Des dizaines de millions de contribuables pourraient bénéficier d'importants remboursements d'impôt – s'ils agissent avant le 10 juillet (Partie I)

Une importante opportunité de remboursement – ​​mais les contribuables doivent agir pour protéger leurs droits

Des dizaines de millions de contribuables pourraient avoir droit à un remboursement ou à une réduction des pénalités et intérêts que l'IRS a appliqués pendant la période de près de 3.5 ans de déclaration de catastrophe fédérale liée à la COVID-19. Cependant, cette mesure ne sera pas automatique. Pour préserver leurs droits, la plupart des contribuables doivent déposer une demande de remboursement. d'ici le 10 juillet 2026.

Cette situation met en lumière une préoccupation fondamentale que j'ai soulevée à maintes reprises : lorsque des aides existent mais sont difficiles d'accès, les contribuables – en particulier ceux qui ne sont pas représentés – risquent de perdre leurs prestations.

Ce résultat porte atteinte aux droits fondamentaux des contribuables, notamment à droit d'être informé, ne payez pas plus que le montant correct d'impôt, ainsi à un système tributario juste et équitable.

Comprendre l' Kwong Décision et ses implications

Ce problème découle de décisions de justice récentes, notamment Kwong contre les États-Unis, 179 Fed. Cl. 382 (nov. 2025), interprétant une disposition du code tributario régissant les reports de délais de déclaration et de paiement liés à une catastrophe. L'article 7508A(d) du Code des impôts internes (IRC), tel qu'il existait lors de la déclaration de catastrophe fédérale liée à la COVID-19, prévoit le report automatique des délais de déclaration et de paiement pendant la période de validité de la déclaration de catastrophe fédérale, plus 60 jours.

Concernant la COVID-19, une déclaration de catastrophe fédérale était en vigueur du 20 janvier 2020 au 11 mai 2023. Soixante jours supplémentaires ont prolongé cette période jusqu'au 10 juillet 2023 à des fins tributarios. Cette décision s'appuie sur le raisonnement de la cour dans KwongLes délais de déclaration et de paiement ayant été reportés pendant toute cette période, les déclarations et paiements d'impôts dus à tout moment durant cette période n'ont été considérés comme en retard qu'après le 10 juillet 2023. Selon la logique du tribunal, l'IRS n'aurait pas dû imposer de pénalités pour déclaration ou paiement tardif durant cette période de 3.5 ans, ni facturer d'intérêts sur ces montants.

Dans ses conclusions, le gouvernement a interprété la loi sur le report de manière plus restrictive et a contesté que celle-ci suspende les obligations de dépôt et de paiement pendant trois ans et demi. Je prévois que le ministère de la Justice interjettera appel de cette décision.

Mais Kwong L'avis est explicite : « Le sens clair de cette loi est que la prolongation automatique court du début de la déclaration de catastrophe jusqu'à la fin de la période de catastrophe déclarée, et ce, jusqu'à 60 jours après la fin de cette période. » Il pourrait s'écouler plusieurs années avant que la question ne soit définitivement tranchée par les tribunaux.

Ce que cela signifie pour vous

Selon le raisonnement de Kwong Suite à cette décision, vous pourriez avoir droit à un remboursement ou à une réduction de certains montants facturés pendant la période de la COVID, notamment :

• Pénalités imposées en cas de non-dépôt des déclarations dans les délais, de non-paiement des impôts ou de non-versement des acomptes provisionnels ;
• Des intérêts qui ont commencé à courir plus tôt que prévu, ou pas du tout ; et
• Intérêts de trop-perçu pour la période de catastrophe 2020-2023.

Certains praticiens estiment que même si la dette sous-jacente est née avant le début de la période de catastrophe, vous n'auriez peut-être pas eu à payer d'intérêts ni de pénalités pendant cette période. L'IRS conteste cette affirmation. L'exemple 4 du règlement du Trésor § 301.7508A-1(f) stipule qu'un contribuable déjà en situation d'impayé avant le 20 janvier 2020 ne bénéficie pas d'une annulation indue des pénalités et intérêts antérieurs à la catastrophe. Cependant, ce règlement ne prévaudra pas si un tribunal interprète la disposition légale prévoyant la suspension de toutes les pénalités de retard et des intérêts courus. Kwong L'avis n'abordait pas la question des retards de paiement antérieurs à la catastrophe.

