En janvier, j'ai écrit mon troisième blog à propos du nouveau programme de l'IRS visant à certifier les dettes tributarios gravement en souffrance des contribuables aux fins de refus, de limitation ou de révocation de passeport. À ce stade, l'IRS venait tout juste de commencer à mettre en œuvre le programme et j'ai exprimé de sérieuses inquiétudes quant à la manière dont le refus de l'IRS d'exclure les contribuables ayant des dossiers TAS déjà ouverts porterait atteinte à leurs droits. Au moment de la rédaction de ce blog, l’IRS refusait toujours d’exclure ces contribuables de la certification. Aujourd'hui, je souhaite passer en revue ce que mon bureau a fait au cours des derniers mois pour élever cette question aux plus hauts niveaux de direction de l'IRS et comment l'IRS a réagi.

Comme toile de fond, Section 7345 de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise (mais n'exige pas) l'IRS à certifier la dette tributarioe gravement en souffrance d'un contribuable auprès du Département d'État aux fins de refus, de limitation ou de révocation de passeport. Une dette tributarioe en souffrance grave est une dette tributarioe individuelle évaluée supérieure à 51,000 7345 $ (ajustée en fonction de l'inflation) pour laquelle soit un avis de privilège tributario fédéral a été déposé, soit un prélèvement a été effectué. L'IRC § 2(b)(XNUMX) prévoit des exceptions pour les accords de versement (IA) en cours, les offres de compromis (OIC) et les audiences de la procédure de recouvrement. Étant donné que la loi donne à l'IRS le pouvoir discrétionnaire de ne pas certifier les contribuables qui répondent à la définition d'une dette tributarioe gravement en souffrance, l'IRS a créé certaines exclusions de certification, comme pour les contribuables en situation de difficultés actuellement non recouvrables (CNC) et ceux avec des IA en attente et OCI. Voir IRM 5.19.1.5.19.4 pour une liste complète.

L'historique législatif de l'IRC § 7345 indique que le Congrès avait l'intention de « permettre la révocation d'un passeport seulement après que l'IRS ait suivi ses procédures d'examen et de recouvrement en vertu de la loi en vigueur et que les droits administratifs et judiciaires du contribuable aient été épuisés ou expirés ». Le droit de recevoir une assistance du TAS est l'un de ces droits administratifs, que le Congrès a expressément prévu lorsqu'il a codifié les IRC §§ 7803(c)(A)(i) et 7811. Certifier les contribuables qui sont déjà venus au TAS avant la certification et qui travaillent activement régler leurs obligations tributarios nuirait aux contribuables qui tentent volontairement de se conformer. Pourtant, l’un des principaux objectifs de la loi sur les passeports est d’encourager le respect des règles par les contribuables. UN Rapport du sénat déclare : « Le Comité estime que la conformité tributarioe augmentera si la délivrance d'un passeport est liée au paiement de ses dettes tributarios. »

Le 16 janvier 2018, une semaine avant la mise en œuvre du programme de passeport, j'ai émis près de 800 ordonnances d'assistance aux contribuables (TAO) ordonnant à l'IRS de ne pas certifier les contribuables que mon bureau a identifiés comme éligibles à la certification de passeport et qui avaient un dossier TAS ouvert. . Le commissaire de la division opérationnelle des petites entreprises et des travailleurs indépendants (SB/SE) a fait appel de ces BAT, et j'ai donc soumis les BAT au sous-commissaire aux services et à l'application de la loi. Bien que la sous-commissaire ait accepté d'exclure les contribuables qui faisaient l'objet des TAO, elle a indiqué que l'exclusion des dossiers TAS déjà ouverts ne s'appliquerait pas prospectivement à tout nouveau dossier TAS, c'est-à-dire à tout contribuable ayant ouvert un dossier TAS après janvier. 22 mais avant d'être certifiés seraient certifiés s'ils répondaient à la définition d'une dette tributarioe en souffrance grave et n'étaient pas admissibles à une autre exclusion.

