Dans mon premier blog sur problèmes de passeport, j'ai discuté de l'importance de fournir un préavis aux contribuables avant de certifier leurs dettes tributarios gravement en souffrance auprès du Département d'État (DOS). Une fois que l'IRS a effectué la certification, le DOS doit refuser la demande de passeport de la personne et peut révoquer son passeport, sauf dans certaines situations d'urgence et humanitaires. Selon la politique actuelle de l'IRS, le seul avis direct avant la certification est le langage enfoui au milieu de l'avis CDP, qui n'était pas du tout inclus pour les contribuables qui ont reçu leurs avis CDP avant janvier 2017. Cette politique porte atteinte aux droits à une procédure régulière. et celui du contribuable droit d'être informé et droit de contester la position de l'IRS et d'être entendu.

Alors que l'IRS commencera les certifications dans les mois à venir, il y aura très certainement des contribuables qui seront pris au dépourvu lorsque l'IRS certifiera leurs dettes tributarios gravement en souffrance auprès du DOS. Au début de la mise en œuvre, le DOS refusera uniquement les demandes de passeport et mettra en œuvre le programme de révocation à une date ultérieure. Bien que le DOS maintienne ouverte la demande de passeport d'un demandeur pendant 90 jours pour permettre au contribuable de régler sa dette tributarioe, les contribuables peuvent avoir besoin de leur passeport immédiatement pour voyager, comme un prochain voyage d'affaires, ce qui ne relèverait pas du pouvoir discrétionnaire du DOS d'accorder une dispense. pour des raisons d'urgence ou humanitaires.

Aujourd'hui, j'aimerais examiner quelques exemples de la manière dont fonctionnera le processus de certification des passeports. Ces exemples montrent à quel point les certifications et annulations inutiles sont inefficaces pour l’IRS et lourdes pour le contribuable alors qu’un préavis au contribuable aurait pu aboutir à la résolution de la dette tributarioe. Dans la première série d’exemples, nous voyons que le simple fait de payer la dette tributarioe pour la ramener à 50,000 50,000 $ ou moins (ajusté à l’inflation) ne suffit pas pour annuler la certification. Cependant, si l'IRS annule la certification pour une autre raison (par exemple, le contribuable conclut une IA), alors l'IRS ne peut pas recertifier la dette si elle est actuellement égale ou inférieure au seuil de XNUMX XNUMX $ (ajusté en fonction de l'inflation).

Exemple 1 : Payer une responsabilité égale ou inférieure à 50,000 XNUMX $ (ajusté en fonction de l'inflation)

1. Le contribuable doit 45,000 2013 $ pour les cotisations combinées des années d'imposition 2014, 2015 et 2016. Une fois que l'IRS a évalué sa déclaration de 55,000, la responsabilité totale du contribuable pour toutes les années est de 20,000 35,000 $. L'IRS a déposé un avis de privilège tributario fédéral (NFTL) et le délai pour demander une audience de procédure de recouvrement (CDP) est expiré. L'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance du contribuable auprès du DOS. Le DOS refuse la demande de passeport du contribuable. Le contribuable paie XNUMX XNUMX $ de sa dette tributarioe, ce qui ramène la dette totale évaluée à XNUMX XNUMX $. Le contribuable a besoin de son passeport pour voyager pour le travail, mais l'IRS n'est pas tenu d'annuler la certification car le contribuable ne répond pas à l'un des critères légaux ou discrétionnaires d'annulation.
2. Le contribuable doit 45,000 2013 $ pour les cotisations combinées des années d'imposition 2014, 2015 et 2016. Une fois que l'IRS a évalué sa déclaration de 55,000, la responsabilité totale du contribuable pour toutes les années est de 49,000 50,000 $. L'IRS a déposé une NFTL et le délai pour demander une audience de collecte due procédure (CDP) est expiré. L'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance du contribuable auprès du DOS. Le DOS refuse la demande de passeport du contribuable. Le contribuable conclut une IA avec l'IRS. L'IRS annule la certification et en informe le DOS. Le contribuable fait défaut sur l'IA une fois que la dette totale évaluée tombe à XNUMX XNUMX $ et n'effectue plus de paiements. L'IRS ne peut pas recertifier le contribuable pour le moment, car l'impôt à payer du contribuable est inférieur au seuil de XNUMX XNUMX $. Le contribuable demande et reçoit un passeport du DOS.
   

