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Comme je l'ai discuté dans Partie I de cette série, les récents développements juridiques, notamment la décision de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis en Kwong contre les États-Unis, suggèrent que certaines pénalités et intérêts appliqués pendant la période de près de 3.5 ans de déclaration de catastrophe fédérale liée à la COVID-19 pourraient avoir été injustifiés. Selon le raisonnement de KwongDes dizaines de millions de contribuables pourraient avoir droit à un remboursement ou à une réduction de ces montants. Cependant, ce remboursement ne sera pas automatique. Pour protéger leurs droits, la plupart des contribuables doivent déposer une demande de remboursement, généralement au plus tard le [date à préciser]. le 10 juillet, 2026Le non-respect de la date limite signifie que les contribuables risquent de perdre des remboursements potentiels, ce qui compromet leurs droits fondamentaux de contribuables, notamment le droit de ne pas payer plus que le montant correct d'impôt et à un système tributario juste et équitable.
In Partie II de cette sérieDans un précédent article, j'ai expliqué comment l'examen des relevés de compte tributario peut constituer un point de départ pratique pour déterminer si les contribuables doivent entreprendre des démarches. Dans cet article, j'expliquerai :
La loi autorise l'IRS à accorder un crédit ou un remboursement en cas de trop-perçu d'impôts, y compris les pénalités et les intérêts. Toutefois, le délai pour déposer une réclamation est limité. Si vous manquez la date limite, vous risquez de perdre définitivement votre remboursement. En général, vous devez déposer une demande de crédit ou de remboursement avant le [date à préciser]. plus tard des dates suivantes :
Selon le raisonnement de KwongCertaines échéances de déclaration et de paiement ont pu être reportées pendant la période de déclaration d'état d'urgence sanitaire liée à la COVID-19 (du 20 janvier 2020 au 11 mai 2023), plus 60 jours supplémentaires. De ce fait, les déclarations et paiements dus pendant cette période n'auraient pas été considérés comme en retard avant le 10 juillet 2023. Cette période correspond aux échéances habituelles de déclaration et de paiement pour de nombreuses déclarations de revenus des particuliers pour les années d'imposition 2019 à 2022.
Un point qui peut prêter à confusion concerne l'application de la règle des trois ans lorsqu'un contribuable a déposé sa déclaration avant la date limite. En effet, si le contribuable a déposé sa déclaration de revenus avant la date limite, ce dépôt anticipé ne fait généralement pas courir le délai de remboursement de trois ans plus tôt. La déclaration est plutôt considérée comme ayant été déposée à la date limite. Kwong, Cette date limite serait le 10 juillet 2023. Pour la plupart des contribuables concernés, le délai de trois ans pour une demande de remboursement ou une demande de protection pendant cette période de catastrophe fédérale pour leurs déclarations de revenus des années 2019 à 2022 serait reporté jusqu'au 10 juillet 2023. le 10 juillet, 2026 (à, trois ans à compter du 10 juillet 2023). Cependant, si vous avez payé vos pénalités ou intérêts plus tard, le délai de deux ans s'appliquera, ce qui pourrait vous donner plus de temps pour déposer une demande de crédit ou de remboursement.
Voici deux exemples de délais de remboursement selon Kwong:
Délai de trois ans : Un contribuable dépose sa déclaration de revenus 2021 le 30 août 2022 (sans prolongation) et paie l'impôt intégralement lors du dépôt. L'administration tributarioe (IRS) applique des pénalités et des intérêts pour défaut de déclaration et de paiement sur le montant d'impôt non payé au 18 avril 2022, considérant que la déclaration était tardive. Le contribuable paie les pénalités et les intérêts le 1er octobre 2022. KwongLa déclaration de revenus de 2021 n'étant exigible que le 10 juillet 2023, l'IRS n'aurait pas dû appliquer de pénalités ni d'intérêts. Le contribuable avait jusqu'à… Juillet 10, 2026, (trois ans après la date limite de retour, fixée au 10 juillet 2023, pour les aides en cas de catastrophe) pour déposer une demande de remboursement. Cette date est postérieure au 1er octobre 2023, soit deux ans après la date du paiement.
