Depuis 2004, quand Code des impôts (IRC) § 6306 a été adoptée dans le cadre du Loi américaine sur la création d'emplois, l'IRS a le pouvoir statutaire d'externaliser le recouvrement des dettes tributarios. L'IRS a exercé ce pouvoir dans le cadre de son précédent programme de recouvrement de créances privées entre 2006 et 2009 environ, mais le programme a pris fin en raison de préoccupations concernant son retour sur investissement. Le Congrès a modifié la loi en 2015 et l’IRS est désormais tenu d’externaliser le recouvrement des « créances tributarios inactives ». Même avec ce mandat du Congrès, comme je l'ai expliqué dans mon Rapport annuel au Congrès 2016, et mon rapport sur les objectifs de l'exercice 2018 récemment publié au Congrès, je pense que l'IRS a outrepassé son autorité statutaire en mettant en œuvre son initiative actuelle de recouvrement de créances privées (PDC).

À titre préliminaire, il était généralement admis, avant la promulgation de l'IRC § 6306, que l'IRS ne pouvait pas utiliser les PCA pour recouvrer des dettes tributarios fédérales sans l'autorisation du Congrès. Dans son 2004 et la Livres bleus 2005, l’administration Bush a résumé la loi pré-IRC § 6306 en une seule phrase : « Les dettes tributarios fédérales doivent généralement être collectées par l’IRS et ne peuvent pas être renvoyées à une agence de recouvrement privée (PCA) pour le recouvrement. » Le Rapport du comité de la conférence Chambre-Sénat accompagnant l'American Jobs Creation Act a noté que même si 31 USC § 3718 autorise en général les chefs d'agence fédérale à conclure des contrats avec les PCA pour recouvrer les dettes dues aux États-Unis, le paragraphe (f) de cette loi exclut de cette autorisation le recouvrement des dettes en vertu de l'Internal Revenue Code. Étant donné que l’IRS avait besoin de l’autorisation du Congrès pour externaliser le recouvrement des dettes tributarios, il s’ensuit que l’IRS ne peut utiliser les PCA pour recouvrer les dettes tributarios fédérales que dans la mesure autorisée par le Congrès. En fait, l’administration Bush a décrit son projet de loi comme autorisant les PCA « à s’engager dans des activités spécifiques et limitées pour soutenir les efforts de collecte de l’IRS ».

Ce que l'IRC § 6306 autorise l'IRS à conclure des « contrats de collecte d'impôts qualifiés ». Un contrat de perception tributarioe qualifié est un terme défini par la loi. Il s'agit d'un accord de services : (A) pour localiser et contacter un contribuable ; (B) demander le paiement intégral à ce contribuable et, si le contribuable ne peut pas effectuer le paiement intégral, lui proposer un accord de versement pour une période ne dépassant pas cinq ans ; et (C) pour obtenir des informations financières concernant ce contribuable.

Dans le cadre du programme actuel, l'IRS ne limite pas les activités des agences de recouvrement privées (PCA) à ces conditions légales. Il permet aux PCA de conclure des accords de versement d'une durée maximale de sept ans. Selon les procédures décrites dans le Guide des politiques et procédures de la PCA de l'IRS, lorsque les PCA contactent les contribuables, elles solliciteront d'abord le paiement intégral de la dette. Si cela n’est pas le cas, la CPA proposera un accord de versement, qui peut durer jusqu’à sept ans. Le seul qualificatif est que si l'accord de versement est d'une durée supérieure à cinq ans, la PCA doit obtenir l'approbation d'un analyste technique de l'IRS. Il s'agit du premier écart évident par rapport aux termes de l'IRC § 6306. Mais pire encore, l'IRS autorise les PCA à surveiller ces accords de versement de six ou sept ans et à percevoir des commissions sur les paiements que les contribuables effectuent en vertu de ces accords. Ceci n’est pas autorisé par l’IRC § 6306.

Peut-être que ces dispositifs de surveillance pourraient être considérés comme des opérations « en coulisses » pour lesquelles l’IRS pourrait sous-traiter, comme Services de collecte de coffres-forts, mais ils ne peuvent pas être greffés sur l'IRC § 6306. Mon point de vue est que payer des commissions aux PCA en ce qui concerne les paiements effectués sur des accords de versement supérieurs à cinq ans, en l'absence d'un contrat et d'un barème d'honoraires distincts pour ces « opérations en coulisses », est un paiement inapproprié. et détournement de fonds.