TAS aidera les contribuables certifiés à résoudre leurs dettes tributarios et à corriger leurs comptes. Bien que pratiquement tous les cas de passeport répondent aux critères de charge financière ou systémique du TAS, j'ai également désigné tous les cas de refus et de révocation de passeport comme répondant aux critères de cas 9 du TAS, Politique publique. Cependant, l'IRS a rejeté mes demandes répétées d'exclure les dossiers TAS déjà ouverts de la certification des passeports. Par définition, les contribuables qui travaillent avec TAS s'efforcent de résoudre leurs dettes tributarios gravement en souffrance. La série d'exemples suivante démontre le préjudice causé aux contribuables par la décision de l'IRS de ne pas exclure les dossiers TAS ouverts de la certification dans le cadre de son pouvoir discrétionnaire.

Exemple 2 : dossier TAS ouvert

1. Le contribuable a une dette tributarioe totale de 40,000 15,000 $, pour laquelle l'IRS a déposé une NFTL et le délai pour demander une audience au CDP est expiré. L'identité du contribuable est volée et la déclaration frauduleuse du voleur d'identité entraîne un solde dû de XNUMX XNUMX $. L'IRS évalue ce montant et dépose un NFTL supplémentaire. Le contribuable ne répond pas dans les délais à l’avis du CDP. Le contribuable contacte TAS pour obtenir de l'aide dans la correction de son compte. Avant que TAS ne puisse placer un indicateur de vol d'identité sur le compte, l'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance. Grâce à l'assistance de TAS, l'IRS place un code de transaction de vol d'identité sur le compte du contribuable tandis que ce dernier travaille avec TAS pour fournir des documents prouvant le vol d'identité. Étant donné que l'IRS traite le vol d'identité comme une exception discrétionnaire aux dispositions relatives aux passeports, dès l'insertion du code de transaction de vol d'identité, l'IRS annule la certification. Le contribuable peut demander et recevoir un passeport une fois que le DOS reçoit la notification de l'annulation.
2. Le contribuable a une dette tributarioe totale de 40,000 15,000 $, pour laquelle l'IRS a déposé une NFTL et le délai pour demander une audience au CDP est expiré. Le contribuable utilise un préparateur de déclarations pour préparer sa déclaration actuelle. Le contribuable signe la déclaration, mais le préparateur de la déclaration modifie les informations figurant sur la déclaration après la signature du contribuable. Le retour frauduleux entraîne un solde dû de 25.24.2 XNUMX $. L'IRS évalue ce montant et dépose un NFTL supplémentaire. Le contribuable ne demande pas en temps opportun une audience au CDP. Le contribuable contacte TAS pour obtenir de l'aide afin de corriger son compte conformément à l'IRM XNUMX, Préparateur de déclarations d'inconduite Assistance aux victimes Gestion de comptes spécialisés, qui prévoit des procédures pour supprimer la dette imputable à la fraude du préparateur de retour. Cependant, avant que TAS ne puisse faire corriger le compte, l'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance. Contrairement à la victime d'usurpation d'identité, le contribuable n'est pas en mesure de demander et de recevoir un passeport pendant qu'il travaille avec TAS pour faire corriger son compte. Une fois que le contribuable réussit enfin à faire corriger son compte et que la responsabilité totale évaluée revient à 40,000 XNUMX $, l'IRS annule la certification car la certification s'avère erronée.