Délai de deux ans : Supposons les mêmes faits que ci-dessus, sauf que le contribuable ne paie les pénalités et les intérêts que le 1er juillet 2025. KwongLa déclaration ayant été déposée dans les délais, aucune pénalité ni intérêt n'était donc dû. Le contribuable avait jusqu'à Juillet 1, 2027, (à, deux ans à compter de la date de paiement) pour déposer une demande de remboursement, car cette date est postérieure au 10 juillet 2026.
Les contribuables doivent comprendre la différence entre une demande de remboursement, une demande de remboursement à titre conservatoire et une demande de déduction. Une demande de remboursement vise à obtenir de l'administration tributarioe le remboursement d'une somme déjà versée par le contribuable.
Une demande de remboursement conservatoire vise à préserver le droit du contribuable à un remboursement lorsque celui-ci ne peut déterminer le montant définitif ni son admissibilité au remboursement, car la question dépend d'un événement futur. Cet événement futur peut être l'issue d'un litige, une nouvelle directive de l'IRS ou tout autre développement juridique. Une demande de réduction vise à supprimer ou à réduire un montant qu'elle a établi mais que le contribuable n'a pas encore payé.
Cette distinction est importante car les demandes de remboursement et les demandes de déduction sont soumises à des règles différentes. Le délai de remboursement prévu par l'article 6511 du Code des impôts (IRC) s'applique généralement lorsque le contribuable demande à l'administration tributarioe (IRS) de lui restituer une somme déjà versée. Si le contribuable n'a pas payé les pénalités ou les intérêts et demande à l'IRS de supprimer ou de réduire le montant impayé, il s'agit d'une demande de déduction, et non d'un remboursement.
La loi permet aux contribuables de déposer des demandes formelles de remboursement ou de réduction d'impôt, ainsi que des demandes conservatoires. Le critère déterminant est la capacité du contribuable à déterminer le montant de sa créance au moment du dépôt. Une demande formelle de remboursement est appropriée lorsqu'il est possible de calculer raisonnablement le montant à recouvrer. En revanche, une demande conservatoire est généralement déposée lorsque le montant exact du remboursement est incertain, car il dépend de la décision finale des tribunaux sur un litige en cours – en l'occurrence, la décision de justice. Kwong En tout cas, une réclamation déposée dans les délais est plus importante qu'une réclamation parfaite. Il est possible de compléter une réclamation avec des détails supplémentaires, mais un délai dépassé est irrévocable.
Déposer une demande de remboursement formelle ne se limite pas à préserver votre droit à recouvrer votre argent ; cela vous offre également un avantage procédural important : cela établit une voie de recours judiciaire claire si l’IRS ne donne pas suite. Si l’IRS n’accepte pas ou ne rejette pas votre demande dans un délai de six mois, les contribuables ont généralement le droit d’intenter une action en justice devant un tribunal fédéral, notamment la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Cela évite qu’une demande ne reste indéfiniment bloquée dans les méandres administratifs de l’IRS sans être résolue. Toutefois, si l’IRS rejette une demande de remboursement formelle, vous disposez de deux ans à compter de la date d’envoi de l’avis de rejet pour intenter une action en justice. Une fois ce délai de deux ans expiré, l’IRS est dans l’incapacité de verser le remboursement – même s’il est par ailleurs admissible – et vous ne pouvez plus intenter d’action en justice pour contester le fond de l’affaire.
En revanche, les demandes de protection sont généralement mises en suspens. L'IRS n'intervient généralement pas à leur sujet tant que le problème sous-jacent n'est pas résolu, ce qui peut parfois prendre des années. Kwong L'affaire étant toujours pendante devant les tribunaux, sa résolution définitive prendra du temps. Les contribuables risquent de manquer le délai pour déposer une réclamation s'ils attendent une clarification juridique définitive. Une demande de remboursement conservatoire peut être utilisée pour préserver les droits au remboursement pendant la durée de la procédure.
Concrètement, une demande de remboursement formelle établit un calendrier et préserve la possibilité d'un recours judiciaire, tandis qu'une demande de remboursement conservatoire préserve les droits mais peut rester en suspens jusqu'à ce que la loi soit tranchée.
