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Le 22 décembre 2025, l'IRS a annoncé des révisions proposées à sa pratique de divulgation volontaire des antécédents criminels Le programme de régularisation volontaire (VDP) a été lancé et une période de consultation publique de 90 jours a été ouverte, se terminant le 22 mars 2026. L'IRS indique que les modifications proposées visent à « améliorer ses procédures » et à « inciter davantage les contribuables en situation d'irrégularité à se mettre en conformité ». Bien que ces modifications constituent un progrès significatif et bienvenu, des changements supplémentaires sont nécessaires pour rendre le VDP plus efficace, accroître la participation et encourager véritablement les contribuables en situation d'irrégularité à se manifester volontairement.
Les modifications proposées par l'IRS constituent une reconnaissance importante de la nécessité d'ajuster le programme. Toutefois, la question essentielle demeure : ces révisions seront-elles suffisantes ? J'encourage vivement les professionnels à soumettre leurs commentaires. Votre voix compte!
L'année dernière, j'ai identifié le Pratique de divulgation volontaire criminelle de l'IRS comme l'un des Problèmes les plus graves Les contribuables sont confrontés à des difficultés. Contribuables et professionnels du secteur tributario se montrent réticents à utiliser le programme sous sa forme actuelle et, par conséquent, le Programme de vérification volontaire des antécédents criminels (VDP) n'est pas aussi efficace qu'escompté. L'IRS n'a traité que 161 dossiers en près de six ans (du 28 septembre 2018 au 31 août 2024). Ces chiffres soulignent que la structure et le barème des sanctions du VDP n'incitent pas efficacement à la participation. J'ai recommandé plusieurs mesures à l'IRS pour améliorer le VDP, notamment la réalisation d'un examen approfondi du programme et de son barème de sanctions. Le 22 décembrend Cette annonce indique que l'IRS a entamé ce processus.
Le Programme de divulgation volontaire (PDV) offre aux contribuables susceptibles de faire l'objet de poursuites pénales pour fraude tributarioe une occasion cruciale de régulariser leurs manquements passés. Pour participer, les contribuables doivent divulguer volontairement, en temps opportun, de manière exacte et complète, leurs infractions. Ils doivent soumettre (ou rectifier) toutes leurs déclarations et tous leurs rapports pour la période concernée, coopérer avec l'IRS afin de déterminer leurs obligations tributarios et payer l'impôt, les intérêts et les pénalités dus. En se manifestant volontairement par le biais du PDV, ces personnes physiques et morales règlent leurs impôts, pénalités et intérêts impayés et peuvent éviter des poursuites pénales. En retour, l'IRS perçoit des recettes, réduit une partie du manque à gagner tributario et encourage la conformité future : une situation gagnant-gagnant.
La principale modification proposée par l'IRS concerne le régime des pénalités. Dans le cadre du programme actuel, les contribuables doivent se soumettre à une période de déclaration de six ans et accepter l'application d'une pénalité de 75 % pour fraude tributarioe et, le cas échéant, d'une pénalité pour non-déclaration intentionnelle de comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR), calculée sur la période tributarioe la plus élevée. Concernant les déclarations de renseignements internationaux (IIR), l'IRS n'applique pas automatiquement de pénalités en cas de non-dépôt, laissant ainsi le soin aux vérificateurs d'appliquer le régime.
L’IRS propose de maintenir le délai de divulgation de six ans et de réviser le cadre des sanctions comme suit :
Le passage d'une pénalité de 75 % pour fraude civile, en vigueur depuis longtemps, à une pénalité de 20 % liée à l'exactitude des déclarations constitue un changement significatif et bienvenu. J'ai longtemps recommandé à l'IRS de réévaluer si la pénalité pour fraude civile était excessive et si elle décourageait la participation. La réduction de cette pénalité devrait inciter davantage de contribuables à se manifester. Cependant, des ajustements restent nécessaires. Selon les circonstances, le cumul des pénalités de 20 % ou des pénalités FBAR sur six ans pourrait égaler, voire dépasser, celles que certains contribuables auraient pu encourir sous l'ancien régime. L'IRS devrait s'assurer que le cadre révisé encourage véritablement la participation plutôt que de recréer des obstacles similaires sous une autre forme. Par ailleurs, la proposition ne précise pas si les pénalités FBAR imposées dans le cadre du VDP seront considérées comme intentionnelles ou non. Une plus grande transparence sur ce point renforcerait la prévisibilité et l'équité. De même, la proposition semble appliquer les pénalités IIR sans tenir compte du pouvoir discrétionnaire de l'examinateur, ce qui pourrait limiter sa flexibilité dans certains cas.
