La semaine dernière, nous avons publié le rapport annuel du National Taxpayer Advocate au Congrès. Comme certains d'entre vous l'ont probablement remarqué, nous avons également publié la toute première édition du Défenseur national des contribuables « Livre violet ». Dans le blog de cette semaine, j'expliquerai pourquoi nous avons développé le Purple Book et ce qu'il est censé accomplir.

L'article 7803(c)(2)(B) de l'Internal Revenue Code exige que le National Taxpayer Advocate publie un rapport annuel au Congrès qui, entre autres choses, propose des recommandations législatives pour résoudre les problèmes systémiques des contribuables. Dans nos rapports annuels, nous formulons généralement entre cinq et 15 recommandations législatives, et pour chaque recommandation, nous présentons une évaluation complète du problème que la recommandation est censée résoudre et une explication détaillée de la façon dont nous pensons que la solution proposée aidera.

Ces discussions sont utiles pour les lecteurs souhaitant approfondir une question, et nous avons continué ce format dans le volume 1 cette année avec 11 recommandations détaillées. Mais nous avons décidé qu'il y avait aussi des avantages à présenter toutes nos recommandations clés sur les droits des contribuables et l'administration tributarioe dans un seul volume et sous une forme concise – en particulier cette année.

Au cours des deux dernières années, le Congrès a manifesté un intérêt renouvelé pour aborder et améliorer les opérations de l'IRS. Plus particulièrement, le sous-comité des voies et moyens de surveillance de la Chambre a tenu plusieurs audiences pour examiner la « réforme de l’IRS ». J'ai témoigné lors du premier en mai dernier, intitulé : «Réforme de l'IRS : leçons tirées du National Taxpayer Advocate. »

Le Purple Book est conçu pour aider les comités de rédaction tributarioe dans leurs efforts. Il présente un résumé concis de 50 recommandations législatives qui, selon nous, renforceront les droits des contribuables et amélioreront l'administration tributarioe. La plupart des recommandations ont été formulées en détail dans nos rapports précédents, mais d'autres sont présentées ici pour la première fois.

La première recommandation que nous faisons est que le Congrès codifie la Déclaration des droits du contribuable en tant qu'article 1 de l'Internal Revenue Code. La plupart des lecteurs de ce blog savent que l'IRS a adopté en 2014 la Déclaration des droits du contribuable par communiqué de presse et que le Congrès a promulgué en 2015 une exigence selon laquelle le commissaire de l'IRS « s'assure que tous les employés de l'Internal Revenue Service connaissent et agissent en accord ». avec »les dispositions de la Charte des droits du contribuable. Voir IRC § 7803(a)(3).

Il s’agissait là de progrès importants. Pourtant, je crois que nous pouvons et devons faire davantage en précisant que les droits des contribuables constituent le fondement de notre système tributario. Bien que l'IRS possède un pouvoir d'application important, notre système s'appuie sur les contribuables pour produire des déclarations de revenus sur lesquelles ils déclarent eux-mêmes leurs revenus (dont une grande partie n'est pas déclarée à l'IRS par des tiers et est donc difficile à découvrir pour l'IRS en l'absence). d'auto-déclaration) et de payer l'impôt requis. Clarifier que les contribuables possèdent ces droits en les énonçant comme première disposition de l'Internal Revenue Code n'est pas seulement la bonne chose à faire, mais les recherches du TAS suggèrent que lorsque les contribuables ont confiance dans le système tributario est équitable, ils sont plus susceptibles de s'y conformer volontairement. ce qui devrait se traduire par une meilleure collecte des recettes. En d’autres termes, placer la Charte des droits du contribuable au premier plan de la loi est à la fois une déclaration importante aux contribuables américains sur la manière dont le Congrès estime qu’ils devraient être traités et, très probablement, un moyen d’améliorer également la conformité tributarioe volontaire.

