Pourquoi nous avons besoin d’une Charte des droits du contribuable

L'année dernière, dans le cadre d'une enquête nationale menée auprès des contribuables américains ayant déposé une déclaration de revenus pour 2010, le Taxpayer Advocate Service a demandé si les répondants pensaient avoir des droits devant l'IRS.

Nous leur avons également demandé s'ils savaient quels étaient leurs droits en tant que contribuable lorsqu'ils traitaient avec l'IRS. Étonnamment (du moins pour moi), seulement 55 % des personnes interrogées ont déclaré qu'elles pensaient avoir des droits devant l'IRS. Neuf pour cent ont déclaré qu'ils pensaient n'avoir aucun droit et 21 % ont déclaré qu'ils n'en étaient pas sûrs. (Quinze pour cent n'ont pas répondu à la question.)

Comme l'indique le graphique ci-dessous, à mesure que les revenus augmentent, la conviction des contribuables selon laquelle ils n'ont aucun droit devant l'IRS et leur ignorance de ces droits augmentent également. À l’inverse, les contribuables aux revenus les plus bas (moins de 25,000 41 $ par an) sont les moins susceptibles de croire qu’ils ont des droits devant l’IRS (10 %) ou de savoir quels sont ces droits (XNUMX %).

En tant que contribuable, pensez-vous avoir des droits devant l’IRS ?

Savez-vous quels sont vos droits en tant que contribuable face à l’IRS ?

Source : Enquête Forrester auprès des contribuables à l’échelle nationale, 2011.

Pire encore, seuls 13 % des contribuables déclarent connaître leurs droits. Ces croyances ne présagent rien de bon pour un système tributario fondé sur l’observation volontaire. Oui, je sais qu'à chaque fois que je dis cela, quelqu'un dit que ce n'est pas volontaire : nous sommes tenus de déclarer et de payer des impôts et l'IRS peut nous faire des choses terribles si nous ne le faisons pas. D’accord, c’est peut-être vrai, mais ce que je veux dire ici, c’est que les contribuables respectent réellement les lois. Ils ne sont pas obligés de le faire, mais ils le font. Ils acceptent de respecter les lois qui les obligent à reverser leur argent au gouvernement.

Pourquoi font-ils ça? En partie, bien sûr, par crainte que s'ils ne s'y conformaient pas, ils se fassent prendre et soient punis d'une manière ou d'une autre. C'est ce que nous appelons le modèle économique classique de conformité : la conformité dépend du risque (ou de la perception du risque) d'être pris et du coût (punition) s'il est pris.

Mais ce modèle n’explique pas vraiment notre taux élevé de conformité au système tributario. Même en tenant compte des craintes exagérées des gens d'être « attrapés » par l'IRS, les contribuables américains sont généralement très dociles. Quelque chose d’autre est à l’œuvre ici. Certains commentateurs ont appelé ce facteur « moral tributario » – une combinaison de la façon dont les contribuables se perçoivent, comment ils veulent se comporter dans le monde, comment ils veulent que le monde les perçoive et ce qu’ils pensent de leur gouvernement. (Pour une introduction au concept de civisme tributario, voir «Aspects normatifs et cognitifs de la conformité tributarioe : revue de la littérature et recommandations à l'intention de l'IRS concernant les contribuables individuels»).

Je crois personnellement qu'une partie des raisons pour lesquelles les contribuables s'y conforment est qu'à un certain niveau, ils croient au « bien commun », même si leur définition de ce terme peut différer de celle de leurs voisins. L'enquête récurrente de l'IRS Oversight Board sur les attitudes des contribuables en fournit certaines preuves. Lorsqu'on demande aux contribuables pourquoi ils respectent les lois tributarios, 79 % déclarent qu'ils sont fortement influencés par leur sentiment d'intégrité personnelle, contre 34 % qui se disent fortement influencés par leur peur d'un contrôle.

