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Le 30 janvier 2025, le sénateur Mike Crapo, président de la commission des finances du Sénat, et le sénateur Ron Wyden, membre le plus haut placé de la commission, ont présenté un projet de loi projet de discussion de la loi sur l'assistance et les services aux contribuables (TAS Act)Ce projet de loi de grande envergure vise à améliorer l’administration tributarioe et à répondre aux défis de longue date auxquels sont confrontés les contribuables.
L’une des dispositions du projet de discussion est l’article 108, qui obligerait l’IRS à identifier les contribuables susceptibles de connaître des difficultés économiques et à les informer de manière proactive des options d’allègement.
Les contribuables sont confrontés difficulté économique Si les paiements qu'ils doivent effectuer pour rembourser leur dette tributarioe les empêchent de payer leurs dépenses courantes, telles que la nourriture, le logement, les services publics et les soins de santé. Bien que les lois, réglementations et politiques existantes prévoient des protections pour les contribuables dans ces circonstances, ces protections ne sont utiles que si les contribuables et les agents de l'IRS savent vérifier si le contribuable est admissible à cet allègement. Les contribuables peuvent conclure des accords de paiement intenables, aggravant ainsi leurs difficultés financières et les rendant plus vulnérables aux mesures de recouvrement. Ce problème est particulièrement aigu pour les contribuables à faibles revenus, dont beaucoup ont déjà du mal à joindre les deux bouts. Sans notification proactive de l'IRS, ces contribuables risquent de rester dans l'ignorance des alternatives qui pourraient les aider à gérer leur dette et à éviter les difficultés économiques.
Bien que l'IRS dispose de données financières suffisantes sur la plupart des contribuables pour estimer raisonnablement leur situation financière, il n'utilise pas ces informations pour informer proactivement les contribuables des risques de difficultés économiques et des solutions de recouvrement qui s'offrent à eux. La disposition de la loi TAS constituerait une étape importante pour garantir que les contribuables disposent de ces informations.
La loi TAS obligerait l'IRS à mettre progressivement en œuvre cette disposition. Une fois que l'IRS aura développé une méthode permettant d'identifier de manière fiable les contribuables exposés à des difficultés économiques et ayant une dette tributarioe impayée, la première application du programme consisterait à fournir à ces contribuables des informations sur d'autres éléments. alternatives de collecte lorsqu'ils demandent à mettre en place un accord de versement tels que offrir en compromis, accord de paiement partiel par versements échelonnés et actuellement non collectionnable état.
La disposition de la loi TAS exige ensuite que l'IRS prépare un rapport, en consultation avec le National Taxpayer Advocate, sur l'exactitude du programme et sur la manière dont l'IRS pourrait l'appliquer à d'autres utilisations.
Avec une approche progressive, accords de versement Les accords de paiement échelonné constituent un point de départ logique, car de nombreux contribuables redevables d'arriérés d'impôts y ont recours. Cependant, le type d'accord de paiement échelonné le plus fréquemment utilisé – les accords de paiement échelonné « simplifiés » – n'exige pas que l'IRS effectue une analyse financière de la situation du contribuable avant de conclure l'accord.
Au cours de l'exercice 2024, les contribuables ont conclu plus de 3.3 millions de contrats de paiement simplifiés. Mon bureau estimations qu'environ 36 % des contribuables qui ont conclu des accords de versement simplifiés par le biais du système de collecte automatisée de l'IRS au cours de l'exercice 2024 étaient exposés à un risque potentiel de difficultés économiques, à, potentiellement incapables de faire face à leurs dépenses de subsistance de base raisonnables. Bon nombre de ces contribuables auraient probablement bénéficié d’autres options de recouvrement, comme une offre de compromis ou un accord de paiement partiel par versements, s’ils avaient su les utiliser.
