Après avoir célébré la Journée des anciens combattants cette semaine, il convient de réfléchir aux défis persistants auxquels sont confrontés les contribuables militaires.

Arrière-plan

En décembre 2016, les législateurs ont conseillé que 13,800 XNUMX anciens combattants potentiels avaient vu des impôts retenus par erreur sur l'indemnité forfaitaire de séparation pour invalidité et devaient être remboursés. Le terme « indemnité de départ pour invalidité » (DSP) fait référence à des paiements forfaitaires uniques versés aux militaires séparés en raison d'une invalidité médicale. Le DSP est versé aux militaires qui sont séparés spécifiquement parce qu'ils ne sont pas aptes au service en raison de leur handicap. Être éligible, les militaires doivent être déclarés inaptes au service ; avoir moins de 20 ans de service ; et avoir un taux d'invalidité inférieur à 30 pour cent. (« Le taux d'invalidité » fait référence au pourcentage attribué à l'état de santé d'un ancien combattant pour déterminer le montant des prestations militaires qu'il devrait recevoir.) Par la loi, le DSP n'est pas imposable s'il est payé pour des blessures liées au combat déterminées par le service militaire au moment de la séparation, ou si l'ancien combattant est éligible à une indemnité d'invalidité du ministère des Anciens Combattants (VA).

Le coût total des remboursements associés au DSP a été estimé à moins de 78 millions de dollars. Ce n’est que maintenant que nous savons que ces projections étaient très loin des objectifs. En juillet 2018, le ministère de la Défense (DoD) et le L'IRS a annoncé que presque dix fois ce nombre d’anciens combattants handicapés – un peu plus de 130,000 2016 – doivent bénéficier d’un remboursement d’impôts en vertu de la loi de XNUMX. Le montant total des impôts indûment retenus sur les anciens combattants en service actif s'élève à près de 717 millions de dollars.. Ce chiffre serait encore plus élevé si nous pouvions calculer les impôts indûment retenus sur les anciens combattants qui ont servi dans les réserves. Dans le système de rémunération de la composante réserve, la retenue fédérale pour le DSP n'est pas détaillée séparément de la retenue fédérale pour les autres paiements effectués au moment de la séparation. Bien que le DoD puisse identifier que des impôts ont été retenus sur le DPS d'un réserviste individuel et lui en informer, l'agence n'est pas en mesure d'identifier le montant total des impôts retenus pour les anciens combattants de la réserve.

Avant 2016, le DoD traitait généralement le DSP comme un revenu imposable soumis à retenue, en attendant une détermination d'invalidité par le VA, qui avait un processus d'évaluation du handicap distinct de celui du DoD. Pour récupérer les fonds injustement retenus, les anciens combattants auraient pu déposer une déclaration de revenus modifiée auprès de l'IRS, mais la plupart des milliers d'anciens combattants concernés se trouvent en dehors de la période de trois ans pendant laquelle ils pouvaient produire une déclaration de revenus modifiée.

Le Congrès a constaté que le DoD retenait indûment des impôts du DSP aux anciens combattants handicapés depuis 1991. En décembre 2016, le président a promulgué la loi Loi de 2016 sur l'équité tributarioe pour les anciens combattants blessés au combat, que le Congrès a adopté pour corriger le défaut des procédures de retenue pour le DSP. À partir de 2017, le DoD et le VA ont intégré leurs systèmes d'évaluation du handicap. En conséquence, le DoD peut désormais s'appuyer sur la cote VA proposée par un ancien combattant pour déterminer l'imposabilité du DSP au moment du paiement. Le Service financier et comptable de la Défense (DFAS) a analysé toutes les informations automatisées disponibles dans les systèmes de solde militaire, ainsi que les données historiques automatisées disponibles, pour identifier les anciens combattants concernés.

En juillet 2018, l'IRS a envoyé aux anciens combattants concernés plus de 130,000 6060 lettres 6060-A ou XNUMX-D contenant des instructions pour soumettre une demande de crédit ou de remboursement. Les anciens combattants peuvent soit déposer une réclamation basée sur leur DSP réel et les impôts réels retenus, soit sur un montant de remboursement standard, comme détaillé dans la lettre. Il est important de noter que les lettres fournissent des informations aux anciens combattants sur les délais requis pour déposer des demandes de crédit ou de remboursement. En vertu de la nouvelle loi, les anciens combattants peuvent demander un remboursement dans un délai d'un an à compter de la date de la lettre, même si le délai normal de prescription de trois ans est expiré.. Les lettres fournissent également un numéro gratuit spécial de l'IRS (833-558-5245, poste 378, entre 7h00 et 7h00) que les anciens combattants peuvent appeler pour poser des questions sur leurs réclamations.

Cependant, ces affirmations ne sont pas sans problèmes.