Bien que les contribuables dans ces exemples voient finalement leurs certifications annulées, l'incapacité de l'IRS à exclure les contribuables de la liste de certification pendant que leurs dossiers sont ouverts au TAS entraîne un fardeau et un préjudice pour ces contribuables. Cette approche entraîne également un travail considérable et inutile tant pour le TAS que pour l’IRS. TAS a développé un processus pour exclure les dossiers TAS ouverts de l'initiative de recouvrement de créances privées, et il est déconcertant de savoir pourquoi l'IRS n'adoptera pas cette procédure pour les cas de certification de passeport.

Le dernier ensemble d'exemples montre la différence entre un contribuable qui paie la dette tributarioe en dessous du seuil de 50,000 XNUMX $ tout en répondant temporairement à l'une des exclusions de certification (en l'occurrence le statut CNC) et un contribuable dont la dette tributarioe reste supérieure au seuil.

Exemple 3 : état de la CNC

1. La dette tributarioe totale du contribuable est de 55,000 6,000 $. L'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance auprès du DOS. Le contribuable demande et obtient le statut de difficulté actuelle non collectable (CNC) pour les années tributarios comprenant l'obligation. L’IRS annule la certification de dette tributarioe gravement en souffrance. L'IRS compense le remboursement actuel du contribuable d'un montant de 49,000 50,000 $, réduisant ainsi la responsabilité à XNUMX XNUMX $. Le contribuable commence un nouvel emploi, augmentant ainsi ses revenus et incitant l'IRS à mettre fin au statut CNC. L'IRS ne peut pas recertifier la dette tributarioe du contribuable car elle est actuellement inférieure à XNUMX XNUMX $.
2. La dette tributarioe totale du contribuable est de 55,000 45,000 $. L'IRS certifie la dette tributarioe gravement en souffrance auprès du DOS. Le contribuable demande et obtient le statut de difficulté actuelle non collectable (CNC) pour les années tributarios comprenant l'obligation. L’IRS annule la certification de dette tributarioe gravement en souffrance. Le contribuable commence un nouvel emploi, augmentant ainsi ses revenus et incitant l'IRS à mettre fin au statut CNC. L’IRS recertifie la dette tributarioe gravement en souffrance. Le contribuable effectue des paiements pour réduire sa dette tributarioe à XNUMX XNUMX $. Cependant, l'IRS n'annulera pas la certification à moins que le contribuable ne reçoive à nouveau le statut CNC ou ne remplisse un autre critère statutaire ou discrétionnaire d'annulation.

Je crois que dans de nombreux cas, une certification pourrait être évitée en fournissant au contribuable un avis autonome avant à l'attestation. Cet avis alerterait le contribuable du préjudice spécifique qui surviendrait s'il ne résout pas la dette tributarioe et lui donnerait la possibilité de résoudre la dette ou de contester la décision. Cependant, comme l'IRS ne fournit pas actuellement un tel avis, les contribuables continueront d'être certifiés et ne régleront leurs dettes tributarios qu'après la certification. Ce processus alourdit le contribuable et entraîne un travail supplémentaire pour l'IRS, qui doit traiter la certification et l'annulation de la certification, alors qu'un avertissement adéquat de la certification aurait pu suffire à inciter le contribuable à régler la dette.

L'approche de l'IRS ignore toute la raison de l'avis (et pour les contribuables droit d'être informé), qui consiste à inciter le contribuable à agir. Le simple fait de placer un paragraphe au hasard parmi de nombreuses autres informations importantes peut ne pas suffire à avertir une personne de manière à ce qu'elle ait les connaissances nécessaires et prenne les mesures souhaitées. Si l’IRS souhaite vraiment que le contribuable règle sa dette tributarioe, il concevrait ses avis de manière à inciter le contribuable à agir. L'avis envoyé concomitamment à l'attestation arrive trop tard. Cela amène à se demander si l’IRS essaie réellement de donner un préavis au contribuable et d’encourager le règlement de la dette tributarioe.