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Le 30 janvier 2025, le sénateur Mike Crapo, président de la commission sénatoriale des finances, et le sénateur Ron Wyden, membre éminent de la commission, ont publié conjointement un projet de loi sur l'aide et les services aux contribuables (ou « TAS »). La loi TAS est un projet de loi vaste et ambitieux visant à améliorer l'administration tributarioe. Sur les 68 dispositions, une quarantaine reflètent les recommandations législatives que j'ai formulées lors de mes mandats actuels et passés. Rapports au Congrès et du Livres violets.
j'ai précédemment discuté L'importance de cette législation potentielle pour renforcer les droits des contribuables. Au fil de plusieurs articles, j'ai mis en avant certaines dispositions clés qui, si elles étaient finalement adoptées, renforceraient les droits des contribuables et amélioreraient le fonctionnement de l'IRS. L'une de ces dispositions est l'article 111, qui vise à accroître l'efficacité du programme d'offre de compromis (OIC) de l'IRS.
An L'OCI est un accord Entre l'IRS et un contribuable, le règlement d'une dette tributarioe inférieure au montant total dû est envisagé. La grande majorité des demandes d'indemnisation sont présentées parce que le contribuable déclare ne pas être en mesure de payer l'intégralité de l'impôt dû dans un délai raisonnable ou que cela créerait des difficultés financières. Dans ce cas, l'IRS décide d'accepter ou non une demande d'indemnisation en effectuant principalement une analyse financière comparant la capacité contributive du contribuable (en fonction de ses revenus et de son patrimoine) aux frais de subsistance admissibles.
L’un des facteurs contribuant aux retards dans le traitement de nombreuses demandes d’information est exigence légale que le conseiller juridique général du département du Trésor examine et donne un avis sur les OIC acceptés dans toutes les affaires pénales et dans toutes les affaires civiles où le montant de l'impôt impayé évalué (y compris tout intérêt, montant supplémentaire, ajout d'impôt et pénalité imposable) est de 50,000 XNUMX $ ou plus.
Le Bureau du conseiller juridique en chef de l'IRS exerce cette autorité et, au cours de l'exercice 2024, il a accepté 46 OIC dans des affaires pénales et 2,918 50,000 OIC dans des affaires civiles où le montant de l'impôt impayé évalué (y compris tout intérêt, montant supplémentaire, ajout à l'impôt et pénalité imposable) était de XNUMX XNUMX $ ou plus.
Le temps nécessaire au traitement d’une OIC dépend également en partie de la question de savoir si le contribuable fournit les documents et les informations financières nécessaires, tels que :
Même si le contribuable fournit toutes les informations requises lors de l'offre initiale, l'IRS peut prendre plusieurs mois, voire plus d'un an, pour examiner et traiter entièrement une demande d'autorisation de dépôt. Les retards dans le traitement d'une demande d'autorisation de dépôt peuvent entraver la prise de décisions financières du contribuable en attendant sa réponse, voire compromettre sa capacité à payer le montant proposé si sa situation financière se détériore pendant l'examen de l'offre par l'IRS.
L'article 111 de la loi TAS abrogerait l'obligation générale imposée au Bureau du conseiller juridique en chef d'examiner tous les OIC civils dont la dette tributarioe est évaluée à 50,000 XNUMX $ ou plus. Il donnerait désormais au secrétaire au Trésor le pouvoir discrétionnaire de déterminer quand un avis juridique est nécessaire, permettant ainsi à l'IRS de concentrer ses ressources juridiques sur les dossiers complexes ou inédits plutôt que sur les dossiers courants.
L'important engagement de l'IRS en matière de ressources juridiques fait souvent double emploi avec le travail déjà effectué et détourne les avocats du conseil de leur mission principale. Dans les affaires complexes et celles qui soulèvent des questions juridiques inédites, l'avis d'un avocat en chef peut s'avérer précieux.
Cependant, très peu d’OIC présentent des problèmes juridiques importants ; ainsi, exiger d’un avocat du Bureau du conseiller juridique en chef qu’il fournisse un avis dans des affaires pénales courantes et des affaires civiles comportant des questions ordinaires uniquement parce que le montant de l’impôt impayé évalué est de 50,000 XNUMX $ ou plus n’est pas une utilisation efficace des ressources gouvernementales.
Le Bureau du conseiller juridique en chef indique consacrer plus de 6,000 XNUMX heures par an à l'examen des déclarations d'impôt. Le temps consacré par les conseillers juridiques à l'examen et à la prise de connaissance des faits dans ces dossiers entraîne des retards importants dans le traitement des déclarations d'impôt, ce qui peut nuire aux contribuables et les empêcher d'éprouver des difficultés financières tout en réglant leurs dettes tributarios.
Ce changement réduirait les délais de traitement, libérerait des ressources juridiques, aiderait les contribuables à obtenir une résolution plus rapide de leurs cas et servirait mieux les contribuables si l'IRS allouait ces ressources ailleurs.
L'article 111 de la loi TAS constitue une amélioration de bon sens du processus d'OIC. En adaptant les ressources de l'IRS à la complexité des dossiers, cette disposition aiderait davantage de contribuables à régler efficacement leurs dettes tributarios et à éviter des difficultés financières inutiles. Conformément à ma recommandation dans le Livre violet du défenseur national des contribuablesJe soutiens l'article 111 et j'espère qu'il sera adopté dans le cadre de la loi TAS. En alignant les ressources de l'IRS sur la complexité des dossiers, cette disposition aiderait davantage de contribuables à régler efficacement leurs dettes tributarios et à éviter des difficultés financières inutiles.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.