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Ce blog poursuit mon analyse du projet de discussion du Loi sur l'assistance et les services aux contribuables (TAS Act)Le sénateur Mike Crapo, président du Comité des finances du Sénat, et le sénateur Ron Wyden, membre le plus haut placé du comité, ont publié le projet plus tôt cette année, qui apporterait de nombreuses améliorations indispensables à l'administration tributarioe.
Aujourd'hui, nous nous penchons sur l'article 112, qui résoudrait deux problèmes récurrents pour les victimes de catastrophes. La Chambre a récemment adopté cette disposition dans le cadre d'un projet de loi autonome intitulé « La Loi sur les catastrophes ». Loi sur la prolongation des délais en cas de catastrophe(Pour les besoins de la discussion ci-dessous, je ferai référence à la disposition comme étant l'article 112 de la loi TAS, mais la loi sur la prolongation des délais liés aux catastrophes apporte les mêmes modifications.)
Après une catastrophe déclarée au niveau fédéral, l'IRS peut accorder des allègements fiscaux accordant aux contribuables un délai supplémentaire pour respecter diverses échéances. Le problème est que les reports d'aides tributarios accordés par l'IRS n'affectent pas tous les aspects du code des impôts de la même manière. Les dates limites et les dates varient pour certaines raisons, mais pas pour d'autres. Ce n'est pas toujours négatif, mais il existe des situations où cela peut engendrer une confusion inutile pour les contribuables et les exposer à des coûts supplémentaires et à la perte de remboursements valables. L'article 112 de la loi TAS vise à corriger deux problèmes du code des impôts qui ont eu des conséquences imprévues pour les victimes de catastrophes. Dans ces circonstances, les reports d'aides tributarios doivent être traités de la même manière que les prolongations prévues par le code.
De nombreux contribuables choisissent de déposer leurs déclarations avant la date d'échéance reportée en cas de catastrophe et de reporter le paiement jusqu'à cette date. Malheureusement, si l'aide tributarioe en cas de catastrophe de l'IRS peut accorder aux contribuables un délai supplémentaire pour déposer leurs déclarations et régler leurs sommes dues, l'IRS considère que cette aide ne change pas lorsqu'il doit d'abord établir l'impôt et émettre un avis de paiement.
Pour les contribuables qui déposent leur déclaration tôt mais attendent de payer jusqu'à la date de paiement en cas de catastrophe reportée, cela crée de la confusion et de la frustration car l'IRS commence le processus de recouvrement avant la date d'échéance.
Une fois qu'une déclaration anticipée est déposée, l'IRS envoie des lettres de recouvrement « avis et demande » alertant certains contribuables dans les zones sinistrées que leurs paiements sont dus et sujets à des intérêts et des pénalités s'ils ne sont pas payés à une date spécifiée. avant le délai réel prévu dans l'aide en cas de catastrophe.
En 2023, l’IRS a envoyé des millions de ces avis informer les contribuables de manière erronée dans les zones sinistrées, leur impôt étant dû avant la date limite reportée. L'IRS a alors fait un suivi auprès de avis supplémentaires tentant d'expliquer la situation, mais cela a également ajouté de la confusion. Depuis, l'IRS a grandement clarifié le format des lettres qu'il utilise à cette fin, en ajoutant une page de couverture explicative indiquant la date d'échéance correcte du paiement et enjoignant aux contribuables de ne pas tenir compte de la date d'échéance indiquée dans l'avis lui-même. Bien qu'il s'agisse d'une amélioration significative, il serait plus simple et plus judicieux d'envoyer un avis au bon moment, indiquant uniquement la date d'échéance correcte, plutôt que d'indiquer par erreur que des intérêts et des pénalités sont dus pour les paiements tardifs alors que la date d'échéance n'est pas respectée.
La loi TAS modifierait le libellé du code des impôts afin d'aligner la date à laquelle l'IRS doit exiger le paiement sur le délai de paiement reporté pour les victimes de catastrophes. Ainsi, dans ces situations, l'IRS pourrait envoyer des avis clairs et sans informations contradictoires.
Pour en savoir plus à ce sujet, consultez ma recommandation législative Purple Book : Protégez les contribuables des zones déclarées sinistrées au niveau fédéral qui bénéficient d’une aide au dépôt et au paiement contre les avis de recouvrement inexacts et déroutants.