Les demandes de remboursement se font généralement à l'aide du formulaire 1040 si vous n'avez pas encore déposé votre déclaration de revenus. Si vous avez déjà déposé votre déclaration de revenus et que vous devez modifier des éléments tels que votre situation familiale, vos revenus, vos déductions, vos crédits d'impôt, vos personnes à charge ou votre impôt à payer, utilisez le formulaire 1040. Formulaire 1040-X, Déclaration de revenus des particuliers américaine modifiéeCes formulaires permettent d'ajuster votre impôt sur le revenu. Bien que ce blog s'adresse principalement aux particuliers, certaines entreprises peuvent également être concernées, et le même raisonnement s'applique à leurs déclarations tributarios.
Si vous réclamez Kwong- pour les remboursements d'intérêts et de pénalités – et si cela ne modifie pas votre impôt à payer sous-jacent – vous devriez généralement déposer une déclaration de revenus. Formulaire 843, demande de remboursement et demande de réductionVous devez remplir tous les champs et indiquer les années d'imposition ainsi que le montant du remboursement demandé. Une distinction technique, mais importante :
Important: Si vous avez déjà payé les montants en question, vous demandez un « remboursement ». Si l'administration tributarioe a calculé l'impôt (y compris les pénalités et les intérêts) mais que vous ne l'avez pas encore payé, vous demandez une « réduction ».
Contrairement à une réclamation formelle, une réclamation conservatoire pas L'administration tributarioe américaine (IRS) exige du contribuable qu'il calcule le montant exact du remboursement demandé ou qu'il sollicite un remboursement immédiat. Toutefois, des conditions minimales doivent être remplies pour qu'une demande de remboursement soit valide. Les procédures pertinentes du Manuel des impôts internes (IRM) de l'IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) et IRM 21.5.3.4.7.3 exiger une demande de protection valide pour :
Les contribuables devront généralement remplir le formulaire 843, inscrire « Demande de remboursement à titre conservatoire conformément à l'arrêt Kwong » ou une formulation similaire en haut du formulaire, et le compléter avec le plus de détails possible. Dans la plupart des cas, les contribuables doivent remplir un formulaire 843 distinct pour chaque période d'imposition et chaque type d'impôt. Ils ne doivent pas regrouper plusieurs années ou des questions sans gravamen entre elles sur un seul formulaire, sauf si les instructions du formulaire 843 le permettent explicitement. Ils doivent l'envoyer par courrier à l'adresse indiquée. le centre de services de l'IRS où le contribuable déposerait sa déclaration de revenus de l'année en cours pour l'impôt concerné.En matière d'impôt sur le revenu des particuliers, cela signifie généralement le centre de services compétent pour le contribuable. Adresse de dépôt du formulaire 1040. Comme indiqué précédemment, de nombreux contribuables ayant déjà payé les pénalités ou les intérêts devront déposer le formulaire au plus tard le 10 juillet 2026. La demande doit clairement indiquer qu'elle se fonde sur la période d'aide d'urgence liée à la COVID-19 et sur le raisonnement juridique exposé dans le document. Kwong. Il convient également de préciser les pénalités et intérêts concernés, la période d'imposition et les dates en cause. Les contribuables peuvent aussi déposer une demande de déduction des intérêts et pénalités calculés mais non encore payés.
Prudence : Une déclaration générale du type « Je me réserve le droit de demander un remboursement ultérieurement » est généralement insuffisante. L'administration tributarioe doit pouvoir identifier le point litigieux, comprendre pourquoi le montant ne peut être fixé pour l'instant et préciser l'année concernée.
L'administration tributarioe américaine (IRS) retarde généralement le traitement des demandes de protection jusqu'à ce que le problème juridique soit résolu, puis demande les informations complémentaires nécessaires pour autoriser, ajuster ou rejeter la demande.
