Alors que la saison des déclarations de revenus bat son plein, de nombreux contribuables reçoivent de la correspondance de l'IRS qui leur transmet des droits importants et les oblige à prendre des mesures rapides. Dans mon 3 avril blog récents, j'ai discuté d'un Revue de la littérature dans mon rapport de 2018 au Congrès qui étudiait comment les avis pouvaient être améliorés en utilisant les informations issues des recherches disponibles en sciences psychologiques, cognitives et comportementales. Comme je l’ai noté, un problème majeur avec les avis actuels de l’IRS est que de nombreux contribuables ont du mal à les comprendre. Ils peuvent ne pas être sûrs de ce que l'avis les oblige à faire, des mesures qu'ils devront peut-être prendre ou des droits dont ils disposent pour contester la décision de l'IRS dans un avis. Dans ce blog, je me concentrerai sur le manque de clarté des avis d'erreurs mathématiques, que j'ai identifié comme l'un des Problèmes les plus graves.

Quelle est l'autorité en matière d'erreurs mathématiques de l'IRS ?

Le Congrès a accordé à l'IRS un « pouvoir d'erreur mathématique », qui permet à l'IRS d'apporter certains ajustements sommaires à la déclaration d'un contribuable. Si les changements entraînent un montant d’impôt plus élevé, l’IRS procédera à une évaluation. Ces modifications « d’erreur mathématique » peuvent être apportées lorsque l’IRS détermine que le contribuable a commis une erreur mathématique ou matérielle qu’il est évident de corriger en examinant le visage de la déclaration. Les types de problèmes que le Congrès a permis de résoudre grâce à l'autorité en matière d'erreurs mathématiques ont progressivement augmenté au fil des ans, en raison du lobbying de l'IRS, l'IRS apportant désormais des modifications sommaires pour des problèmes de plus en plus complexes. Un passé Étude de recherche TAS sur les erreurs mathématiques commises dans les déclarations de revenus des particuliers, a révélé que certains de ces changements sommaires ont conduit l'IRS à refuser à tort des avantages fiscaux à certains contribuables.

Pourquoi les avis d’erreurs mathématiques sont-ils importants ?

Lorsque l'IRS détermine qu'un contribuable a commis une erreur mathématique, il enverra un avis d'erreur mathématique, informant le contribuable de l'erreur, que l'IRS a modifié la déclaration du contribuable pour corriger l'erreur, ainsi que de tout impôt supplémentaire que l'IRS estime que le contribuable. doit. Cependant, les TAS évaluation L’examen de certains de ces avis a montré qu’ils manquent de clarté dans de nombreux domaines et qu’ils ne sont pas conçus dans le respect des droits des contribuables. La clarté des avis d'erreur mathématique est particulièrement importante, car les contribuables doivent répondre à ces avis dans les 60 jours pour préserver leur droit de présenter une requête à la Cour de l'impôt avant de payer l'impôt évalué. Pourtant, certaines erreurs mathématiques sont remarquées n'incluez pas ce droit de pétition et ces informations sur les délais sur la première page. Et malgré des preuves évidentes selon lesquelles certaines erreurs mathématiques ont refusé à tort des avantages fiscaux à certains contribuables, l’IRS ne suit pas les taux de réduction de ses évaluations d’erreurs mathématiques pour voir quels ajustements d’erreurs mathématiques causent le plus de problèmes et doivent être corrigés.

Les avis expliquent-ils adéquatement les erreurs aux contribuables ?

Lorsque le Congrès a élargi le pouvoir de l'IRS en matière d'erreurs mathématiques pour inclure certaines « erreurs matérielles », comme laisser une case vide sur une déclaration de revenus, il a a demandé à l'IRS que « le contribuable doit recevoir une explication de l’erreur alléguée ». Pourtant, malgré cela, les avis d’erreur mathématique n’incluent pas toujours des explications adéquates au contribuable sur l’erreur qu’il a commise dans sa déclaration de revenus. Les avis d’erreur mathématique sont codés par l’IRS en fonction du type d’erreur. Ces codes, appelés codes d'avis aux contribuables (TPNC), sont accompagnés de courts pro forma explications des erreurs. Plusieurs erreurs sur une déclaration entraînent plusieurs TPNC sur l’avis.

Certaines TPNC fournissent suffisamment d’informations pour que les contribuables comprennent généralement pourquoi ils reçoivent l’avis. Par exemple, les avis envoyés aux contribuables ayant commis une erreur mathématique concernant leurs prestations imposables de sécurité sociale (la deuxième erreur mathématique la plus courante au cours des années tributarios (TY) 2015-2017) inclurait cette explication :

« Nous avons modifié le montant des prestations sociales imposables en page 1 de votre déclaration tributarioe car il y avait une erreur dans le calcul du montant imposable. »

C'est assez simple et dirige les contribuables vers l'erreur qu'ils ont potentiellement commise, y compris le numéro de page de leur déclaration de revenus. Comparons cette explication avec TPNC 558, l'erreur mathématique la plus courante au cours des années 2016 et 2017, et la troisième erreur mathématique la plus courante au cours de l'année 2015:

"Nous avons modifié le montant du remboursement ou le montant que vous devez sur votre déclaration de revenus en fonction des informations que vous avez fournies en réponse à notre précédente correspondance."

