Un site officiel des États-Unis Gouvernement Un site officiel des États-Unis Gouvernement
Plus tôt cette année, une étape importante vers la modernisation des processus fiscaux a été franchie avec l’introduction de la Loi sur l'assistance et les services aux contribuables (TAS)Ce projet de loi novateur, publié par le sénateur Mike Crapo, président de la commission des finances du Sénat, et le sénateur Ron Wyden, membre de haut rang de la commission, vise à remédier aux diverses inefficacités et déséquilibres du système tributario actuel. Comme souligné dans un précédent billet, ce projet de loi contient 68 dispositions, dont une quarantaine reprennent les recommandations du TAS.
L’une des dispositions clés préconise l’extension de la « règle de la boîte aux lettres » statutaire aux déclarations et paiements fiscaux électroniques et a été récemment adoptée par la Chambre en la loi sur l'équité en matière de dépôt et de paiement électroniques.
Pour comprendre l'importance de cette disposition, il est essentiel de comprendre d'abord le problème existant. En vertu de la loi actuelle, l'IRS applique la « règle de la boîte aux lettres » IRC§7502 Aux déclarations papier. Cette règle permet à l'IRS de considérer le paiement ou le dépôt d'une déclaration de revenus dans les délais, à condition qu'elle soit oblitérée avant la date d'échéance, même si elle est reçue plusieurs jours ou semaines plus tard. Cependant, la « règle de la boîte aux lettres » ne s'applique pas à la transmission électronique des paiements ni au dépôt électronique des documents urgents, à l'exception des documents transmis électroniquement via un émetteur de déclarations électroniques. Ainsi, si le contribuable soumet la même déclaration de revenus ou le même paiement à l'IRS par voie électronique à la date d'échéance, l'IRS peut considérer la déclaration ou le paiement comme tardif s'il le reçoit et le traite le lendemain. Cette dichotomie peut nuire aux contribuables qui effectuent leurs déclarations et paiements électroniques dans les délais, et favorise la transmission papier par rapport à la transmission électronique, soit l'incitation inverse que ces règles devraient offrir.
L'IRS encourage les contribuables à effectuer leurs paiements par voie électronique, souvent en utilisant le système de paiement électronique des impôts fédéraux (EFTPS) du Trésor. Mais le hic, c'est que l'EFTPS impose une date limite stricte. Site Internet de l'EFTPS affiche l'avertissement suivant : « Les paiements effectués à l'aide de ce site Web ou de notre système de réponse vocale doivent être planifiés avant 8 h HE la veille de la date d'échéance « à recevoir en temps opportun par l'IRS » (souligné dans l'original). Cette limitation s'applique à tous les paiements.
D'après le langage en gras sur le site Web de l'EFTPS, si un contribuable doit un solde dû le 15 avril et soumet le paiement en utilisant l'EFTPS, le paiement sera considéré comme en retard s'il est soumis après 8 heures le 14 avril (28 heures plus tôt), même si le paiement serait généralement débité du compte du contribuable le 16 avril. En revanche, si le même contribuable envoie le paiement à l'IRS avant minuit le 15 avril, le paiement sera considéré comme ponctuel, même s'il faut une semaine ou plus à l'IRS pour recevoir, ouvrir et traiter le chèque.
Ce traitement différent entre les paiements envoyés par courrier et ceux soumis par voie électronique n’a guère de sens et peut décourager les paiements électroniques.
Comparé à un chèque envoyé par la poste, un paiement électronique est reçu plus rapidement, son traitement est moins coûteux et il élimine le risque de perte ou d'égarement d'un chèque envoyé par la poste. Pourtant, les règles actuelles privilégient les déclarations papier aux déclarations électroniques, ce qui compromet les efforts de l'IRS pour moderniser et promouvoir les transactions numériques.
L'IRS dispose d'une certaine flexibilité dans la manière dont il traite les paiements soumis électroniquement. Malgré cela, avertissement sur le site Web principal de l'EFTPS, les informations connexes FAQ Les FAQ prévoient des circonstances dans lesquelles l'IRS créditera les paiements d'impôt des entreprises et des particuliers à la date du paiement. Par exemple, la FAQ indique que les paiements d'impôt des entreprises d'un million de dollars ou moins effectués avant 1 h, heure de l'Est (HE), à la date d'échéance, seront considérés comme effectués dans les délais. Bien que 3 h, heure de l'Est, à la date d'échéance soit certainement préférable à 3 h, heure de l'Est, la veille, la FAQ ne va pas assez loin. On ne comprend pas non plus pourquoi les délais plus flexibles sont dissimulés dans la FAQ. Ces limitations et le caractère temporaire des FAQ et des informations du site web ne permettent pas aux contribuables de compter systématiquement sur la ponctualité des paiements soumis électroniquement.
La solution proposée, similaire à ma recommandation dans le Livre violet 2025 du National Taxpayer Advocate, l'article 905 de la loi TAS modifierait IRC § 7502(c) Étendre la règle de la boîte aux lettres aux soumissions et paiements électroniques utilisant les méthodes de transmission autorisées par le secrétaire au Trésor. Autrement dit, tant qu'un contribuable soumet son paiement ou document par voie électronique avant la date d'échéance, celui-ci sera considéré comme ponctuel, quel que soit le moment où l'IRS le traitera.
Loi sur l'équité en matière de dépôt et de paiement électroniques
Le 31 mars 2025, dans un projet de loi autonome (similaire à la loi TAS § 905) parrainé par les représentants Darin LaHood, Suzan DelBene, Randy Feenstra, Bradley Scott Schneider, Brian K. Fitzpatrick et Jimmy Panetta, la Chambre des représentants a adopté HR 1152Loi sur l'équité en matière de dépôt et de paiement électroniques :
Si une déclaration, une réclamation, un relevé ou un autre document devant être déposé, ou un paiement devant être effectué, dans un délai prescrit ou à une date prescrite ou avant, en vertu d'une disposition des lois tributarios internes, est envoyé électroniquement par une personne à l'agence, à l'agent ou au bureau auprès duquel cette déclaration, réclamation, relevé ou autre document doit être déposé, ou auquel ce paiement doit être effectué, la date à laquelle cette déclaration, réclamation, relevé ou autre document, ou ce paiement, est envoyé électroniquement par cette personne sera réputée être la date de livraison ou la date de paiement, selon le cas, quelle que soit la date à laquelle l'agence, l'agent ou le bureau concerné reçoit ou examine cette déclaration, réclamation, relevé, document ou paiement.
La réforme proposée par la loi TAS et la loi sur l'équité en matière de déclaration et de paiement électroniques créerait un système tributario plus juste et plus efficace. Elle supprime l'incohérence actuelle entre les déclarations papier et électroniques, alignant ainsi le traitement des méthodes numériques et traditionnelles. En encourageant les déclarations et les paiements électroniques, l'IRS peut améliorer les délais de traitement, réduire les coûts et améliorer l'exactitude globale des déclarations et l'expérience des contribuables. De plus, cela pourrait réduire les risques de confusion et d'erreurs auxquels les contribuables sont actuellement confrontés lorsqu'ils tentent de respecter les délais.
Ce changement profiterait non seulement aux contribuables, mais aussi aux entreprises, notamment celles qui effectuent des paiements importants et doivent respecter des délais stricts. Cet amendement s'inscrit dans l'objectif global de moderniser le système tributario et de le rendre plus réactif aux besoins des contribuables à l'ère numérique.
Lisez les anciens blogs de la NTA
Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.