la zone sinistrée, qui ont les dossiers nécessaires pour respecter les délais fiscaux dans la zone sinistrée et les travailleurs qui participent aux activités de secours et qui sont affiliés à un gouvernement reconnu ou à une organisation philanthropique. Pour les préparateurs dans une zone sinistrée avec des clients situés en dehors de la zone sinistrée, le préparateur peut soumettre des demandes groupées d'allègement tributario en suivant les procédures sur IRS.gov.
Les contribuables peuvent vérifier les déclarations de catastrophe et les aides disponibles en Etat or une annéeLes récentes déclarations de catastrophe et les aides fournies par l’IRS comprennent :
Si un contribuable touché par une catastrophe reçoit un avis de pénalité pour production tardive ou paiement tardif pour la période de report, il doit appeler le numéro figurant sur l'avis pour que la pénalité soit annulée.
Lorsqu'un délai de dépôt ou de paiement est reporté en vertu IRC § 7508A à la suite d'une catastrophe déclarée au niveau fédéral, le secrétaire au Trésor est autorisé à « ignorer » pendant une période pouvant aller jusqu'à un an certains actes qu'un contribuable est tenu d'entreprendre en vertu du Code des impôts.
À la suite d'une déclaration de catastrophe, l'IRS peut reporter diverses dates limites de dépôt et de paiement des impôts. Cela comprend les dates de dépôt et de paiement des formulaires 1040, les paiements d'impôts estimés, les cotisations salariales trimestrielles et les déclarations de partenariat.
Par exemple, en réponse à l'ouragan Helene, l'IRS a reporté plusieurs dates limites de déclaration et de paiement des impôts qui ont commencé le 22 septembre 2024 (Alabama), le 23 septembre 2024 (Floride), le 24 septembre 2024 (Géorgie), le 25 septembre 2024 (Caroline du Nord, Caroline du Sud et Virginie) et le 26 septembre 2024 (Tennessee). Les périodes de report se terminent le 1er mai 2025, de sorte que les particuliers et les entreprises admissibles ont jusqu'au 1er mai 2025 pour déposer leurs déclarations et payer les impôts qui étaient initialement dus pendant la période de report. Cela comprend, sans s'y limiter :
En règle générale, les contribuables peuvent exclure les paiements d'aide aux sinistrés admissibles de leur revenu brut. Cela signifie que les contribuables peuvent probablement exclure les montants reçus d'un organisme gouvernemental pour des dépenses personnelles, familiales, de subsistance ou funéraires raisonnables et nécessaires, ainsi que pour la réparation ou la réhabilitation de leur maison, ou pour la réparation ou le remplacement de son contenu. Pour plus d'informations, voir Publication IRS 525, Revenu imposable et non imposable.
Les contribuables touchés par une catastrophe peuvent avoir droit à aide liée à l'accès aux comptes de régimes de retraite ou d'accords de retraite individuels (IRA). Par exemple, un contribuable peut être admissible à une distribution en cas de catastrophe sans payer la taxe supplémentaire de distribution anticipée de 10 % et répartir le revenu résultant sur trois ans. Les contribuables touchés par une catastrophe peuvent également être admissibles à un retrait en cas de difficultés. Chaque plan ou IRA a des règles et des directives spécifiques que ses participants doivent suivre.
Lorsqu'une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral endommage ou détruit des biens, les contribuables peuvent avoir droit à une déduction pour sinistre sur leur déclaration de revenus pour les pertes non assurées ou non remboursées liées à la catastrophe. Cela peut apporter un soulagement bien nécessaire aux particuliers ou aux entreprises qui peuvent avoir des difficultés financières à la suite de la catastrophe et peut aider les contribuables à supporter le fardeau financier de devoir réparer ou remplacer les biens endommagés.
Le contribuable peut déduire la perte liée à la catastrophe dans l'année où la perte est survenue ou dans l'année précédente. Cependant, le contribuable ne peut déduire la perte de l'année précédente que si la catastrophe s'est produite dans un domaine justifiant une aide publique ou individuelle (ou les deux)Les directives spécifiques aux catastrophes préciseront généralement si le contribuable a la possibilité de déduire la perte de l’année précédente. Le fait de permettre aux contribuables de déduire la perte de l’année précédente permet aux contribuables d’obtenir les avantages fiscaux dès qu’ils peuvent déterminer le montant de la perte liée à la catastrophe non assurée ou non remboursée. Lorsque les contribuables souhaitent déclarer la perte de l’année précédant la catastrophe, mais qu’ils ont déjà produit une déclaration, ils devront produire une déclaration modifiée pour cette année-là en déclarant la perte. Le contribuable doit faire ce choix dans les six mois suivant la date d’échéance de la déclaration de revenus (sans prolongation) pour l’année au cours de laquelle la catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral s’est produite.
Pour plus d'informations sur la déductibilité des pertes dues aux sinistres et sur le choix de les déduire l'année précédente, consultez Publication 547 de l'IRS, Accidents, catastrophes et vols.
Aider les contribuables dans une période difficile est un soulagement bienvenu, mais comme je l’ai expliqué dans mon article de blog du 10 septembre 2024, Nécessité d'une solution législative pour éliminer le piège du retour en arrière en cas de catastrophe pour les demandes de remboursement, Je crains que dans trois ans, les contribuables et les praticiens soient surpris d'apprendre que les demandes de remboursement pourraient être rejetées en vertu de la période rétrospective requise par l'Internal Revenue Code, car la période rétrospective n'inclut pas les reports. Cependant, comme je l'ai suggéré récemment dans mon Livre violet 2025, c'est un domaine que le Congrès peut régler pour éviter les conséquences imprévues des remboursements prescrits pour les contribuables touchés par des catastrophes. Comme je l'explique dans mon Blog du 30 janvier 2025Le Congrès a publié une projet de discussion de la loi sur l'assistance et les services aux contribuables (« TAS ») qui inclut un correctif pour ce problème.
Vivre une catastrophe est une expérience difficile et émotionnelle pour les particuliers, les familles et les entreprises. En comprenant les options d’allègement tributario et les ressources disponibles, les particuliers et les propriétaires d’entreprise peuvent prendre des décisions éclairées concernant leurs obligations de déclaration et de paiement, leurs finances et leurs obligations tributarios. Les personnes touchées ne seront peut-être pas en mesure de remplacer ce qu’elles ont perdu, mais il existe une variété d’aides disponibles pour vous aider à surmonter certains des défis à mesure que vous avancez.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.