Les reports d'aides en cas de catastrophe ne sont généralement pas modifiés lorsque certains paiements d'impôts sont considérés comme payés en vertu du code des impôts. Cela peut être source de confusion pour les contribuables qui, par la suite, besoin de soumettre des demandes de remboursement.
Lorsqu'un contribuable dépose sa déclaration de revenus, il dispose généralement de trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration pour déposer une demande de remboursement. Cependant, en vertu d'une règle de rétrospection correspondante prévue par le code des impôts, l'IRS ne peut rembourser que les montants payés dans les trois ans suivant la date de la demande de remboursement. L'impôt prépayé tout au long de l'année (à savoir l'impôt estimé et les retenues à la source) est généralement considéré comme payé à la date d'échéance de la déclaration, fixée par défaut au 15 avril pour la plupart des contribuables. Les contribuables qui déposent une demande de crédit ou de remboursement dans les trois ans suivant la date de dépôt de la déclaration initiale verront leurs crédits ou remboursements limités aux montants payés au cours de la période de trois ans précédant le dépôt de la demande, majorée de toute prolongation du délai de dépôt de la déclaration initiale (la « période de rétrospection de trois ans »).
C’est cette combinaison de règles procédurales tributarios complexes qui crée le problème.
L'aide tributarioe en cas de catastrophe de l'IRS accorde aux contribuables un délai supplémentaire pour déposer leur déclaration de revenus initiale et leur éventuelle demande de remboursement, mais ne modifie pas la date de paiement. Ainsi, les contribuables pourraient déposer une demande de remboursement valide et dans les délais, mais seulement après la période de rétrospection a expiré en ce qui concerne leur taxe prépayée.
Dans ce cas, le code des impôts interdit à l'IRS de verser le remboursement auquel le contribuable aurait autrement droit. Je pense qu'il s'agit d'une conséquence imprévue qui nuit aux contribuables et d'une règle technique méconnue de nombreux contribuables et professionnels.
La disposition de la loi TAS corrige le problème de procédure en incluant dans la période rétrospective la période reportée au titre de l'aide en cas de catastrophe, à l'instar de la règle applicable aux déclarations déposées après prolongation. Traiter le report comme une prolongation dans le code des impôts résout le problème, élimine la confusion chez les contribuables et permet des remboursements appropriés pour les déclarations modifiées déposées dans les délais.
Pour plus d'informations à ce sujet, consultez ma recommandation législative Purple Book. Modifier la période de rétrospection pour autoriser les crédits d'impôt ou les remboursements afin d'inclure la période de tout report ou le délai supplémentaire ou ignoré pour produire une déclaration de revenus dans les délais.
Le 1er avril 2025, la Chambre a adopté à l’unanimité la Loi sur la prolongation des délais en cas de catastrophe (HR 1491), présenté par le représentant Greg Murphy et parrainé par les représentants Jimmy Panetta et Tim Moore. Ce projet de loi apporte les mêmes modifications au code des impôts que l'article 112 de la loi TAS.
Le 15 avril 2025, les sénateurs Raphael Warnock et Thom Tillis a présenté un projet de loi similaire au Sénat, également intitulé le Loi sur la prolongation des délais en cas de catastrophe.
L'aide tributarioe en cas de catastrophe de l'IRS offre un délai supplémentaire précieux aux contribuables touchés par des catastrophes pour mettre de l'ordre dans leurs affaires et satisfaire à leurs obligations tributarios. Cependant, le code des impôts comporte de nombreux éléments variables, et tous ne sont pas synchronisés avec les reports d'aide en cas de catastrophe. L'article 112 de la loi TAS et la loi sur la prolongation des délais liés aux catastrophes permettraient de résoudre deux de ces problèmes.
Si ces changements sont adoptés, de nombreux contribuables pourraient ne jamais s'en rendre compte : cette disposition élimine ces conséquences imprévues et les complications inutiles auxquelles la plupart des contribuables ne s'attendaient pas. Mais simplifier subtilement la vie des contribuables après une catastrophe peut néanmoins améliorer leur vie, en leur ôtant une source de préoccupation supplémentaire dans une période déjà stressante.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.