Un autre sujet de préoccupation concerne l'exigence de paiement intégral. J'avais précédemment recommandé à l'IRS d'offrir aux contribuables des options de paiement plus souples, notamment des accords de paiement partiel et des offres de compromis, lorsqu'ils démontrent leur incapacité à payer la totalité de l'impôt, des pénalités et des intérêts. Bien que l'IRS ait toujours exigé des participants au VDP le paiement intégral de l'impôt, des pénalités et des intérêts, elle a reconnu par le passé que certains n'en auraient pas la capacité.
Les modifications proposées indiquent clairement que le programme exige un paiement intégral :
FAQ 13: Les contribuables peuvent-ils participer au programme de réduction des impôts proposé s'ils ne peuvent pas payer intégralement leurs impôts, pénalités et intérêts ? Non. Le paiement intégral est exigé dans les trois mois suivant l'encaissement.
Cette exigence stricte de paiement intégral exclut les contribuables qui souhaitent régulariser leur situation tributarioe mais qui sont dans l'incapacité de s'acquitter de leur dette tributarioe dans un délai de trois mois. Une politique qui exclut ces contribuables ne favorise pas le respect des obligations tributarios. L'administration tributarioe pourrait mettre en place des mécanismes de protection, tels que des accords de clôture structurés, afin de garantir le respect des modalités de paiement tout en préservant une certaine flexibilité. Encourager la transparence doit demeurer l'objectif principal.
La proposition ne répond pas non plus à plusieurs préoccupations de longue date.
Premièrement, aucun droit d'appel n'est prévu. Actuellement, les contribuables participant au Programme de règlement simplifié (VDP) doivent accepter la décision de l'IRS concernant l'impôt, les pénalités et les intérêts. En cas de désaccord, aucun recours n'est possible. S'ils contestent les redressements ou les estiment injustifiés, l'IRS les exclut du programme VDP. Toutefois, les contribuables participant au VDP conservent la possibilité de… droit de ne payer que le montant correct de l'impôtet les agents du fisc américain (IRS) ne sont pas toujours dans le vrai.
Afin de garantir l'équité, j'ai recommandé à l'IRS d'étendre les droits d'appel aux participants du VDP qui ne partagent pas les positions prises par l'inspecteur de l'IRS.
L’accès à des recours administratifs renforcerait l’équité et la confiance dans le programme. Malheureusement, les modifications proposées ne prévoient aucun droit de recours pour les contribuables.
Deuxièmement, la proposition n'aborde pas la définition des revenus de source illégale. J'avais précédemment recommandé à l'IRS de restreindre cette définition, dans la mesure du possible, afin d'encourager une plus grande participation. à un besoin identifié Suite à ma recommandation, l'IRS a indiqué qu'elle était « en train d'examiner les éléments à prendre en compte concernant les revenus provenant de la vente de marijuana ou s'y rapportant ». Cependant, les modifications proposées ne portent pas sur la définition des revenus de source illégale.
Je félicite l'IRS d'avoir publiquement reconnu la nécessité d'une réforme et d'avoir proposé des modifications au Programme de vérification des déclarations tributarios (VDP). La réduction des pénalités et la modernisation des procédures constituent des avancées importantes. Toutefois, si l'IRS souhaite réellement « inciter davantage les contribuables en situation irrégulière à se mettre en conformité », elle devrait aller plus loin. Une plus grande flexibilité de paiement, une clarification des pénalités liées aux déclarations de comptes bancaires étrangers (FBAR), la possibilité de faire appel et une réévaluation approfondie des critères d'admissibilité en fonction du revenu permettraient de renforcer le programme et d'accroître la participation.
Un programme de divulgation volontaire bien structuré et administré équitablement profite à tous : les contribuables évitent les poursuites pénales, l’administration tributarioe perçoit des recettes et le respect des obligations tributarios s’améliore. Ce programme peut être un outil de contrôle efficace, à condition d’être conçu de manière à encourager la participation.
J'encourage vivement les contribuables et les professionnels de la tributarioité à examiner les changements proposés et Veuillez soumettre vos commentaires à l'IRS avant le 22 mars 2026.Vous pouvez soumettre vos commentaires par courriel à vdp@ci.irs.gov L’objet de ce courriel est « CONSULTATION PUBLIQUE SUR LE PROJET DE PROGRAMME DE DÉCLARATION VARIABLE ». L’IRS a franchi une première étape importante. Il est maintenant temps de veiller à ce que la version finale du programme favorise véritablement le respect volontaire des obligations tributarios et l’équité. Votre avis compte.
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