La ligne de fond: Vous pourriez avoir droit à un remboursement ou à une réduction des pénalités et intérêts. Pour les contribuables confrontés à des difficultés financières, ces montants peuvent faire une réelle différence. Cependant, la plupart des contribuables doivent agir en fonction des délais. Juillet 10, 2026, pour demander leurs éventuels remboursements.

Qui pourrait être affecté

Ce problème est répandu et ne se limite pas à un petit groupe de contribuables. Comme indiqué précédemment, des dizaines de millions de contribuables ont été assujettis à des pénalités ou à des intérêts pour des déclarations ou des paiements tardifs au cours de ces années.

Si la décision du tribunal Kwong Si la décision est finalement confirmée, ces contribuables devraient avoir droit au remboursement des pénalités et intérêts déjà payés, ainsi qu'à la remise des pénalités et intérêts non encore versés. De plus, pour les dossiers en cours de litige, l'administration tributarioe ne peut imposer de pénalités ni d'intérêts pour les années concernées.

Les contribuables concernés représentent un large éventail de la population, incluant les particuliers, les petites entreprises, les grandes sociétés, les successions et les fiducies. Ce problème touche les contribuables assujettis à l'impôt sur le revenu, à l'impôt sur le travail, aux droits de succession, aux droits de donation et aux taxes d'accise. Cela peut également concerner les contribuables ayant déposé tardivement leurs déclarations de renseignements internationaux, ce qui peut entraîner des pénalités importantes même en l'absence d'impôt dû.

De nombreux contribuables concernés par ce problème ont des revenus faibles ou moyens. Ces contribuables sont moins susceptibles de bénéficier d'une représentation professionnelle et de se tenir informés des évolutions juridiques complexes comme celle-ci. Par conséquent, ils courent un risque accru de ne pas pouvoir prétendre aux remboursements auxquels ils pourraient avoir droit.

Ce que vous pourriez avoir à faire

Dans la plupart des cas, l'IRS n'accorde pas de remboursement ni de réduction d'impôt dû mais non encore payé, sauf si le contribuable en fait la demande. Le contribuable doit généralement déposer sa demande dans les trois ans suivant la date de dépôt de sa déclaration de revenus ou dans les deux ans suivant la date de paiement de son impôt. La plupart des contribuables devront déposer leur demande avant le 10 juillet 2026. Formulaire 843Demande de remboursement et de déduction. Étant donné que la législation en la matière fait encore l'objet de litiges, les contribuables devraient également envisager de déposer des demandes conservatoires afin de préserver leurs droits (voir ci-dessous).

Les contribuables faisant l'objet de vérifications, de procédures d'appel ou de litiges en cours peuvent bénéficier de délais de prescription pour les années concernées, leur accordant un délai supplémentaire pour demander un remboursement. Ils doivent évaluer l'impact de ces délais. Kwong question relative aux négociations de règlement ou à leur stratégie contentieuse.

Qu’est-ce qu’une réclamation de protection ?

Une demande conservatoire vous permet de préserver votre droit à un remboursement tant que la loi est incertaine. Vous n'avez pas besoin de calculer le montant exact du remboursement demandé. Les procédures du Manuel des procédures tributarios internes (IRM) de l'IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) Il est indiqué : « Une demande de remboursement valide n’a pas besoin d’indiquer un montant précis ni d’exiger un remboursement immédiat ; toutefois, elle doit identifier et décrire les circonstances qui l’affectent ; elle doit être suffisamment claire et précise pour alerter l’IRS quant à la nature essentielle de la demande ; et elle doit identifier une ou plusieurs années spécifiques pour lesquelles un remboursement est demandé. »

Conformément à cette disposition du Règlement sur les déclarations tributarios (IRM), les contribuables doivent remplir le formulaire 843, inscrire en haut « Demande de remboursement conservatoire conformément à l'arrêt Kwong » ou une mention similaire, et fournir le plus de détails possible. Généralement, les contribuables doivent déposer ce formulaire avant le 10 juillet 2026. Les demandes conservatoires sont essentielles pour préserver le droit au remboursement lorsque la décision judiciaire définitive intervient après l'expiration du délai de prescription normal. La demande de remboursement a expiré.Les contribuables peuvent également déposer des demandes de déduction conservatoires pour obtenir le remboursement des intérêts et pénalités calculés mais non encore payés.

En règle générale, l'IRS suspend les demandes de remboursement conservatoires jusqu'à ce que le litige soit tranché par les tribunaux. La demande peut ensuite être validée en fournissant les chiffres définitifs basés sur la décision de justice. Les demandes conservatoires empêchent l'expiration du délai de prescription pendant cette période d'attente. Malheureusement, cette attente peut prendre des années.

