Réforme tributarioe

Les semaines et mois à venir s’annoncent comme une période passionnante pour les partisans de la réforme tributarioe. Certes, les détails d’un projet de réforme tributarioe changent presque quotidiennement. Mais ce n’est guère surprenant. Pour que la réforme tributarioe soit adoptée, de nombreux acteurs clés ayant des priorités et des objectifs différents devront finalement s’entendre sur une approche unifiée. Et si un accord finit par être trouvé, les girations quotidiennes seront vite oubliées.

Les objectifs de la réforme tributarioe sont bien entendu nombreux. Au niveau politique, il s’agit notamment d’atteindre une plus grande efficacité économique, une plus grande équité et une plus grande compétitivité internationale. En tant que responsable de l'IRS, je ne prends généralement pas position sur ces grandes questions politiques.

Au lieu de cela, mon objectif a été – et reste – de plaider en faveur d’un code tributario plus simple afin de réduire le fardeau des contribuables. J'espère certainement que les décideurs politiques prendront des mesures pour simplifier le code et réduire le fardeau dans le cadre de leurs efforts.

De mon point de vue, la simplification du code des impôts est essentielle. J'ai récemment écrit que si je devais résumer tout ce que j'ai appris en tant que défenseur national des contribuables en une seule phrase, ce serait celle-ci : « La racine de tous les maux du système tributario est la complexité de l'Internal Revenue Code. » En fait, depuis 2001, j'ai désigné à quatre reprises la complexité du code des impôts comme le problème le plus grave auquel sont confrontés les contribuables et j'ai fait à trois reprises de la simplification tributarioe ma recommandation législative n°1 dans mon rapport. Rapports annuels au Congrès.

Si mes inquiétudes concernant la complexité du code semblent hyperboliques, vous devriez voir ce que je vois. La complexité du code est terrible pour les contribuables, terrible pour l’IRS et terrible pour la conformité tributarioe. Les contribuables honnêtes se retrouvent régulièrement trompés par des règles compliquées et des procédures IRS. L’IRS doit traiter tellement de cas uniques, presque « isolés », qu’il commet plus que sa juste part d’erreurs – qui, bien sûr, nuisent aux contribuables. Les contribuables qui tentent de tromper le système peuvent souvent le faire en se cachant derrière des dispositions complexes et très difficiles à vérifier. Et la complexité obscurcit le fonctionnement des lois tributarios, les faisant apparaître arbitraires et capricieuses, ce qui accroît la méfiance des contribuables et compromet leur conformité.

Considérez ce qui suit:

• Selon l'analyse effectuée par mon bureau sur les données de l'IRS de 2015, les particuliers et les entreprises consacrent environ six milliards d'heures par an à se conformer aux exigences de déclaration du code des impôts. Et ce chiffre n'inclut pas les millions d'heures supplémentaires que les contribuables doivent consacrer lorsqu'ils doivent répondre aux avis ou aux audits de l'IRS.
• Si la conformité tributarioe était une industrie, elle serait l’une des plus importantes aux États-Unis. Pour consommer six milliards d’heures, « l’industrie tributarioe » a besoin de l’équivalent de quelque trois millions de travailleurs à temps plein.
• Les coûts de mise en conformité sont énormes, tant en termes absolus que par rapport au montant des recettes tributarios collectées. Sur la base des données du Bureau of Labor Statistics sur le coût horaire d’un employé, mon bureau estime que les coûts liés au respect des exigences tributarios des particuliers et des sociétés pour 2015 se sont élevés à 195 milliards de dollars – soit plus de 10 % des recettes totales de l’impôt sur le revenu.
• Selon un décompte établi par un grand éditeur d'informations tributarios, près de 5,900 2001 modifications ont été apportées au code des impôts depuis XNUMX, soit une moyenne de plus d'une par jour.
• Les contribuables individuels trouvent la préparation des déclarations tellement compliquée que la majorité (54 pour cent au dernier décompte) paient des préparateurs pour le faire à leur place. Parmi les entreprises contribuables non constituées en société, ce chiffre s'élève à environ 68 pour cent. Selon la complexité de la déclaration et d'autres facteurs, les frais de préparation de la déclaration varient généralement de plusieurs centaines de dollars à plusieurs milliers de dollars, et bien plus pour les entreprises complexes.
• Le gouvernement fédéral « dépense » chaque année plus d’argent par le biais du code des impôts qu’il n’en dépense pour financer l’ensemble du gouvernement fédéral, y compris l’armée, par le biais du processus de crédits. Au cours de l’exercice 2016, le Département du Trésor a estimé que les « dépenses tributarios » s’élevaient à environ 1.4 1.2 milliards de dollars. À titre de comparaison, les crédits discrétionnaires totalisaient environ XNUMX XNUMX milliards de dollars.
• Le nombre de dépenses tributarios prévues dans le code des impôts dépasse les 200. Cela donne aux mieux avisés un avantage sur les autres contribuables, qui négligent souvent les allégements fiscaux auxquels ils ont droit.