Une partie de l'explication pour laquelle l'IRS voudrait procéder de cette manière pourrait être que la loi autorise l'IRS à retenir jusqu'à 25 pour cent des paiements effectués par les contribuables conformément aux accords de versement mis en place par les PCA. Contrairement aux autres montants collectés, l’IRS n’est pas obligé de déposer ces montants dans les caisses publiques. Ainsi, plus les PCA collectent de dettes, plus l’IRS en retient pour lui-même. La loi autorise également le paiement de commissions aux PCA pouvant aller jusqu'à 25 pour cent supplémentaires du montant collecté, de sorte que jusqu'à 50 cents de chaque dollar collecté par une PCA sont détournés des coffres publics. En promulguant l'IRC § 6306, le Congrès a sanctionné ce résultat, mais dans des limites clairement définies. L'une de ces limitations est que les PCA ne peuvent proposer aux contribuables et recevoir des commissions que pour des accords de versement d'une durée maximale de cinq ans.

Permettre aux PCA d'établir, de surveiller et de recevoir des commissions sur les accords de versement de plus de cinq ans n'est pas le seul exemple de l'interprétation de l'IRS de l'IRC § 6306 que je remets en question. L'IRC § 6306(c) exige que l'IRS cède les créances tributarios qui sont incluses dans « l'inventaire potentiellement recouvrable ». Le terme n'est pas défini dans la loi ou dans toute autre directive de l'IRS, ce qui suggère que l'IRS a un certain pouvoir discrétionnaire pour décider quelles dettes entrent dans cette catégorie. En fait, l'IRS a déterminé que le terme n'inclut pas les dettes désignées comme Actuellement non collectionnable en raison des difficultés économiques du contribuable. L'IRS convient également que les dettes des bénéficiaires de revenus d'invalidité de la sécurité sociale et des bénéficiaires de revenus de sécurité supplémentaire ne doivent pas être attribuées aux PCA, ni ouvrir de dossiers TAS. Mais l’IRS inclut dans « l’inventaire potentiellement recouvrable » d’autres dettes qui devraient être exclues – par exemple, les dettes des contribuables dont les prestations de retraite de la Sécurité sociale ne sont pas soumises à l’impôt. Programme fédéral de prélèvement sur les paiements des prélèvements parce que leurs revenus sont inférieurs à 250 pour cent du niveau de pauvreté fédéral. Je pense que l'IRS a le pouvoir discrétionnaire d'exclure les dettes de ces contribuables de la cession aux PCA.

Comme autre exemple de la façon dont je pense que l'IRS interprète mal la loi, l'IRS n'exige pas que les PCA sollicitent des informations financières auprès des contribuables, même si la définition d'un « contrat de perception tributarioe qualifié » inclut cet élément. Cela signifie que les PCA ne collecteront pas d’informations financières qui pourraient être partagées avec l’IRS pour déterminer si un contribuable peut payer la dette tout en payant ses frais de subsistance de base. Cela contraste avec la façon dont le programme PDC précédent était géré, dans lequel les PCA étaient autorisées à collecter ces informations financières, puis à les transmettre à l'IRS pour qu'il détermine la capacité de payer d'un contribuable. Les scripts d'appel pour l'un des PCA demandent à l'employé de « suggérer que liquider des actifs ou emprunter de l'argent peut être avantageux » et de « donner au contribuable des idées sur où et comment emprunter », en fournissant même une longue liste comprenant les emprunts à la retraite. planifier ou contracter une deuxième hypothèque sur une maison. L'IRS pourrait faire une suggestion similaire, mais la différence est que les employés de l'IRS recueillent des informations financières qui révèlent quand un contribuable est en difficulté économique, et ils n'ont aucune incitation financière à ignorer les indications de difficultés financières. Les PCA ne collectent pas d’informations financières et leur structure d’incitation ne les incite pas à rechercher des difficultés économiques.

Pour tenter d'alerter les employés de l'APC de leur obligation de respecter les droits des contribuables en vertu de la Charte des droits du contribuable, comme le droit à un système tributario juste et juste qui nécessite de prendre en compte les faits et les circonstances qui pourraient affecter la capacité de payer des contribuables, j'ai enregistré un Vidéo 45 minute expliquant comment le Charte des droits du contribuable s’applique aux salariés et aux activités de PCA. À l'aide de la vidéo et d'autres documents, en janvier 2017, mon personnel a formé les gestionnaires de la PCA et a demandé que tous les employés de la PCA soient tenus de visionner la vidéo dans le cadre de leur formation. L'IRS a refusé d'imposer cette exigence de formation.

Dans un prochain blog, je décrirai l'effet de l'initiative PDC de l'IRS sur les contribuables et son impact disproportionné sur les contribuables dont les revenus sont inférieurs à 250 % du niveau de pauvreté fédéral et ceux qui sont égaux ou inférieurs au niveau de pauvreté fédéral.

En savoir plus sur l' Recouvrement de créances privées : difficultés (partie 2 sur 3)
En savoir plus sur l' Recouvrement de dettes privées : dettes récentes (partie 3 sur 3)