Lettres non distribuables

Il ne fait aucun doute que ces remboursements peuvent faire une différence profonde et positive dans le bien-être des anciens combattants blessés. Cependant, au 26 octobre 2018, soit un quart du délai d'un an pour déposer une demande d'indemnisation, seuls environ 26,000 130,000 des plus de 13,000 19,000 anciens combattants avaient demandé le remboursement de leurs impôts indûment retenus – de l'argent qui leur est légitimement dû. Parmi les lettres envoyées par l’IRS aux anciens combattants, environ 7,000 XNUMX ont été renvoyées sans succès. Environ XNUMX XNUMX demandes ont été traitées et environ XNUMX XNUMX sont en attente de traitement.

À l’heure actuelle, on ne sait pas exactement ce que font le DoD ou l’IRS pour obtenir une meilleure adresse pour les anciens combattants dont les lettres ne sont plus distribuables. L'IRS utilise la dernière adresse connue lors du retour le plus récent pour contacter les anciens combattants. Cependant, il n'est pas rare que des anciens combattants n'aient pas déposé de déclaration depuis plusieurs années, car certains n'avaient pas d'obligation de déclaration ou disposaient d'extensions de déclaration lorsqu'ils étaient déployés dans des zones de combat. L'IRS a donc envoyé des lettres à des adresses obsolètes. Comment atteindre, par exemple, les anciens combattants sans abri ? L'IRS pourrait rechercher d'autres adresses en recherchant diverses bases de données commerciales auxquelles il a accès, y compris, par exemple, les bases de données nationales sur les permis de conduire. L'IRS pourrait envoyer à l'adresse alternative, au lieu d'une copie de la lettre 6060 renvoyée, une correspondance générique informant les anciens combattants de l'éligibilité potentielle aux remboursements liés au DSP et les dirigeant vers son site Web avec les instructions pour déposer des réclamations. De cette façon, l’IRS éviterait de divulguer des informations tributarios personnelles dans la deuxième lettre envoyée à une adresse potentiellement incorrecte.

Délai de prescription pour présenter des réclamations

La bonne nouvelle est que l'IRS a informé TAS qu'il traitait l'émission de la lettre 6060 comme point de départ du délai de prescription légal pour faire une demande de remboursement. Si la lettre 6060 originale est retournée non distribuable à l'IRS, l'IRS a informé que la période de remboursement d'un an commence à compter de la date d'émission d'une lettre nouvellement envoyée. En d’autres termes, l’IRS traitera le courrier original comme « non envoyé » aux fins du délai de prescription. Pour ceux qui présentent une réclamation qui n'ont pas été identifiés à l'origine comme l'un des plus de 130,000 6060 anciens combattants admissibles et qui n'ont donc jamais reçu de lettre XNUMX, le délai de prescription restera ouvert indéfiniment.

Je suis très conscient que ce n'est pas un problème de la part de l'IRS, et il a beaucoup à faire cette année, notamment la mise en œuvre de changements fiscaux majeurs pour la saison de déclaration de 2019. Cependant, l'IRS a décidé d'attendre que les accusés de réception des lettres non distribuables diminuent avant d'annoter sur le compte du contribuable que la lettre a été retournée, plutôt que simplement envoyée. Je crains que la décision de l'IRS d'attendre la mise à jour de son système pour montrer que ces lettres ont été renvoyées et non distribuables pourrait avoir pour conséquence qu'un ancien combattant appelle l'IRS et se fasse dire par un assistant qu'il ou elle a déjà reçu une lettre et qu'il a manqué (ou qu'il est sur le point de le faire). manquer) le délai de réclamation, car c'est ce que le système indique. Autrement dit, le fait de ne pas mettre à jour en temps opportun les dossiers de l'ancien combattant avec une mention « retour » pourrait priver l'ancien combattant de la période de demande de remboursement prolongée. L'IRS devrait mettre à jour son système et rechercher immédiatement d'autres adresses pour ces anciens combattants.

Réclamations rejetées

L'IRS a commencé à rejeter certaines demandes lorsque les dossiers de l'IRS indiquent que l'ancien combattant n'a jamais déclaré la somme forfaitaire DSP comme revenu imposable. Cependant, ni l'IRS ni le TAS ne peuvent confirmer avec une certitude à 100 % ce qui s'est passé sans documents tiers. Le système IRS indique le revenu brut et l’AGI, mais il ne montre pas ce qui a été déclaré à l’IRS dans les années 1990. L'IRS a fourni une sphère de sécurité en permettant aux anciens combattants de réclamer un montant standard en raison de la difficulté qu'ils peuvent avoir à retrouver d'anciens dossiers, ainsi que de la difficulté qu'auraient l'IRS et le DoD eux-mêmes à récupérer les dossiers financiers complets des anciens combattants. Je crains qu'en transférant cette charge aux anciens combattants de produire des dossiers, l'IRS sape l'intention du Congrès de faire autrement. L'IRS impose un fardeau impossible à ce groupe de contribuables : réfuter la position de l'IRS quant à ce qu'ils ont fait ou n'ont pas fait il y a plus d'un quart de siècle. Ces refus catégoriques, sans tableau complet, se heurtent aux droits des contribuables. être informé, ne payer que le montant correct de l'impôt et bénéficier d'un système tributario juste et équitable.

