Parfois, les contribuables peuvent avoir besoin ou vouloir effectuer un changement après avoir déjà déposé leur déclaration de revenus auprès de l'IRS dans les délais. Ce n'est pas un événement inhabituel et diverses raisons peuvent donner lieu à cette situation. Les contribuables, qu'ils soient particuliers ou entreprises, peuvent connaître un changement de situation, recevoir des informations pertinentes en retard ou découvrir qu'il manquait quelque chose dans leur déclaration initiale. Il est rare que la loi offre aux contribuables la possibilité de ce qui revient en quelque sorte à refaire leur déclaration de revenus. Selon le moment et les circonstances, les contribuables peuvent avoir la possibilité de déposer une déclaration de revenus. remplacement du retourLisez la suite pour en savoir plus avant de déposer dans les délais une déclaration corrective ou révisée auprès de l’IRS.
Les déclarations de remplacement et les déclarations modifiées peuvent être produites pour modifier ou corriger des renseignements après que le contribuable a déjà produit une déclaration initiale dans les délais. Malgré cet objectif commun, il s'agit de types de déclarations différents qui présentent des considérations uniques pour les contribuables.
En règle générale, les déclarations de remplacement visent à remplacer ou à supplanter (d'où leur nom) une déclaration originale produite dans les délais par une déclaration ultérieure produite dans les délais. Les déclarations de remplacement modifient les éléments déclarés dans une déclaration originale et doivent être produites dans les délais avant la date limite de production initiale, y compris les prolongations. Les modifications apportées par une déclaration de remplacement sont, en effet, intégrées à la déclaration originale et s'y rapportent. Comme elle doit être produite avant la date limite applicable, une déclaration de remplacement ne peut être produite que dans ce délai limité.
En revanche, une déclaration modifiée modifie les éléments déclarés sur une déclaration initiale, mais est déposée après la date limite de dépôt initiale, y compris les prolongations. En général, le délai de demande de remboursement est le plus long entre trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration initiale et deux ans à compter de la date de paiement de l'impôt. Le dépôt d'une déclaration modifiée modifie la déclaration initiale déposée et l'IRS la traite comme la déclaration officielle du contribuable. Alors que les contribuables déposent des déclarations de remplacement en utilisant le formulaire 1040, Déclaration de revenus des particuliers des États-Unis, les déclarations modifiées sont déposées différemment en utilisant le formulaire 1040-X, Déclaration de revenus des particuliers des États-Unis modifiée. Les deux types de déclarations peuvent être déposées par voie électronique.
Les déclarations de remplacement confèrent aux contribuables des privilèges que les déclarations de revenus modifiées ne permettent tout simplement pas. Notamment, le code des impôts rend certaines élections irrévocables et légalement obligatoires sur une déclaration de revenus originale déposée dans les délais
Lorsqu'un changement doit être apporté à une élection qui doit figurer dans une déclaration initiale en vertu de la loi, une déclaration de remplacement déposée dans les délais est une solution potentielle, mais une déclaration modifiée ne l'est pas.
À titre d’illustration, voici un exemple applicable aussi bien aux contribuables particuliers qu’aux contribuables professionnels : Supposons que le contribuable ait déposé sa déclaration initiale dans les délais et choisi de reporter le trop-perçu et de l'appliquer à ses obligations tributarios pour l'année suivante. Par la suite, mais toujours avant la date limite de dépôt, un changement de circonstances amène le contribuable à déterminer qu'il est plus avantageux de recevoir son remboursement au cours de l'année en cours. Dans ce cas, le contribuable peut déposer dans les délais une déclaration de remplacement auprès de l'IRS pour mettre à jour son choix de remboursement.
Les contribuables qui reçoivent l'annexe K-1 (formulaire 1065), Part du revenu de l'associé, déductions, crédits, etc., reçoivent parfois les informations si tard qu'elles les empêchent de produire une déclaration exacte en temps voulu. Dans ce cas, les contribuables peuvent trouver utile de demander une prolongation pour préserver la possibilité de corriger ou de modifier un élément d'impôt au moyen d'une déclaration de remplacement au cas où les informations seraient reçues en retard.
Le dépôt d'une déclaration de remplacement n'élimine pas le délai restant pour le dépôt avant l'expiration du délai, le cas échéant. Par exemple, un contribuable qui dépose son formulaire 1120, US Corporation Income Tax Return, le 10 septembre, mais qui bénéficie d'une prolongation de dépôt approuvée par l'IRS jusqu'au 15 octobre, peut toujours déposer une déclaration de remplacement dans les délais avant le 15 octobre. Si cela s'avère nécessaire, les contribuables ne sont pas empêchés de déposer plusieurs déclarations de remplacement.
Les délais légaux dont dispose l'IRS pour évaluer une obligation tributarioe et pour qu'un contribuable demande un remboursement sont deux des plus important Considérations pour les contribuables. Dans la plupart des cas, une fois ces périodes écoulées, l'année tributarioe est considérée comme close pour les contribuables et l'IRS. En vertu de l'IRC § 6501, l'IRS doit évaluer l'impôt dans les trois ans suivant le dépôt de la déclaration pour cette année, sauf exception. Le délai légal pour que l'IRS évalue l'impôt est appelé la date d'expiration du délai d'évaluation (ASED). De même, l'IRC § 6511 stipule qu'un contribuable doit déposer une demande de remboursement de tout impôt dans les trois ans suivant le dépôt de la « déclaration », ou dans les deux ans suivant le paiement de l'impôt, selon la période qui expire la plus tard (à moins que le contribuable et l'IRS ne conviennent de prolonger la période). Le délai légal pour qu'un contribuable dépose une demande de remboursement est appelé la date d'expiration du délai de remboursement (RSED).
Attention : bien que l'IRS considère une déclaration de remplacement comme « la déclaration » pour de nombreuses raisons, sa position est qu'une déclaration de remplacement ne contrôle pas les objectifs ASED et RSED à condition que la déclaration initiale soit valide. Cela signifie que la déclaration initiale d'un contribuable, et non une déclaration de remplacement déposée lors de la prolongation, est la déclaration utilisée pour calculer à la fois l'ASED et la RSED. Les délais de prescription commencent lorsque le contribuable dépose sa déclaration initiale, et le dépôt d'une déclaration de remplacement lors de la prolongation ne redémarre pas ou n'affecte pas le délai de prescription.
La prochaine fois que les informations d'une déclaration de revenus déposée initialement doivent être mises à jour, corrigées ou révisées, envisagez l'avantage et la nécessité éventuelle de déposer une déclaration de remplacement avant la date limite prolongée. Il est important de prêter une attention particulière aux délais de dépôt, aux délais de prescription importants et à toutes les exigences légales relatives aux éléments fiscaux concernés. La date limite de dépôt pour les contribuables bénéficiant d'une prolongation approuvée par l'IRS approche le 15 octobre 2024. N'oubliez pas qu'une prolongation ne s'applique qu'au délai de dépôt de la déclaration, tandis que l'impôt dû doit toujours être payé en temps voulu avant l'expiration du délai de dépôt initial, généralement le 15 avril. Pour plus d'informations sur les prolongations, consultez notre Page de conseils fiscaux TAS.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.