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Un délai strict de deux ans s'applique aux contribuables dont la demande de crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) a été rejetée. Ce délai ne s'interrompt pas pendant l'examen du dossier par l'IRS ou son Bureau indépendant des appels. Si ce délai expire, les conséquences sont graves : le contribuable perd son droit d'intenter une action en justice devant un tribunal fédéral et l'IRS est dans l'impossibilité de procéder au remboursement, même si la demande est par ailleurs justifiée.
Il ne s'agit pas d'un détail technique, mais d'un risque important et souvent négligé qui peut priver définitivement les contribuables de l'aide que le Congrès avait prévue pour eux. Comme je l'ai déjà observéLes contribuables ne doivent pas croire que les démarches administratives auprès du fisc, le dépôt d'une contestation ou une rencontre avec un agent d'appel suffisent à préserver leurs droits à remboursement. Une fois le délai légal expiré, ces droits sont perdus.
Mais attendez: la L'IRS a mis en place un nouveau processus simplifié Afin d'aider certains contribuables dont les demandes de crédit d'impôt pour frais de scolarité (ERC) ont été refusées, une prolongation de ce délai leur permettra de mieux protéger leurs droits à remboursement. Bien qu'il s'agisse d'une mesure positive, Les contribuables doivent agir rapidement et rester vigilants.Si le délai expire, le droit au remboursement est perdu. De plus, il est important de noter que cette nouvelle procédure ne s'applique qu'aux contribuables ayant contesté un refus de déduction pour impôt sur le revenu (ERC), et non à ceux ayant contesté un refus pour tout autre motif.
Durant la pandémie, le Congrès a créé le programme ERC comme une bouée de sauvetage financière essentielle pour les entreprises en difficulté. Des années plus tard, de nombreux contribuables peinent encore à se frayer un chemin dans les méandres administratifs pour justifier leurs demandes. Tandis que ces dossiers passent de la phase d'examen à la phase d'appel, et parfois inversement, un délai légal important continue de s'écouler discrètement.
En vertu de l'article 6532(a) du Code des impôts internes (IRC), les contribuables disposent généralement de deux ans à compter de la date de l'avis de rejet de la demande – généralement un Lettre 105C, le refus du crédit d'impôt pour la rétention des employés, ou Lettre 106CDemande partiellement rejetée – soit :
Si aucune de ces actions n'est entreprise dans un délai de deux ans, la décision est définitive. En règle générale, l'administration tributarioe est empêchée de verser le remboursement, même si celui-ci est par ailleurs admissible, et le contribuable ne peut plus intenter de recours pour contester le bien-fondé des crédits.
Ce problème est particulièrement critique si l'on considère la durée du processus administratif de l'IRS. Au cours de l'exercice 2025, le délai moyen entre la demande initiale d'appel du contribuable et la résolution de tous les dossiers – et pas seulement des dossiers ERC – incluant l'examen de la conformité et des appels par l'IRS, était de : 337 joursEn pratique, cela signifie qu'une part importante de la période de deux ans peut être consommée alors même que l'affaire est encore en cours de traitement administratif.
Pour les demandes d'indemnisation au titre du crédit d'impôt pour les employés (ERC), le risque est encore plus urgent. À l'été 2024, l'IRS a émis environ 28 000 avis de rejetNombre de ces rejets étaient fondés sur les résultats d'analyses de filtrage des risques plutôt que sur un contrôle préalable. Les contribuables ont réagi en déposant des contestations et en espérant un examen rapide par le service des appels. Or, beaucoup de ces dossiers ont été transmis au service de conformité de l'IRS pour un premier examen, faute de contrôle préalable. Bien que cet examen ait permis à l'IRS de prendre en compte les documents fournis par le contribuable, il a eu lieu alors que le délai de deux ans était toujours en cours. Normalement, ce type d'examen intervient lors d'un contrôle, avant la notification du rejet et avant le début du délai de deux ans.
Par conséquent, certains contribuables pourraient voir le délai de deux ans s'écouler avant que l'administration tributarioe n'ait terminé son examen, perdant ainsi leur droit à un remboursement et à un recours judiciaire. Cette situation est profondément injuste, car un simple retard administratif peut à lui seul en déterminer l'issue.
En étroite collaboration avec le TAS, l'IRS a récemment pris une mesure importante pour résoudre ce problème concernant les contribuables bénéficiant du crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC). Peu après le 27 avril 2026, l'IRS enverra l'avis CP320B, « Rappel important concernant votre demande de crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) refusée », aux contribuables ayant répondu après le refus de leur demande d'ERC par l'IRS et dont le délai restant sur la période de deux ans est de six mois ou moins.
Ces nouveaux avis informent les contribuables de l'échéance imminente et les invitent à remplir un formulaire. Formulaire 907, Accord de prolongation du délai pour intenter une action en justice. Ce formulaire, une fois signé par tous les deux L'avis, adressé au contribuable et à l'IRS, prolonge le délai pour déposer une demande de remboursement ou recevoir un paiement. Il comprend un code QR renvoyant à un formulaire 907 à remplir que le contribuable peut imprimer, signer et soumettre électroniquement. Outil de téléchargement de documents de l'IRS (DUT)Dès réception, l'IRS examinera le formulaire et confirmera que le cas du contribuable répond aux critères spécifiés (c'est à dire, Le contribuable a contesté un refus de déduction ERC et il reste six mois ou moins avant la fin du délai de prescription de deux ans. Si le contribuable remplit ces conditions, l'IRS remplira le formulaire et lui en retournera une copie signée.
