Depuis des années, j'écris sur les problèmes liés à la manière dont l'IRS gère le programme de numéro d'identification individuel des contribuables (ITIN). Les ITIN sont requis pour les personnes qui ne sont pas éligibles à un numéro de sécurité sociale (SSN), mais qui doivent déclarer leurs impôts. Mon Rapport annuel au Congrès 2017 comprend une discussion sur la façon dont l'IRS ne parvient pas à analyser les caractéristiques uniques de la population ITIN et à comprendre ses besoins. Plus récemment, j'ai écrit dans mon Rapport sur les objectifs de l'exercice 2019 au Congrès sur la façon dont l'IRS manque l'occasion d'apporter les modifications nécessaires au programme ITIN qui sont réalisables en raison des effets potentiels de la législation récente. Je souhaite revenir sur ce sujet aujourd’hui et fournir quelques chiffres qui soutiennent davantage les tendances et les arguments connexes que j’ai avancés. Je terminerai par une histoire déchirante tirée d'une récente affaire TAS qui démontre comment les politiques ITIN de l'IRS nuisent aux contribuables. (Le contribuable nous a donné son consentement pour partager cette histoire.)

Ces dernières années, le Congrès a adopté deux lois qui ont eu un impact significatif sur les contribuables ITIN et qui en auront un dans les années à venir. En 2015, le Congrès a adopté la Loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôts (PATH), qui a apporté de nombreuses modifications au programme ITIN, définissant les règles sur la manière de postuler, le moment où un ITIN doit être émis pour bénéficier de certains crédits d'impôt, le moment où un ITIN expire et le moment où l'IRS peut utiliser son pouvoir d'erreur mathématique pour refuser les crédits liés à un ITIN. En vertu de la loi PATH, un demandeur doit présenter une demande en fournissant des documents d'identification originaux ou des copies certifiées conformes par l'agence émettrice, ou faire certifier ces documents par un agent d'acceptation de certification (CAA) ou un centre d'assistance aux contribuables (TAC).

En 2017, le Congrès a adopté la Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA), qui modifie certains avantages fiscaux pour les années tributarios 2018 à 2025 qui étaient auparavant disponibles pour les détenteurs d'ITIN. La TCJA exige qu'un enfant éligible ait un SSN délivré avant la date d'échéance de la déclaration de revenus pour demander le crédit d'impôt pour enfants (CTC), y compris la partie remboursable connue sous le nom de crédit d'impôt supplémentaire pour enfants (ACTC). Auparavant, un ITIN émis dans les délais suffisait pour réclamer le crédit. La nouvelle loi a également supprimé l'exonération de dépendance pour ces années, qui pouvait auparavant être réclamée pour les titulaires d'ITIN résidant aux États-Unis, au Canada ou au Mexique et répondant à d'autres exigences.

Ces changements constituent une opportunité majeure pour l'IRS d'apporter les ajustements nécessaires au programme ITIN. Premièrement, l’utilisation des ITIN à des fins autres que l’administration tributarioe suscite moins d’inquiétudes, car en vertu de la loi PATH, ils expirent désormais après trois années tributarios consécutives de non-utilisation. Ainsi, l’IRS pourrait assouplir son exigence stricte selon laquelle les contribuables doivent demander un nouvel ITIN avec une déclaration de revenus papier pendant la saison de production afin de démontrer l’objectif de l’administration tributarioe pour l’ITIN. L'IRS autorise déjà renouvellement les candidats à postuler avant à la saison de déclaration, en supposant qu'ils ont un objectif d'administration tributarioe pour l'ITIN basé sur une utilisation passée. L'IRS pourrait étendre cette flexibilité à tous les demandeurs d'ITIN et pourrait même exiger une preuve alternative de l'objectif de l'administration tributarioe, comme des fiches de paie ou des relevés bancaires démontrant que le contribuable aura une obligation de déclaration.

Deuxièmement, la suppression de l’ACTC remboursable pour les enfants possédant un ITIN limite considérablement le risque de remboursement frauduleux associé aux ITIN. Déjà, le nombre de contribuables réclamant l'ACTC pour les enfants possédant uniquement un ITIN a chuté ces dernières années – passant de près de 900,000 2014 pour l'année de traitement (PY) 300,000 à un chiffre prévu de 2018 2019 pour l'année 15,000. (Une année de traitement s'étend de janvier à décembre et exclut deux ou trois cycles au début de l'année civile lorsque les données ne sont pas enregistrées dans le fichier principal.) TAS prédit qu'au cours de l'année XNUMX, lorsque l'ACTC ne pourra être réclamé que pour les enfants avec des ITIN sur les déclarations de l'année précédente, l'IRS ne recevra qu'environ XNUMX XNUMX demandes ACTC pour les enfants ITIN.

