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Plus tôt cette année, la commission des finances du Sénat a franchi une étape importante vers la modernisation et l’amélioration des processus fiscaux en présentant un projet de loi de discussion. Loi sur l'assistance et les services aux contribuables (TAS)Ce projet révolutionnaire, publié par le président du comité, le sénateur Mike Crapo, et le membre de haut rang, le sénateur Ron Wyden, vise à remédier à diverses inefficacités et déséquilibres du système tributario actuel.
L’une des dispositions clés de la loi TAS préconise de permettre aux tribunaux de prendre en compte toutes les preuves pertinentes lors de l’examen des demandes de réparation équitable dans les affaires impliquant des conjoints innocents.
Pour comprendre l'importance de cette disposition, il est essentiel de comprendre d'abord le problème existant. Les contribuables qui déclarent leurs revenus en tant que conjoints mariés sont solidairement responsables de tout déficit ou impôt dû en résultant. Article 6015 de l'IRC : « conjoint innocentLes règles prévoient un allègement de la responsabilité solidaire dans certaines circonstances. Un contribuable peut bénéficier de l'allégement équitable prévu à l'article 6015(f) de l'IRC pour les déficits et les paiements insuffisants lorsque, compte tenu de tous les faits et circonstances d'une affaire, il serait inéquitable de tenir un co-déclarant responsable de l'impôt impayé ou du déficit.
Si l'IRS rejette ou ne répond pas dans un délai de six mois à la demande de redressement équitable d'un contribuable dans une affaire impliquant un conjoint innocent, ce dernier peut demander un contrôle judiciaire du refus de l'IRS. Il est généralement interdit au contribuable de présenter à un juge des preuves qu'il n'a pas présentées précédemment à l'IRS, sauf si ces preuves sont nouvellement découvertes ou n'étaient pas disponibles auparavant. Cette disposition pourrait viser à encourager l'IRS et les contribuables à constituer un dossier administratif complet ou à résoudre les affaires sans litige.
Cependant, les contribuables, notamment ceux qui ne sont pas représentés par un avocat, peuvent ne pas comprendre l'importance de certaines preuves ni les conséquences de leur défaut de présentation à l'IRS. Dans d'autres cas, les contribuables peuvent présenter au juge, un tiers neutre, des preuves pertinentes qu'ils hésitent à communiquer à l'IRS, comme des preuves de violences conjugales ou d'abus. La limitation de la présentation de preuves peut empêcher les contribuables qui, par ailleurs, pourraient être admissibles à l'allègement tributario pour conjoint innocent de la percevoir, ce qui est particulièrement pénalisant pour les contribuables non représentés qui n'ont pas compris ces limitations lors de leurs relations avec l'IRS.
La solution proposée, qui reflète ma recommandation dans le Livre violet 2025 du National Taxpayer Advocate, créerait un système tributario plus juste et plus précis.
L'article 306 de la loi TAS modifierait l'article 6015(e)(7) de l'IRC pour permettre aux tribunaux de prendre en compte toutes les preuves pertinentes lors de l'examen des demandes de redressement équitable dans les cas de conjoint innocent, indépendamment du fait que le contribuable aurait pu les fournir à l'IRS dans le cadre d'une procédure administrative antérieure.
Cela permettrait au tribunal de prendre la bonne décision en fonction du bien-fondé d'une réclamation d'un conjoint innocent, ce qui profiterait à tous les contribuables demandant une exonération pour conjoint innocent tout en offrant le plus grand avantage aux contribuables non représentés qui ne comprenaient pas les exigences de soumission de preuves lorsqu'ils traitaient avec l'IRS.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.