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Le 30 janvier 2025, le sénateur Mike Crapo, président de la commission des finances du Sénat, et le sénateur Ron Wyden, membre le plus haut placé de la commission, ont présenté un projet de loi projet de discussion de la loi sur l'assistance et les services aux contribuables (TAS Act)Ce projet de loi de grande envergure vise à améliorer l’administration tributarioe et à répondre aux défis de longue date auxquels sont confrontés les contribuables.
Parmi ses nombreuses dispositions, l'article 603 de la loi TAS est particulièrement important en raison de son potentiel de réforme du traitement des demandes de remboursement par l'IRS. S'il est adopté, cet article pourrait remédier aux inefficacités et aux retards persistants dans le traitement et l'attribution des remboursements par l'IRS, à l'instar de notre précédent projet. recommandation législative.
Les contribuables qui déposent dans les délais des demandes de remboursement administratif en vertu de l'article 6511 de l'IRC se retrouvent parfois confrontés à des incertitudes procédurales. Bien que l'IRS ait le pouvoir discrétionnaire d'accepter ou de rejeter les demandes de remboursement, il n'a historiquement pas de délai fixe pour agir. L'absence de délais légaux signifie que les demandes de remboursement peuvent stagner pendant des années sans résolution administrative, obligeant les contribuables à attendre indéfiniment ou à engager des poursuites prématurées.
Les retards dans le traitement des remboursements de l'IRS compromettent les droits procéduraux des contribuables et les obligent à suivre un processus administratif complexe juste pour récupérer leurs propres impôts payés en trop.
Cela porte atteinte aux principes fondamentaux droits des contribuables, Y compris la droit à un service de qualité, ne pas payer plus que le montant correct de l'impôt, contester la position de l'IRS et être entendu, à la finalitébauen à un système tributario juste et juste.
L'article 603 impose un délai précis à l'IRS pour traiter les demandes de remboursement, offrant ainsi clarté et prévisibilité aux contribuables. L'article 603 impose à l'IRS d'examiner les demandes de remboursement présentées dans les délais et d'envoyer un avis de décision au contribuable dans un délai de 36 mois, ou à une autre date convenue entre les deux parties. Si l'IRS rejette la demande, il doit émettre un avis de décision exposant les motifs du refus et informant le contribuable de ses droits de recours. Si l'IRS ne respecte pas ce nouveau délai de 36 mois, le contribuable peut choisir de considérer l'inaction de l'IRS comme un rejet présumé de sa demande. De plus, si l'IRS ne respecte pas ce délai, il devra payer des intérêts supplémentaires (36 % supplémentaire, jusqu'à 1,000 XNUMX $, indexés annuellement sur l'inflation) sur tout remboursement finalement dû.
En théorie, cette disposition est conforme à une recommandation formulée dans le Livre violet du Défenseur national des contribuables. Plus précisément, elle est similaire à une recommandation proposée dans notre Livre violet de 2024, mais révisée depuis. Après un examen plus approfondi et des discussions avec les parties prenantes, nous avons modifié la proposition dans notre Livre violet 2025 de recommander que l’IRS soit tenu de traiter les demandes de remboursement dans un délai de 12 mois (au lieu de 36 mois).
Notre raisonnement : le Congrès a démontré qu'il estime qu'un délai de six mois est suffisant pour que l'IRS traite les demandes de remboursement en autorisant les contribuables à intenter une action en remboursement devant un tribunal de district américain ou la Cour fédérale des réclamations des États-Unis si l'IRS n'a pas donné suite à une demande de remboursement administrative dans les six mois suivant son dépôt. Conscients que l'agence peut manquer de ressources pour traiter toutes les demandes de remboursement dans un délai de six mois, notamment dans les cas complexes, nous estimons que l'IRS devrait bénéficier d'un délai de grâce supplémentaire de six mois avant que les conséquences ne s'appliquent.
Nous offririons également une plus grande flexibilité à l'IRS. Alors que la loi TAS l'obligerait à prendre une décision avant la date limite, notre proposition lui donnerait le choix d'accepter la demande (en tout ou partie), de la rejeter (en tout ou partie) ou d'engager un contrôle tributario avant la date limite. Si l'IRS ne prend pas l'une de ces mesures dans un délai de 12 mois, notre proposition l'obligerait à verser au contribuable deux points de pourcentage d'intérêt supplémentaires au-delà de la première année.
L'article 603 de la loi TAS incite l'IRS à prioriser les demandes de remboursement et à les traiter efficacement, et indemnise les contribuables lorsque l'IRS tarde à le faire. Cet article obligerait l'agence à traiter les remboursements avec plus d'urgence. De plus, l'obligation de fournir des explications supplémentaires dans l'avis de détermination renforce la transparence et permet un processus d'examen plus équitable. Ces changements contribueront à restaurer la confiance des contribuables dans le système, notamment à un moment où la confiance du public envers l'IRS a été érodée par les retards, les retards et les atteintes à la sécurité des données.
L'article 603 de la loi TAS, s'il est adopté, marquera une étape décisive dans le renforcement du processus de demande de remboursement et la protection des droits des contribuables. Bien que nous recommandions au comité d'envisager de réviser cette disposition conformément à nos recommandations récentes, l'article 603 de la loi TAS protégerait mieux les droits des contribuables et allégerait leur fardeau tributario en exigeant des réponses rapides de l'IRS, en garantissant la transparence des décisions et en offrant des voies de recours structurées.
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