Les contribuables peuvent également utiliser le formulaire 843 pour demander à l'IRS de réduire, ou d'annuler, les pénalités et intérêts établis mais non encore payés. Cette démarche est différente d'une demande de remboursement. Une demande de remboursement vise à restituer à l'IRS les sommes déjà versées par le contribuable. Une demande de réduction vise à supprimer ou à réduire un montant impayé que l'IRS estime dû par le contribuable. Le délai de remboursement prévu par l'article 6511 du Code des impôts (IRC) s'applique généralement lorsque le contribuable demande un remboursement. Il ne s'applique pas de la même manière lorsque le contribuable demande à l'IRS de réduire des pénalités ou des intérêts impayés. Le manuel IRM explique qu'une demande de réduction des intérêts payés doit être déposée dans le délai prévu par l'article 6511 de l'IRC, mais qu'une demande de réduction des intérêts impayés n'est pas soumise à cet article. Le pouvoir général de l'IRS de réduire les cotisations impayées découle de l'article 6404(a) de l'IRC. Les contribuables doivent néanmoins agir rapidement, même pour les demandes de réduction concernant des montants impayés. Les activités de recouvrement peuvent se poursuivre à moins que l'IRS n'accepte de les suspendre ou de régler la question.
Les contribuables devraient envisager de joindre les renseignements justificatifs lorsqu'ils sont disponibles.
Voici quelques erreurs courantes qui peuvent entraîner la perte de remboursements ou le retard dans le versement des aides tributarios :
Il s'agit d'une question juridique complexe et évolutive. Ce blog a pour but de sensibiliser le public. ne pas fournir de conseils juridiquesLes contribuables devraient examiner leur situation personnelle et envisager de solliciter des conseils professionnels le cas échéant.
Un mot de prudence: Les contribuables doivent faire preuve de prudence lorsque choisir un expert tributario. Il est conseillé de faire appel à un comptable ou à un préparateur de déclarations de revenus réputé, possédant les qualifications requises et un historique de conduite éthique. Soyez prudent lorsque vous partagez des informations personnelles et financières sensibles et ne présumez pas que tous les préparateurs sont également compétents. Méfiez-vous également de toute personne qui facture des honoraires excessifs, qui les base sur le montant de votre remboursement ou qui vous incite à prendre des décisions que vous ne comprenez pas. Prendre le temps de vérifier l'identité de votre interlocuteur vous permettra de protéger vos informations et vos finances.
As Kwong contre les États-Unis Bien que ce sujet continue de susciter l'intérêt, les contribuables doivent rester vigilants face à un risque persistant et croissant : les arnaques et les techniques de marketing agressives promettant des remboursements rapides ou une admissibilité garantie. La complexité du dossier, conjuguée à l'évolution des interprétations juridiques, a créé un terrain fertile pour les personnes mal intentionnées qui cherchent à exploiter la confusion et l'urgence. Ces stratagèmes peuvent inciter les contribuables à déposer des demandes indues, les exposant ainsi à des vérifications, à des obligations de remboursement, à des pénalités et à des intérêts.
Les contribuables doivent aborder avec prudence tout conseil tributario non sollicité. Je vous recommande vivement de vous méfier des professionnels ou des promoteurs qui promettent un remboursement garanti, exigent des honoraires excessifs, vous pressent d'agir rapidement ou omettent d'expliquer le fondement juridique de leur demande. Avant de déposer une demande de remboursement, les contribuables devraient consulter un conseiller tributario de confiance, examiner les directives de l'administration tributarioe et conserver les documents justificatifs. Il est important de se rappeler que les dispositions d'allègement légitimes reposent sur la loi et non sur des arguments marketing trompeurs.
Déposer une demande de remboursement ou une réclamation à titre conservatoire dès maintenant permet de préserver vos droits pendant que la loi continue d'évoluer. Attendre une confirmation définitive pourrait vous faire perdre cette opportunité.
Pour les contribuables touchés par les reports des aides d'urgence liées à la COVID-19, la possibilité de recouvrer les pénalités et les intérêts peut être importante, mais elle n'est pas garantie. Juillet 10, 2026, Le respect de cette date limite est crucial, et les contribuables concernés ne doivent pas attendre pour déterminer s'ils doivent déposer une réclamation.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget. Les articles du blog de la NTA ne sont généralement pas mis à jour après publication. Ils sont exacts à la date de publication. personnages numériques originaux Date de publication. Certaines parties de ce blogue ont pu être élaborées à l’aide de l’intelligence artificielle. L’ensemble du contenu généré par l’IA a été examiné, vérifié et approuvé par le personnel du Bureau du défenseur national des contribuables (National Taxpayer Advocate ou TAS) afin d’en garantir l’exactitude et l’intégrité.