Nous recommandons également que le Congrès clarifie et codifie l'énoncé de mission de l'IRS, car la définition de la mission d'une agence influence fortement ses priorités de planification stratégique et ses mesures de performance, et que le Congrès autorise l'IRS à établir des normes minimales pour les préparateurs de déclarations de revenus non accrédités, à la fois pour protéger contribuables contre des préparateurs incompétents et pour protéger le fisc public.

Ces trois recommandations sont les plus « médiatisées » du Purple Book. Résumer les 47 autres dépasse le cadre de ce blog. Mais de manière générale, nos recommandations se répartissent en sept catégories et visent à atteindre les objectifs suivants : (1) renforcer les droits des contribuables ; (2) améliorer le processus de production des déclarations de revenus ; (3) améliorer les procédures d'évaluation et de recouvrement de l'IRS ; (4) réformer les dispositions relatives aux pénalités et aux intérêts de l'Internal Revenue Code ; (5) renforcer les droits des contribuables devant le Bureau des recours ; (6) améliorer les protections en matière de confidentialité et de divulgation ; et (7) renforcer l’indépendance du Bureau de défense des contribuables.

Chaque proposition est présentée dans un format similaire à celui utilisé pour les rapports des comités du Congrès, avec des sections « Loi actuelle », « Raisons du changement » et « Recommandation(s) ». La plupart de nos recommandations ont été présentées à un moment ou à un autre sous forme de projets de loi autonomes, et certaines ont reçu un rapport favorable de la part du Comité des voies et moyens de la Chambre ou du Comité sénatorial des finances. Quelques-uns ont été approuvés par l’ensemble de la Chambre ou du Sénat.

À la fin de chaque recommandation, nous identifions les projets de loi déposés à la Chambre ou au Sénat qui sont conformes à notre proposition. Cela devrait permettre aux Membres souhaitant élaborer une proposition d'utiliser le langage législatif existant comme point de départ et de ne pas avoir à repartir de zéro et (pour mélanger les métaphores) de réinventer la roue.

Il convient de noter en particulier que ces recommandations ne durent généralement qu’une page environ. Notre intention est de permettre aux lecteurs d’acquérir aussi facilement que possible une compréhension générale de chaque numéro. Pour les lecteurs souhaitant en savoir plus, nous incluons un tableau à la fin du Purple Book dans lequel nous identifions des documents de référence supplémentaires. Le tableau fournit des références à des projets de loi et des rapports de comités antérieurs ainsi qu'aux recommandations du National Taxpayer Advocate présentées dans les rapports annuels précédents.

Pourquoi l’appeler le « Livre Violet » ? Parce que le Bureau de défense des contribuables est non partisan et que la couleur violette, mélange de rouge et de bleu, symbolise désormais le mélange des partis.

Dans cette optique, il convient de souligner que les efforts du Congrès visant à protéger les droits des contribuables et à améliorer l’administration tributarioe se sont presque toujours déroulés sur une base bipartite. Entre 1988 et 1998, le Congrès a adopté trois textes législatifs importants visant à améliorer l'administration tributarioe et à protéger les droits des contribuables. Les membres des deux partis ont contribué à chacun de ces projets de loi, et la loi historique sur la restructuration et la réforme de l'IRS de 1998 (RRA 98) n'a été promulguée qu'après qu'une commission bipartite connue sous le nom de Commission nationale sur la restructuration de l'Internal Revenue Service ait mené une vaste évaluation de l'IRS. opérations et a formulé des recommandations en matière de réforme.

Beaucoup de choses se sont passées au cours des 20 dernières années. L’administration tributarioe a changé à bien des égards, en grande partie en raison du recours croissant à l’automatisation par l’IRS et à l’utilisation croissante d’Internet et d’autres services numériques par les contribuables.

Pour ces raisons, une mise à jour du RRA 98 est absolument nécessaire. Nous sommes encouragés par l’intérêt du Congrès à examiner l’état actuel de l’administration tributarioe et à élaborer une législation pour l’améliorer. À la lumière du rôle statutaire de mon bureau dans la défense des intérêts des contribuables américains, j'espère que le National Taxpayer Advocate Purple Book sera une contribution utile au débat.