J’ai longtemps cru, et je continue de croire, qu’une simplification tributarioe globale est réalisable en suivant le modèle de la loi historique sur la réforme tributarioe de 1986. Il est vrai que demander aux contribuables de renoncer aux allégements fiscaux dont ils bénéficient actuellement suscitera de la résistance. Mais si les décideurs politiques associent des réductions substantielles des dépenses tributarios à des réductions substantielles des taux d’imposition, et maintiennent les niveaux actuels de charge tributarioe par décile de revenu, les contribuables américains pourraient bien se rendre compte que leur charge tributarioe en moyenne ne changera pas beaucoup – et qu’ils finiront par se retrouver dans une meilleure situation, car ils économiseront du temps et de l'argent sur les coûts de mise en conformité. Cette approche prévalait il y a 30 ans et, malgré quelques différences significatives, elle pourrait encore prévaloir aujourd’hui.

Mais même si les décideurs politiques décident qu’une simplification globale est trop lourde, de nombreuses mesures peuvent être prises pour simplifier le code des impôts par petites touches. Par exemple, le Congrès pourrait :

1. Consolider et simplifier les six dispositions « situation familiale » du code des impôts. Ceux-ci incluent le statut de déclaration, les exemptions personnelles et de dépendance, le crédit d'impôt pour enfants, le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), le crédit pour la garde d'enfants et de personnes à charge et la règle du conjoint séparé. Notez que chaque contribuable est concerné par au moins deux de ces dispositions, et que de nombreux contribuables sont concernés par cinq. J'ai proposé pour les remplacer un Crédit Famille et un Crédit Travailleur, qui auraient pour avantage secondaire de réduire Paiements irréguliers de l'EITC.
2. Simplifier les autres dispositions qui régissent la tributarioité de la cellule familiale, notamment «responsabilité conjointe et solidaire"(page 39) et le "taxe pour les enfants"(page 76).
3. Consolider les incitations qui encouragent l’épargne pour l’éducation (page 413). Il y en a désormais au moins 12 – bien trop nombreux pour que la plupart des parents et des élèves puissent les analyser et choisir parmi lesquels.
4. Consolider les incitations qui encouragent l’épargne pour la retraite (page 433). Il y en a désormais au moins 15 – encore une fois, c’est beaucoup trop.
5. Réduire les incitations procédurales à recourir aux « temporisations » tributarios (Page 61). Plus de 70 dispositions figurant actuellement dans le code des impôts sont temporaires et nécessitent un renouvellement périodique. Non seulement les dispositions tributarios expirées et renouvelées favorisent l’incertitude des contribuables, mais elles font également des ravages dans la planification de l’IRS pour une saison de déclaration sans heurts.
6. Minimiser les suppressions progressives de revenus (Page 48), qui affectent environ la moitié de tous les rendements chaque année, introduisent des « bulles de taux » marginales gonflées et ajoutent une complexité considérable aux calculs fiscaux. En général, si nous voulons que les contribuables aux revenus plus élevés paient plus d’impôts, nous devons être francs et fixer un taux marginal d’imposition plus élevé plutôt que de le masquer derrière une réduction progressive des revenus.
7. Rationaliser le régime de sanctions en cas d'infractions tributarios (Page 9). En 1955, le code des impôts prévoyait 14 sanctions civiles. Aujourd’hui, il y en a plus de 170, dont beaucoup sont rarement évalués. (Nous avons présenté une approche de réforme des sanctions dans notre rapport annuel 2008 au Congrès, accompagné d'un tableau montrant le nombre de fois où chaque sanction civile a été imposée au cours de l'exercice 2007.)

Ces propositions visent à répondre à certains des défis les plus importants que nous constatons pour les contribuables, mais il existe de nombreuses autres propositions que les décideurs politiques devraient considérer. Les administrations Bush et Obama ont toutes deux produit des rapports contenant de nombreuses bonnes propositions de simplification, tout comme les commissions des Voies et Moyens de la Chambre des représentants, du Sénat et des Finances, entre autres. Dans mon Rapport annuel au Congrès 2010, j'ai annoncé que la TAS était en train de créer une boîte aux lettres électronique à laquelle les contribuables pourraient soumettre des suggestions concernant la réforme tributarioe. En particulier, j'ai demandé aux contribuables de répondre à deux questions : (i) à quels allègements fiscaux seriez-vous prêt à renoncer si vous saviez que d'autres contribuables renonceraient également à leurs allègements fiscaux et que le résultat final serait un système tributario plus simple et (ii ) Quelles dispositions du code tributario actuel sont particulièrement lourdes ou semblent particulièrement injustes ? Nous avons reçu plus de 5,500 XNUMX suggestions. Vous pouvez soumettre des suggestions et lire de nombreuses suggestions de réforme tributarioe que nous avons déjà reçues. ici.

Les contribuables américains souffrent depuis trop longtemps sous le poids du code tributario actuel. Les bonnes idées ne manquent pas. Il est maintenant temps pour l'administration et le Congrès de saisir l'occasion et, cette année, d'apporter enfin un soulagement indispensable aux contribuables de notre pays. Je continue d'espérer que nous parviendrons à une simplification, ne serait-ce que pour cette raison.