Imaginez ouvrir un avis de l'IRS, essayer de comprendre pourquoi vous avez reçu l'avis et lire cette explication. Quelle est l’erreur que l’IRS prétend que vous avez commise ? Si vous avez eu plusieurs contacts avec l’IRS, à quelle correspondance ou information antérieure l’IRS fait-il référence ? Qu'êtes-vous censé faire, le cas échéant ? Cela ne répond pas à l'intention du Congrès de fournir une explication de l'erreur mathématique aux contribuables. Congrès exemples fournis sur la façon de rédiger des explications adéquates. Pour être cohérent avec les exemples de l'historique législatif, l'IRS doit citer les questions et la correspondance spécifiques auxquelles il fait référence, ainsi que les numéros de ligne et la description de ce qui a été ajusté, ainsi que le montant de l'augmentation ou de la diminution du revenu imposable et de l'impôt dû. .

Les avis doivent être plus clairs et plus précis, afin que les contribuables puissent réellement comprendre quelle erreur l'IRS a déterminé qu'ils ont commis et ce qu'ils peuvent faire en réponse pour la corriger. Pour le TPNC 558, l'IRS doit :

• • Citez les questions et la correspondance spécifiques auxquelles il fait référence, ainsi que les numéros de ligne et la description de ce qui a été ajusté, ainsi que le montant de l'augmentation ou de la diminution du revenu imposable et de l'impôt ;
  • Placer ces explications (ainsi que le droit de recours en paiement anticipé et la date limite pour le déposer) sur la première page de l'avis, pas la quatrième page, que les contribuables sont beaucoup moins susceptibles de lire ; et
  • Encadrez la première page en mettant au premier plan les droits et la compréhension des contribuables, et non encadré comme une facture.

Les avis d’erreur mathématique ne sont pas des avis de collecte ; il s’agit plutôt d’avis informant les contribuables que l’IRS a apporté certains ajustements à leur déclaration de revenus et a imposé une taxe à leur encontre. Plus important encore, ils offrent aux contribuables la possibilité contester la position de l'IRS et être entendu, l'un des plus importants des dix droits des contribuables codifiés par l'Internal Revenue Code § 7803(a). Ainsi, les avis d’erreurs mathématiques doivent être conçus en gardant ces objectifs à l’esprit.

Évidemment, toutes les informations importantes contenues dans ces avis ne peuvent pas tenir sur une seule page, mais la première page peut inclure des références au fait qu'il existe d'autres informations importantes et à quelle page les contribuables peuvent les trouver (comme les options de paiement dont les contribuables disposent). procéder en réponse à l'avis). TAS travaille actuellement sur des exemples d'avis pour démontrer comment les avis peuvent être rédigés en mettant l'accent sur les droits des contribuables. Par exemple, inclure des références sur la première page à la disponibilité d'une assistance gratuite fournie par les cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) et les TAS, que certains avis d'erreur mathématique omettent entièrement ou relèguent à la dernière page de l'avis.

Enfin, l’IRS n’utilise pas les données des déclarations historiques pour corriger d’éventuelles erreurs mathématiques, même s’il a le pouvoir de le faire. Par exemple, si un contribuable saisit incorrectement le numéro d'identification tributarioe (TIN) de la personne à charge déclarée dans sa déclaration, l'IRS pourrait refuser sommairement les avantages fiscaux au contribuable parce que le NIF de la personne à charge déclarée ne correspond pas à ses dossiers. L’IRS enverrait alors un avis d’erreur mathématique au contribuable. Le contribuable peut répondre et travailler avec l'IRS pour corriger le NIF incorrect de la personne à charge. Le contribuable peut également ne pas réagir par confusion, par peur, par manque de temps ou de ressources, et perdre l'avantage tributario pour personne à charge auquel il avait droit. UN Étude de recherche TAS ont constaté que c'est effectivement parfois le cas, les contribuables perdant les avantages qu'ils auraient dû recevoir. Par exemple, l’étude de recherche TAS a révélé que 55 pour cent des erreurs mathématiques impliquant des personnes à charge revendiquées ont été réduites. Encore pire, dans plus de 50 pour cent parmi ces cas qui n’ont fait l’objet d’aucun ajustement, l’IRS n’a accordé aucun remboursement auquel les contribuables avaient au moins partiellement droit. Le contribuable moyen a perdu 1,274 XNUMX $. L'IRS pourrait limiter ces situations en comparant simplement l'article douteux actuel avec les données de déclaration antérieures pour vérifier si le NIF dépendant a simplement été mal saisi ou écrit (par exemple, si les deux derniers chiffres du NIF étaient 12, mais que le contribuable a écrit 21). Dans de tels cas, cela pourrait réduire considérablement le fardeau des contribuables.

L'IRS a un grand pouvoir pour apporter des modifications sommaires aux déclarations des contribuables en cas d'erreurs mathématiques. Avec une telle autorité, l'IRS doit s'assurer qu'il fait ce qu'il peut pour limiter le fardeau qu'il peut imposer aux contribuables et qu'ils comprennent adéquatement ce que les avis exigent d'eux, les services disponibles pour les aider et les mesures qu'ils doivent prendre en réponse à avis d’erreurs mathématiques.