Un défi pratique : le papier reste le point faible du fisc.

Même pour les contribuables qui prennent connaissance de ce problème, la protection de leurs droits n'est pas simple. Les contribuables ne peuvent pas déposer Formulaire 843 Pour une soumission électronique, il faut obligatoirement remplir le formulaire papier. Cela pose de réels problèmes.

Pour les contribuables, la déclaration sur papier est plus lente, moins accessible et plus difficile à suivre. L'administration tributarioe ne fournit pas de confirmation immédiate de la réception de la déclaration. Par conséquent, Il est fortement conseillé aux contribuables d'envoyer leurs demandes de remboursement par courrier recommandé. Ainsi, ils peuvent prouver qu'ils les ont soumis dans les délais impartis en cas de perte ou d'égarement. Pour l'IRS, le traitement des demandes papier est fastidieux et leur suivi et gestion à grande échelle s'avèrent complexes. Si des millions de contribuables déposent des demandes, l'IRS pourrait être confrontée à une surcharge administrative importante, entraînant des retards et un risque de traitement incohérent.

L'administration tributarioe américaine (IRS) devrait rapidement mettre en place un système permettant aux contribuables de déposer leurs déclarations par voie électronique et l'appliquer immédiatement. Il est inutile que les formulaires 843 papier encombrent le système, tant pour l'IRS que pour les contribuables.

Éviter des résultats disparates pour des contribuables se trouvant dans une situation similaire

Du point de vue de l'équité et des politiques publiques, la réponse est claire : si les tribunaux statuent que les délais de déclaration et de paiement ont été reportés pendant la période de trois ans et demi liée à la catastrophe de la COVID-19, tous les contribuables ayant essuyé des pénalités et des intérêts durant cette période devraient bénéficier d'un remboursement ou d'une réduction. Si les tribunaux donnent raison à l'administration tributarioe, aucun contribuable ne devrait être exonéré. Toutefois, un traitement uniforme des contribuables est improbable, car la loi exige généralement que ces derniers déposent une demande pour obtenir un remboursement ou une réduction.

Ainsi, en l'absence de mesures, cette situation pourrait engendrer des conséquences très différentes pour les contribuables « bien informés » et ceux qui « ne le sont pas ». Les contribuables qui font appel à des conseillers sont plus susceptibles de s'informer sur le sujet, de déposer leurs demandes en temps voulu et, potentiellement, d'obtenir des remboursements. sans représentation, Les contribuables à faibles revenus, en particulier, risquent de ne jamais en entendre parler et de perdre leurs droits à remboursement.

J’encourage l’IRS et le département du Trésor à tout mettre en œuvre pour éviter ce résultat, y compris à demander au Congrès d’autoriser une mesure rétroactive s’ils estiment ne pas disposer du pouvoir administratif nécessaire pour garantir l’égalité de traitement en vertu de la législation en vigueur.

Que devrait faire le fisc américain (IRS) ?

La priorité absolue du fisc devrait être de se conformer à la loi. Charte des droits du contribuableCes droits comprennent les droit d'être informé, ne payez pas plus que le montant correct d'impôt, Contester la position du fisc et faire entendre sa voix. et à un système tributario juste et équitable.

L'administration tributarioe américaine (IRS) doit agir sans délai pour protéger les droits des contribuables. Je recommande qu'elle prenne quatre mesures :

