La disposition proposée de la loi TAS visant à permettre aux contribuables d'intenter des actions en remboursement devant le tribunal tributario changera la donne pour les contribuables.

Loi sur l'aide et les services aux contribuables

Le 30 janvier 2025, un projet de loi sur l'aide et les services aux contribuables (ou « TAS ») a été publié conjointement par le sénateur Mike Crapo, président de la commission sénatoriale des finances, et le sénateur Ron Wyden, membre éminent de la commission. La loi TAS est un projet de loi vaste et ambitieux visant à améliorer l'administration tributarioe. Sur les 68 dispositions qu'elle contient, une quarantaine reflètent les recommandations législatives que j'ai formulées lors de mes mandats actuels et passés. Rapports annuels au Congrès et Livres violets. J'ai déjà discuté de la importance de cette législation potentielle En termes de renforcement des droits des contribuables. Dans les prochains billets, je soulignerai certaines dispositions qui, si elles sont finalement adoptées, amélioreront considérablement l'administration tributarioe et contribueront à protéger et à renforcer les droits des contribuables. Ce billet met en avant la proposition d'élargir la compétence de la Cour tributarioe afin de permettre aux contribuables d'intenter des actions en remboursement devant elle. En tant qu'ancien avocat plaidant, je comprends l'importance de ce changement pour de nombreux contribuables à faibles revenus et petites entreprises. Cela fera la différence entre engager des poursuites ou être contraint de renoncer à contester le bien-fondé d'un redressement tributario de l'IRS.

Possibilité d'intenter des actions en remboursement devant le tribunal tributario

Les contribuables ont divers droits, notamment droit de contester la position de l’IRS et d’être entendu et le droit faire appel d’une décision de l’IRS devant un forum indépendant. L'une des dispositions qui me tient particulièrement à cœur et qui simplifierait le droit des contribuables à un contrôle juridictionnel des décisions défavorables de l'IRS est l'article 310 de la loi TAS, « Autorisation du tribunal tributario à connaître des actions en remboursement ». Cette disposition élargirait la compétence du tribunal tributario, permettant ainsi aux contribuables d'introduire des actions en remboursement devant lui. Cette disposition est conforme à mes Recommandation législative n° 2025 de 43 et cela changerait la donne pour les contribuables.

En vertu de la loi actuelle, les contribuables ne peuvent pas intenter de poursuites en remboursement devant le tribunal tributario, sauf si l'IRS a déterminé qu'ils devaient un impôt supplémentaire et a émis un avis de déficit. Cela signifie que si les contribuables cherchent uniquement à obtenir de l'IRS le remboursement de l'impôt déjà payé, ils ne peuvent pas demander au tribunal tributario d'examiner leur demande. Ils doivent alors intenter une action en remboursement devant un tribunal de district américain ou la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Les procédures devant ces tribunaux sont généralement plus complexes : les règles sont plus formelles et moins intuitives, les frais de dossier sont plus élevés, les juges manquent généralement d'expertise tributarioe et il est difficile de se passer d'un avocat. Par conséquent, les contribuables renoncent souvent à intenter une action en justice et perdent les remboursements auxquels ils pourraient avoir droit.

Pour la plupart des contribuables, le Tribunal tributario est la meilleure instance pour contester les décisions de l'IRS. Grâce à l'expertise de ses juges, le Tribunal tributario est souvent mieux équipé que d'autres tribunaux pour examiner les litiges fiscaux. Il est également plus accessible aux contribuables moyens, car il a simplifié les procédures informelles pour les litiges ne dépassant pas 50,000 XNUMX $. De ce fait, de nombreux contribuables peuvent se représenter eux-mêmes. Autre avantage : des programmes préexistants au sein du Tribunal tributario permettent aux contribuables à faibles revenus de bénéficier d'une assistance juridique gratuite. Clinique pour les contribuables à faible revenu (LITC) or pro bono Représentation. Le Tribunal tributario est également nettement moins coûteux que les tribunaux de district, avec des frais de dossier de seulement 60 $, qui peuvent même être supprimés si les contribuables démontrent une incapacité de paiement. Dans la plupart des cas, le Tribunal tributario est le tribunal le moins coûteux et le plus approprié pour les contribuables à faibles revenus et les petites entreprises. Au cours de l'exercice 2024, environ 97 % de tous les litiges fiscaux ont été jugés par le Tribunal tributario et, au cours de l'exercice 2024, 89 % des contribuables n'étaient pas représentés devant le tribunal.

L'impact positif de cette éventuelle législation sur les contribuables ne saurait être surestimé. Elle permettrait à davantage de contribuables d'accéder à des procédures judiciaires abordables, auxquelles ils pourraient autrement renoncer. Par exemple, supposons qu'un contribuable ait déposé sa déclaration et déclaré 10,000 800 $ d'impôt dû, qu'il a intégralement acquitté. Il découvre ensuite une erreur sur le montant de l'impôt payé et dépose une demande de remboursement des 310 $ payés en trop. Si l'IRS rejette la demande ou ne répond pas dans les délais, la seule option dont dispose actuellement le contribuable pour contester l'IRS est d'intenter une action en remboursement devant le tribunal fédéral de district ou le tribunal des réclamations. Cependant, engager les frais d'un avocat et des frais de justice plus élevés serait probablement insensé sur le plan économique, et de nombreux contribuables pourraient tout simplement renoncer à obtenir le remboursement auquel ils auraient droit. Si l'article XNUMX de la loi TAS est adopté, les contribuables pourraient saisir le tribunal tributario. pro se pour seulement 60 $ de frais de dossier, ce qui rend la contestation de l'IRS devant les tribunaux plus facile et plus abordable, protégeant ainsi leurs droits.

Conclusion

L'adoption de l'article 310 de la loi TAS changerait la donne pour tous, en particulier pour les contribuables à faibles revenus et les petites entreprises. En élargissant la compétence du Tribunal tributario pour connaître des affaires de remboursement, le Congrès renforcerait les droits des contribuables à intenter des actions qui, autrement, pourraient être rejetées, et donnerait à tous les contribuables une meilleure chance d'obtenir un contrôle juridictionnel des décisions défavorables de l'IRS en matière de responsabilité. Notre système judiciaire ne devrait pas se limiter aux seuls contribuables qui peuvent se permettre de faire appel à un avocat pour plaider le bien-fondé de leur demande devant le tribunal de district ou le tribunal des réclamations. L'accès à notre système judiciaire est un droit fondamental dont nous jouissons en tant que citoyens. Les contribuables ne devraient pas être privés de leur droit de comparaître devant les tribunaux en raison de contestations de coûts.

Ce changement législatif uniformiserait les règles du jeu pour ceux qui souhaitent un contrôle judiciaire de leurs demandes de remboursement lorsque le contribuable n’est peut-être pas en mesure de se permettre de procéder devant un tribunal de district ou un tribunal des réclamations.