Le 6 avril, j'ai publié une directive du défenseur des contribuables (TAD), qui ordonnait à l'IRS d'exclure les dossiers TAS déjà ouverts avant la certification et de continuer à les exclure tant qu'ils restaient ouverts. Les TAO et les TAD présentent quelques différences clés. L'IRC § 7811(a) donne le pouvoir d'émettre un BAT demandant une action à l'égard d'un seul contribuable qui souffre ou est sur le point de subir des difficultés importantes. L'avocat national des contribuables peut déléguer le pouvoir d'émettre un TAO, ce qu'elle a fait à certains employés de TAS, y compris les avocats locaux des contribuables. Seuls le défenseur national des contribuables, le commissaire du revenu interne ou le commissaire adjoint du revenu interne peuvent annuler ou modifier un BAT émis par le défenseur national des contribuables. Les TAD ont une fonction légèrement différente. Les TAD exigent que les domaines fonctionnels de l'IRS apportent certains changements administratifs ou procéduraux pour améliorer un processus ou accorder un allégement à des groupes de contribuables, voire à tous les contribuables. Les bases pour accorder un allègement comprennent : la protection des droits des contribuables, la garantie d'un traitement équitable et la fourniture d'un service essentiel aux contribuables. Actuellement, le pouvoir de délivrer des TAD ne découle pas de la loi et est prévu par l'ordonnance de délégation 13-3. Le pouvoir de délivrer un TAD est accordé uniquement au défenseur national des contribuables et ne peut être redélégué. Un TAD ne peut faire l'objet d'un appel qu'auprès du sous-commissaire aux services et à l'exécution. Pour une discussion sur les raisons pour lesquelles le Congrès devrait codifier le processus TAD, voir mon recommandation législative inclus dans le Livre violet 2018.

Le 17 avril, le commissaire SB/SE a répondu à mon TAD, en désaccord et en faisant appel de toutes les actions demandées dans le TAD. La réponse indiquait : « exclure catégoriquement de la certification tous les dossiers TAS ouverts entraînerait une application incohérente de la loi aux contribuables se trouvant dans une situation similaire. » La réponse de l'IRS affirmait également que l'objectif de la loi serait contrecarré si un contribuable était exclu alors qu'il travaillait avec TAS, mais ne se conformait finalement pas.

J'ai élevé le TAD au rang de sous-commissaire aux services et à l'application, réitérant mes raisons d'exclure les cas TAS déjà ouverts et répondant à chacun des arguments soulevés par le commissaire SB/SE. Plus précisément, les contribuables TAS ne se trouvent pas dans la même situation que les autres contribuables car, selon la loi, ils doivent vivre ou être sur le point de vivre une «difficultés importantes» en raison des actions ou de l’inaction de l’IRS et doit donc être traité différemment. La politique de l'IRS consistant à exclure les contribuables qui s'efforcent de se mettre en conformité en soumettant une offre en attente dans le cadre d'un compromis ou d'un accord de versement, mais n'excluant pas les contribuables travaillant activement avec TAS pour tenter de régler leurs dettes, aboutit à un traitement incohérent des contribuables. Le refus de l'IRS d'exclure les dossiers TAS déjà ouverts viole le droit du contribuable à un système tributario juste et juste, qui stipule que « [l]es contribuables ont le droit de recevoir de l'aide du Taxpayer Advocate Service s'ils éprouvent des difficultés financières ou si l'IRS a des difficultés financières. n’a pas résolu leurs problèmes fiscaux correctement et en temps opportun par les voies normales. De plus, l’IRS créera une refonte pour lui-même car il certifiera inutilement puis devra décertifier les contribuables.

Le 17 mai, le sous-commissaire a annulé la DAT dans son intégralité. Chacun de ces documents sera publié en annexe de mon prochain exercice financier. Rapport sur les objectifs 2019 au Congrès qui sera publié fin juin. J'ai également l'intention de soulever la question et de porter les TAD à l'attention du commissaire par intérim du Revenu interne, lui demandant de reconsidérer la décision de l'IRS de ne pas exclure les dossiers TAS déjà ouverts.

Fin avril, j'ai également publié un mémorandum d'orientation provisoire (IGM) à tous mes employés, ordonnant aux défenseurs des contribuables locaux (LTA) d'émettre des TAO ordonnant à l'IRS d'exclure de la certification tous les contribuables qu'ils identifient comme éligibles à la certification et qui ne répondent pas à une autre exclusion. , et qui ont un dossier TAS ouvert au moment de la certification. De plus, l'IGM demande aux LTA de délivrer des TAO pour les contribuables qui ont été certifiés avant de venir au TAS et qui rencontreront une exclusion grâce à l'assistance du TAS. Ces BAT ordonneront à l'IRS de prendre des mesures en temps opportun qui permettront au contribuable de répondre à un critère de décertification. Je demande également aux LTA d'émettre des TAO ordonnant une décertification accélérée lorsque le contribuable remplit les conditions requises pour la décertification, a un besoin urgent d'un passeport et répond aux critères accélérés énoncés dans l'IRM.

Dans mon prochain blog sur les questions de passeport, qui sera publié en juin après la publication du rapport sur les objectifs au Congrès, je partagerai quelques données concernant les cas de passeport, y compris les cas TAS, et ferai le point sur le plaidoyer continu de TAS en faveur de ces contribuables.