À l'heure actuelle, l'IRS exige que les candidats à charge envoient les documents d'identification originaux à l'IRS, à moins qu'ils n'utilisent un CAA ou un TAC. Cependant, les CAA ne peuvent certifier que les actes de naissance et les passeports des personnes à charge, et les TAC ne peuvent certifier que les actes de naissance, les passeports et les cartes d'identité nationales des personnes à charge. Ainsi, avec un risque réduit de réclamation frauduleuse de crédits remboursables pour les enfants ITIN, l'IRS devrait reconsidérer ses limites sur les CAA et les TAC qui les empêchent de certifier. TOUS documents d’identification pour les candidats dépendants de l’ITIN. Cela permettrait à davantage de demandeurs d'ITIN d'éviter d'envoyer leurs documents d'identification originaux à l'IRS, risquant ainsi de perdre leurs documents (nous y reviendrons plus tard).

Enfin, les demandes d'ITIN devraient chuter en raison des restrictions imposées par la TCJA sur le CTC et l'ACTC, et de l'élimination de l'exonération pour dépendance au cours des années tributarios 2018 à 2025, ce qui devrait amener l'IRS à reconsidérer le service de courrier qu'il utilise pour renvoyer les documents d'identification originaux. . Au cours des quatre dernières années de traitement, 1.3 million d’ITIN en moyenne par an ont été utilisés pour demander l’exemption pour personnes à charge. Cette année, nous avons déjà constaté une diminution considérable du nombre de nouvelles demandes d'ITIN et, dès la première semaine d'octobre, l'IRS n'avait reçu qu'environ 570,000 8 nouvelles demandes d'ITIN, soit près de 40 % de moins qu'à la même période l'année dernière et environ 545,000 %. inférieur à ce que l’IRS avait projeté. Dans le même temps, en raison de l'augmentation du nombre d'ITIN expirés qui ont été utilisés ces dernières années, nous avons constaté une augmentation des demandes de renouvellement – ​​environ 304,000 2013 reçues la première semaine d'octobre, contre seulement XNUMX XNUMX reçues au même moment. point l’année dernière. Cependant, dans les années à venir, nous prévoyons que le nombre de demandes de renouvellement se stabilisera à mesure que l'IRS achèvera la désactivation de tous les ITIN émis avant XNUMX, comme l'exige la loi PATH.

Même si le renvoi de tous les documents d'identification originaux par courrier accéléré peut s'avérer prohibitif compte tenu du nombre actuel de demandes et de renouvellements d'ITIN (l'IRS a précédemment déclaré que cela pourrait coûter des millions de dollars), l'IRS pourrait au moins renvoyer tous les documents d'identification originaux par courrier avec certains type de service de suivi. De cette façon, l’IRS pouvait voir où se trouvait chaque document et à quelle étape du traitement. L'application ITIN pourrait demander l'adresse e-mail ou le numéro de téléphone portable du contribuable afin que le contribuable puisse consentir à ce que l'IRS envoie par courrier électronique ou par SMS le numéro de suivi au contribuable. L'IRS pourrait également utiliser un SMS ou un courrier électronique pour inviter le contribuable à contacter l'IRS au sujet d'un changement d'adresse, ce qui réduirait le risque de perte de documents.

TAS a récemment reçu le cas d'un parent qui est citoyen d'un autre pays et travaille aux États-Unis avec un visa. Le contribuable a demandé et obtenu un ITIN pour son jeune enfant ; Pourtant, le contribuable n'a jamais reçu de l'IRS le passeport et le visa d'entrée aux États-Unis de l'enfant. Cela a créé des problèmes importants pour la famille. Premièrement, l’enfant n’a désormais aucune pièce d’identité légale. Deuxièmement, même si la famille peut demander un nouveau passeport pour l'enfant, les parents et l'enfant devraient se rendre dans leur pays d'origine pour recevoir un visa d'entrée aux États-Unis. Troisièmement, selon les conditions d'admission de la famille aux États-Unis, ils doivent quitter le pays et revenir début 2019. La famille avait prévu de prendre de courtes vacances dans un pays contigu, mais maintenant, sans visa d'entrée pour leur enfant, ils doivent retourner dans leur pays d'origine pendant cette période et recommencer toute la procédure de demande de visa et d'entretien. En incluant le billet d'avion, l'hébergement et les frais de subsistance, la famille estime que le voyage coûtera environ 7,000 XNUMX $, ce qui représente une somme qu'elle n'a pas. Cette affaire montre comment la procédure continue de l'IRS consistant à envoyer les documents d'identité originaux sans système de suivi nuit considérablement aux contribuables.

Les problèmes liés au processus ITIN continuent de nuire aux contribuables et d'avoir un impact sur leurs droits, en particulier le droit à un service de qualité et du droit à un système tributario juste et équitable. C'est maintenant le moment idéal pour l'IRS de reconsidérer sa procédure d'envoi ainsi que ses politiques concernant le moment où les contribuables peuvent demander un ITIN et quels documents peuvent être certifiés par les CAA ou les TAC pour les personnes à charge. Pour une discussion plus approfondie de mes préoccupations concernant les ITIN, consultez mon Rapport sur les objectifs de l'exercice 2019 au Congrès.