Note: En règle générale, la prolongation du formulaire 907 ne dépasse pas deux ans et peut être renégociée si un délai supplémentaire est nécessaire.
Si des corrections sont nécessaires, ou si le contribuable ne remplit pas autrement les conditions requises (c'est à dire, s'il reste plus de six mois sur le délai de deux ans), l'IRS avisera le contribuable en lui envoyant une lettre 3064C expliquant comment compléter le formulaire 907 ou pourquoi il ne remplit pas autrement les conditions requises.
L'IRS prévoit de publier l'avis CP320B progressivement, au fur et à mesure du traitement des demandes en attente concernant l'ERC. Il s'agit d'une amélioration significative qui témoigne de l'importance accordée à la protection des droits statutaires des contribuables.
Toutefois, cette procédure se limite aux demandes de crédit d'impôt pour l'emploi (ERC). De nombreux autres contribuables dont les demandes ont été rejetées sont confrontés au même délai de deux ans, sans garanties ni rappels similaires. En 2025, l'IRS environ 720 000 exemplaires ont été émis. Les avis de rejet de réclamation, dont les avis de l'ERC ne représentaient qu'une petite fraction.
Pour les contribuables qui remplissent les conditions requises pour la procédure simplifiée, mais dont la contestation relative à l'ERC est en cours d'examen par le service des appels, le traitement du formulaire 907 dépend de l'état d'avancement du dossier. Si le dossier n'a pas encore été attribué à un agent des appels, la demande de prolongation de délai soumise par le contribuable via le DUT sera transmise à un interlocuteur désigné du service des appels, qui coordonnera l'examen et la signature du formulaire 907 si toutes les autres conditions sont remplies. Les agents de l'IRS en charge de la procédure simplifiée enverront un courrier au contribuable pour l'informer que son formulaire 907 a été transmis au service des appels pour examen et qu'il recevra prochainement des communications de ce service.
Si le point de contact des appels détermine que le dossier du contribuable a été attribué à un agent des appels, il lui transmettra le formulaire 907 signé pour examen. Les contribuables concernés seront informés de l'envoi du formulaire 907 à leur agent des appels attitré et devront collaborer directement avec lui pour finaliser leur demande.
Comme l'a souligné David Borden, chef du service des appels :
Le Bureau indépendant des appels demeure déterminé à protéger les droits des contribuables. Si vous n'avez pas été contacté dans les six mois suivant l'expiration du délai de prescription et que vous connaissez votre agent d'appel attitré, nous vous encourageons à le contacter directement afin de demander une prolongation du délai pour intenter une action. Le Bureau des appels a collaboré avec le service des petites entreprises et des travailleurs indépendants (PE/TI) pour permettre à tous les contribuables ayant demandé un appel de soumettre une demande de prolongation via l'outil de téléchargement de documents annoncé par le PE/TI. Notre objectif est d'offrir à tous les contribuables souhaitant que leur dossier soit examiné par le Bureau des appels la possibilité de le faire, tout en les aidant à préserver leur droit d'intenter une action en justice dans le délai de prescription.
Alors que l'IRS commence à informer les contribuables de la période de deux ans à venir et propose ce processus simplifié, les contribuables et les professionnels devraient prendre en considération les points suivants :
Ce nouveau processus simplifié de traitement des demandes de crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu (ERC) constitue un pas dans la bonne direction pour la protection des droits des contribuables, mais il met en lumière un problème plus général. Le délai de deux ans prévu par l'article 6532(a) du Code des impôts (IRC) est implacable, et trop de contribuables, de professionnels et d'employés du fisc ignorent ses conséquences jusqu'à ce qu'il soit trop tard. Une fois ce délai expiré, le contribuable perd définitivement son droit à un remboursement ou à un recours judiciaire, indépendamment du bien-fondé de sa demande.
Dans de nombreuses demandes de crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu (ERC), les retards administratifs de l'IRS ont largement consommé ce délai limité, exposant les contribuables à un risque réel et immédiat. Les contribuables qui collaborent de bonne foi avec l'IRS ne devraient pas être contraints d'intenter des actions en justice à titre conservatoire afin de préserver leurs droits. Le Congrès a adopté une loi prévoyant une prolongation de délai (formulaire 907) pour éviter ce genre de situation, mais cette garantie doit être accessible, compréhensible et applicable à tous les contribuables pour être efficace.
La nouvelle procédure de l'IRS constitue une avancée importante pour la protection des droits des contribuables dans les cas de remboursement anticipé, mais elle doit être étendue à tous les cas de rejet. Tant que les procédures ne seront pas pleinement harmonisées pour tous les rejets de demandes, les contribuables doivent rester vigilants. Le délai légal continue de courir et attendre peut entraîner la perte totale du remboursement. Ne prenez pas ce risque !
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget. Les articles du blog de la NTA ne sont généralement pas mis à jour après publication. Ils sont exacts à la date de publication. personnages numériques originaux Date de publication. Certaines parties de ce blogue ont pu être élaborées à l’aide de l’intelligence artificielle. L’ensemble du contenu généré par l’IA a été examiné, vérifié et approuvé par le personnel du Bureau du défenseur national des contribuables (National Taxpayer Advocate ou TAS) afin d’en garantir l’exactitude et l’intégrité.