La mise en œuvre de cette disposition de la loi TAS ne nécessiterait pas que l'IRS invente une formule de toutes pièces. La recette existe déjà. Le Service de défense des contribuables a développé un algorithme qui analyse le risque de difficultés économiques des contribuables en utilisant les données de revenus des années précédentes et en les comparant aux données de l'IRS. barèmes publiés des frais de subsistance autorisés. Dans un étude de 2020, l'algorithme du Taxpayer Advocate Service a évalué les demandes d'accord de versement nécessitant une analyse financière et est parvenu à la même conclusion que la décision de l'IRS dans 82 % des cas. Évaluation de l'algorithme en 2018Lorsque l'échantillon excluait les accords de paiement non simplifiés pour lesquels aucune information financière n'était trouvée au dossier, l'algorithme du Taxpayer Advocate Service correspondait à la décision de l'IRS dans 95 % des cas. Cet algorithme est un outil efficace pour identifier les contribuables susceptibles d'avoir besoin d'aide, sans que l'IRS ait à tout réinventer.
En vertu de l'article 108, une fois que l'IRS aura mis au point une méthode fiable pour identifier ces contribuables, il commencera à envoyer une notification proactive lorsque les contribuables demandent des accords de paiement échelonné. Cette notification fournira des informations sur d'autres options telles que l'offre de compromis, les accords de paiement échelonné partiel ou le statut de non-recouvrabilité actuelle.
La série Charte des droits du contribuable comprend l' droit d'être informé et le droit à un système tributario juste et équitable, ce dernier incluant le « droit d'attendre du système tributario qu'il prenne en compte les faits et circonstances susceptibles d'affecter leurs obligations sous-jacentes, leur capacité de paiement ou leur capacité à fournir des informations en temps opportun ». L'IRS, dans son Plan opérationnel stratégique s'engage à fournir aux contribuables des « alertes proactives » qui « les aident à respecter leurs obligations de déclaration et de paiement, à comprendre les possibilités de réclamer certaines incitations tributarios et à se renseigner sur les changements de vie qui pourraient avoir un impact sur leurs impôts ».
Il convient de souligner que l'algorithme de la loi TAS n'a pas pour objectif de tirer des conclusions définitives sur la situation financière d'un contribuable. L'IRS devra néanmoins analyser la situation économique particulière du contribuable avant de déterminer s'il est confronté à des difficultés économiques ou s'il a droit à certaines mesures de recouvrement. La loi TAS exigerait que l'IRS prenne des mesures raisonnables pour identifier et signaler les contribuables susceptibles d'être confrontés à des difficultés économiques, afin que les contribuables et les personnes chargées de l'administration tributarioe prennent en compte la situation financière du contribuable. À ce stade, le contribuable pourra fournir des informations complémentaires et l'IRS pourra déterminer son admissibilité à l'allègement tributario.
Lorsque les contribuables sont informés de leurs options, ils sont plus susceptibles de prendre des décisions éclairées et de conclure des accords de paiement viables. En identifiant proactivement les personnes en difficulté et en leur fournissant les informations nécessaires, l'IRS peut aider les contribuables à éviter les pièges financiers souvent associés à l'endettement tributario. Cette approche proactive est également bénéfique pour l'IRS. En garantissant aux contribuables l'accès aux solutions d'allègement tributarios appropriées, l'IRS peut réduire le nombre de comptes en souffrance et le recours à des mesures d'exécution coûteuses et chronophages. Par conséquent, l'IRS consacrera moins de ressources au traitement des dossiers qui auraient pu être résolus plus tôt avec les informations appropriées.
Les personnes confrontées à des difficultés économiques ne devraient pas avoir à choisir entre payer leurs dettes tributarios et couvrir leurs dépenses courantes, et méritent d'être informées des possibilités d'allègement tributario qui s'offrent à elles. L'article 108 du projet de loi TAS prévoit une approche raisonnable pour informer les contribuables vulnérables des allègements auxquels ils peuvent prétendre. Une fois l'algorithme mis en œuvre par l'IRS et appliqué aux accords de paiement échelonné, les prochaines étapes consisteront à envisager d'étendre cet outil à d'autres utilisations.
Lorsque les contribuables connaissent les allègements et les options qui leur sont offerts, ils peuvent conclure des accords de paiement réalistes et durables. Cela les aide à se conformer à leurs obligations tributarios et, à terme, à éliminer le stress de la dette tributarioe. Cela permet également à l'IRS d'allouer ses ressources plus efficacement et de réduire le temps consacré au suivi des comptes en souffrance. En fin de compte, c'est un pas en avant vers un système tributario plus accessible à tous. C'est une situation gagnant-gagnant.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.