1. Diffuser publiquement cette information afin de fournir aux contribuables les renseignements nécessaires pour la comprendre et pour déposer des demandes de remboursement, des demandes de remboursement à titre conservatoire ou des demandes de réduction des intérêts et des pénalités. Même si le fisc n'est pas d'accord avec Kwong Selon moi, cette décision a l'obligation d'informer les contribuables de leurs droits, afin qu'ils ne manquent pas la date limite de réclamation si la résolution finale de cette question confirme leur droit au remboursement ou à la réduction des intérêts et des pénalités.
2. Accorder aux contribuables un délai supplémentaire de six mois pour déposer leurs demandes de remboursement.L’article 6081 du Code des impôts (IRC) autorise le secrétaire du Trésor à accorder un délai supplémentaire raisonnable pour le dépôt de toute déclaration, relevé, relevé ou autre document requis en vertu du code ou de la réglementation tributarioe. L’administration tributarioe (IRS) devrait envisager d’accorder ce délai supplémentaire pour les demandes de remboursement ou les recours conservatoires. Cela permettrait aux contribuables de mieux s’informer, réduirait le risque de perdre involontairement leurs droits et garantirait un traitement équitable et cohérent. Il s’agit d’une mesure simple et appropriée.
3. Envisagez d'accorder un allègement systémique à tous les contribuables admissibles afin qu'ils n'aient pas à déposer de demandes de remboursement, de demandes de remboursement à titre conservatoire ou de demandes de dégrèvement. À mon sens, il s'agit d'une question fondamentale de droits des contribuables. Il serait profondément injuste d'obtenir des résultats différents pour les contribuables « bien informés » et ceux qui « ne le sont pas ». Une telle situation doit être évitée. L'administration tributarioe devrait explorer toutes les voies légales possibles pour garantir un traitement équitable. Les contribuables se trouvant dans une situation comparable devraient obtenir des résultats similaires.
4. Créer un portail électronique ou une boîte aux lettres permettant aux contribuables de soumettre leurs demandes de remboursement liées à Kwong et de recevoir un accusé de réception.. Comme indiqué précédemment, les formulaires 843 doivent actuellement être soumis sur papier. Cela représente une charge considérable pour les contribuables, qui sont invités à conserver une preuve d'envoi et doivent généralement se rendre au bureau de poste pour ce faire. Si l'IRS permet aux contribuables de déposer leurs déclarations par voie électronique, ce sera bien plus avantageux. Kwong- les demandes de remboursement liées (et éventuellement toutes les demandes de remboursement) et la réception immédiate d'accusés de réception électroniques permettraient d'alléger ce fardeau.

Que doivent faire les praticiens, les membres du Congrès et la presse ?

Nous devons faire passer le message. 

Les contribuables ne devraient pas perdre leurs droits simplement parce qu'ils n'étaient pas au courant d'une évolution juridique complexe, ou parce que le processus visant à protéger ces droits est trop lourd.

J'encourage :

• Membres du Congrès mettre en évidence cette question dans leurs communications avec leurs électeurs ;
• Les membres des médias pour en informer leurs abonnés; et
• Professionnels de la tributarioité pour s'assurer que leurs clients sont informés.

La sensibilisation, l'accès et l'équité sont essentiels à une administration tributarioe efficace.

Une note importante

Il s'agit d'une question juridique complexe et évolutive. Ce blog a pour but de sensibiliser le public. ne pas fournir de conseils juridiquesLes contribuables devraient examiner leur situation personnelle et envisager de solliciter des conseils professionnels le cas échéant.

Conclusion

Le Congrès a promulgué les règles de report obligatoire afin d'apporter un soutien lors d'événements exceptionnels. À l'époque, il est peu probable que beaucoup d'observateurs aient anticipé une catastrophe aussi longue que la période d'état d'urgence fédérale liée à la COVID-19. Mais il ne fait guère de doute que la COVID-19 a été un événement sans précédent depuis un siècle, qui a bel et bien perturbé nos vies pendant une période prolongée. Selon l'interprétation de la Cour dans Kwong, la période de report obligatoire est basée sur la durée de la catastrophe, et la période de catastrophe liée à la COVID-19 a duré 3.5 ans.

Compte tenu de la rareté d'une catastrophe d'une telle durée, la plupart des contribuables, même la plupart des tributarioistes, n'avaient pas anticipé un tel report des échéances de déclaration et de paiement, ni le fait que les déclarations et paiements effectués pendant la période de déclaration fédérale ne seraient pas considérés comme tardifs et, par conséquent, non soumis aux pénalités et intérêts. C'est pourtant la conséquence logique de la décision du tribunal.

À moins que l'IRS ou le Congrès n'interviennent pour garantir que tous les contribuables concernés recevront un remboursement si le Kwong Si la décision est confirmée, les contribuables qui souhaitent obtenir le remboursement des pénalités et des intérêts payés pour cette période devront, dans la plupart des cas, déposer leur demande avant le 10 juillet 2026. Au risque de me répéter, mon objectif principal est d'informer le plus grand nombre possible de contribuables et d'éviter des résultats inégaux entre ceux qui sont « bien informés » et ceux qui ne le sont pas.

C’est le moment pour le ministère du Trésor, le fisc et le Congrès d’agir – d’apporter du temps, de la clarté et de l’équité – et de veiller à ce que tous les contribuables aient une réelle possibilité de bénéficier de l’aide accordée par le Congrès.

Restez à l'écoute pour Partie II de cette série de blogs, qui expliquera comment trouver des informations pertinentes sur votre relevé de notes, et Partie III, qui fournira des indications sur la manière de déposer des demandes de remboursement et des demandes de protection.