Aucun droit d'appel

De plus, les lettres de l'IRS rejetant les demandes des anciens combattants ne fournissent pas de mécanisme pour contester le rejet, car il n'en existe pas actuellement. Les lettres de rejet ne contiennent pas non plus le numéro de téléphone IRS dédié à ces demandes de remboursement. Sans l'intervention du TAS, les anciens combattants dont la demande a été refusée sont privés de tout recours, violant ainsi leurs droits. contester la position de l'IRS et être entendu, et faire appel d'une décision de l'IRS devant un forum indépendant.

Garde côtière

Comme nous l'avons appris récemment, la nouvelle loi ne s'applique pas aux membres de la Garde côtière, qui sont employés par le ministère de la Sécurité intérieure et non par le DoD. La législation prévoit que c'est le secrétaire à la Défense qui identifiera les militaires qui ont reçu un DSP indûment imposé. Cependant, la Garde côtière ne relève pas du secrétaire à la Défense en termes de rémunération. Cela était probablement dû à un oubli involontaire d’exclure une branche des forces armées lors de l’adoption de la loi. Par conséquent, j’ai l’intention de recommander au Congrès d’étendre la loi aux membres de la Garde côtière afin de corriger cette erreur.

Efforts TAS

L'amélioration de l'assistance de l'IRS aux militaires a été la priorité de la TAS ces deux dernières années. Vous pouvez en savoir plus sur nos préoccupations liées à l'assistance inadéquate de l'IRS à l'armée et sur nos recommandations pour l'améliorer dans mon Rapport 2017 au Congrès.

En attendant, nous nous engageons à combler les lacunes en fournissant des informations précises et à jour aux militaires et à leurs familles. TAS a développé du matériel pédagogique complet dédié aux questions de tributarioité militaire pour publication sur www.TaxpayerAdvocate.irs.gov. Nous avons également sélectionné le sujet, Plaidoyer pour les clients militaires, pour les présentations de TAS au Forums fiscaux nationaux de l'IRS sensibiliser les tributarioistes aux problèmes fiscaux uniques auxquels cette population est confrontée. De plus, TAS a lancé une vaste campagne d'information concernant les demandes de remboursement du DSP, compte tenu de la date limite imminente pour les anciens combattants ayant reçu une lettre 6060 pour déposer leurs demandes de remboursement. TAS a créé des diapositives détaillées contenant des instructions et des informations générales pour près de 150 membres du Congrès répartis à travers le pays. En utilisant les diapositives comme base, TAS a informé le personnel sur la meilleure façon de répondre aux questions des anciens combattants sur le sujet. TAS a également informé plusieurs Cliniciens de la Clinique pour les contribuables à faible revenu et la Défenseurs des contribuables locaux (LTA) sur les questions entourant les demandes de remboursement du DSP en participant à quatre webinaires. C’est au cours de la préparation approfondie de ces briefings que TAS a découvert certains des problèmes que j’ai identifiés dans ce blog. Notre spécialiste de la tributarioité militaire fera également une présentation sur le sujet lors de la réunion de mi-année de l'American Bar Association, Section of Taxation, de janvier 2019.

Réflexions de clôture

Il est stupéfiant de constater que pendant 25 ans, 130,000 XNUMX militaires handicapés ou plus et leurs familles ont vu leur DSP réduit en raison de retenues d’impôt inappropriées – probablement au moment où ils auraient pu utiliser le plus ces fonds. Il est presque inconcevable qu'un grand nombre de ces militaires soient décédés avant que le Congrès n'adopte la législation qui leur imposerait un remboursement d'impôts.

Ce sont précisément ces personnes que nous ne pouvons pas oublier. Et la Journée des anciens combattants est une fête tout à fait appropriée, non seulement pour se souvenir et célébrer nos anciens combattants pour leur volonté de servir et de faire des sacrifices au nom de nous tous, mais aussi pour attirer l'attention sur les défis auxquels sont confrontés ces contribuables. Ce programme de remboursement comporte de nombreux éléments mobiles et j'espère que ce blog aidera à rassembler tous ces éléments pour garantir que tous les anciens combattants ayant droit à leur remboursement les obtiennent réellement. C'est le moins que nous puissions faire pour exprimer notre gratitude.