Facteurs influençant si vous déclarez et payez vos impôts honnêtement

Source : Conseil de surveillance de l'IRS, Enquête sur l'attitude des contribuables de 2011.

Quoi qu’il en soit, en général, les contribuables américains remplissent volontiers leur obligation de venir informer leur gouvernement de leur statut de déclaration et de leur structure familiale, de leurs revenus et investissements, ainsi que de leurs dépenses et pertes. Cela impose à l’IRS la lourde responsabilité de bien traiter ces contribuables – d’une manière conforme à nos concepts de justice procédurale. Ne pas le faire réduit notre système tributario à un système basé uniquement sur la contrainte. Les droits des contribuables constituent donc une composante essentielle et nécessaire de notre système tributario volontaire.

Depuis 2007, j'ai plaidé pour que le Congrès adopte une Déclaration officielle des droits du contribuable (TBOR). (Dans ce rapport, nous discutons de la manière dont d'autres pays et États ont abordé ce problème.) Bien sûr, au fil des ans, nous avons eu trois textes législatifs appelés TBOR, mais comme le montre notre enquête, la grande majorité des contribuables ne croient pas avoir des droits. Grâce à la législation, nous avons des droits pour les contribuables, mais personne ne sait quels sont ces droits. Et si les contribuables ne savent pas quels sont leurs droits, comment peuvent-ils les faire valoir ?

Ainsi, dans le rapport annuel au Congrès de l'année dernière, j'ai encore une fois a proposé que le Congrès adopte un TBOR. À la fin de cet article, j'énumère ma suggestion pour la Déclaration des droits du contribuable. J'ai également ajouté une liste d'obligations des contribuables, car c'est toujours une bonne idée de rappeler aux gens le contrat social entre un gouvernement et ses citoyens – que les droits impliquent des responsabilités.

Je ne dis pas qu’une Charte des droits du contribuable, en soi, crée de nouveaux droits. Comme je l'ai noté plus haut, nous avons eu trois textes législatifs majeurs sur les droits des contribuables qui prévoyaient d'importantes protections pour les contribuables.

Je pense plutôt que le Congrès peut aider les contribuables à mieux comprendre leurs droits existants en regroupant les droits des contribuables en catégories simples et faciles à comprendre. Je recommande dix grandes catégories pour imiter la Déclaration des droits de la Constitution américaine, car je pense que cela sera plus facile à apprendre, à apprécier, à comprendre et à retenir pour les contribuables. Si les contribuables comprennent qu’ils ont des droits devant l’IRS et quels sont ces droits, ils peuvent se prévaloir de ces droits lorsqu’ils en ont besoin. Ainsi, les contribuables ont le sentiment d’être réellement respectés pour avoir volontairement respecté les lois tributarios.

Et qui ne voudrait pas de ça ? DÉCLARATION DES DROITS DU CONTRIBUABLE Droits du contribuable :

1. Le droit d'être informé.
2. Le droit d’être assisté.
3. Le droit d'être entendu.
4. Le droit de payer le montant correct de l’impôt dû.
5. Le droit de recours (administratif et judiciaire).
6. Le droit à la certitude.
7. Le droit à la vie privée (être à l’abri de perquisitions et de saisies abusives).
8. Le droit à la confidentialité.
9. Le droit à la représentation.
10. Le droit à un régime tributario équitable et juste.

Obligations du contribuable :

1. L'obligation d'être honnête.
2. L’obligation d’être coopératif.
3. L’obligation de fournir des informations et des documents exacts à temps.
4. L'obligation de tenir des registres.
5. L'obligation de payer les impôts à temps.

Pour plus de détails sur ces catégories et quels droits entrent dans chaque catégorie, voir Adopter les recommandations du défenseur national des contribuables pour protéger les droits des contribuables de notre rapport de 2011. Voir également l'Annexe 1, Analyse partielle des droits et obligations subordonnés.