La capacité des étrangers non résidents à bénéficier d'un crédit pour certains impôts retenus à la source continue d'être compromise

Imaginez ce que vous ressentiriez si vous attendiez l'arrivée imminente de votre remboursement d'impôt et que vous vérifiiez jour après jour votre boîte aux lettres ou votre compte bancaire pour être déçu. Enfin, vous recevez la lettre espérée de l'IRS, que vous ouvrez avec impatience. Déçu de ne trouver aucun chèque de remboursement ci-joint, vous lisez une lettre qui dit en partie : « Nous retenons la partie de votre remboursement qui se rapporte à la retenue de crédit que vous avez demandée… pendant que nous l'examinons. Notre examen peut prendre jusqu'à 6 mois à compter de la date à laquelle nous avons reçu votre retour ou de la date d'échéance du retour, selon la date la plus tardive.

Consterné, vous commencez la longue attente. Finalement, vous recevez la lettre que vous cherchiez, encore une fois sans un chèque de remboursement. Cette fois, la lettre d'accompagnement indique en substance que votre remboursement est retenu car les informations spécifiées fournies sur votre déclaration ne correspondent pas aux informations fournies à l'IRS par votre agent chargé de la retenue. La lettre explique ensuite qu'à moins que vous ayez commis l'erreur et que vous puissiez la corriger dans une déclaration modifiée, vous devez contacter l'agent chargé de la retenue et lui demander d'y remédier de son côté.

Il se trouve que l'erreur en question a été commise sur un rapport d'information envoyé à l'IRS par une société tierce de traitement de la paie et qu'il vous faut beaucoup de temps et d'efforts pour comprendre comment entrer en contact avec l'entreprise, et puis trouvez quelqu'un à qui parler de votre problème. Lorsque vous le faites enfin, vous apprenez, à votre grande frustration, que l'entreprise n'est pas très intéressée par votre situation ou par la résolution du problème. L'entreprise vous donne un certain nombre d'explications et d'excuses qui, en fin de compte, se résument au message qu'elle ne va tout simplement pas modifier son rapport d'information.

Incrédule face à la situation dans son ensemble, vous contactez l’IRS et demandez quoi faire ensuite. Encore une fois, vous vous heurtez à un mur de briques et aucun progrès n’est réalisé vers la résolution du problème. Finalement, vous comprenez que tout ce que vous pouvez faire, c'est contacter mon bureau, le Taxpayer Advocate Service, pour obtenir de l'aide, rendez-vous sur le Bureau des appels de l'IRS pour présenter votre cause ou porter l'affaire devant le tribunal. Certaines de ces approches coûteront de l'argent pour la représentation et toutes impliqueront des retards et une incertitude continus quant à savoir si vous récupérerez un jour l'argent que vous avez gagné et qui a été retenu sur votre salaire au nom de l'IRS.

Bien que ce scénario ressemble à un extrait d’une nouvelle dystopique, c’est précisément ce que des milliers d’extraterrestres non-résidents ont vécu au cours des dernières années. J'ai exprimé de profondes préoccupations concernant ce problème dans plusieurs de mon Rapports annuels au Congrès, mais malheureusement il continue d'exister. Même si le nombre de contribuables concernés a été réduit parce que, comme je l’ai suggéré dans mes recommandations, l’IRS a mieux réussi à limiter le nombre de crédits d’impôt gelés, des milliers de contribuables chaque année sont toujours soumis à ce sort.

En janvier 2015, l'IRS a commencé à geler les crédits réclamés sur les formulaires 1040NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents des États-Unis, associés aux formulaires 1042-S, Revenus de source américaine d'une personne étrangère soumis à retenue. L'IRS l'a fait en se basant sur des préoccupations concernant une fraude potentielle. Néanmoins, l'IRS a pris cette mesure drastique sans disposer de données statistiques complètes établissant l'existence et la nature d'une fraude ou d'un non-respect généralisé de ces créances privées. Le mien les chercheurs ont analysé deux ensembles de données différents, qui indiquent tous deux que les contribuables recherchant des crédits du formulaire 1042-S sont en réalité plus conformes à leurs obligations tributarios que l'ensemble du groupe des contribuables du formulaire 1040.

Néanmoins, les gels ont été mis en œuvre et la division opérationnelle Large Business & International (LB&I) de l'IRS a décidé de développer son propre système semi-automatique pour faire correspondre les formulaires 1042-S émis par les agents chargés de la retenue aux données fournies par les contribuables sur leurs formulaires 1040NR. LB&I l'a fait même si la division Salaires et Investissements (W&I) avait déjà développé un programme automatisé qu'elle utilise pour faire correspondre les formulaires W-2, Déclaration de salaires et d'impôts et les formulaires 1099 avec les informations fournies dans les déclarations de revenus dans le contexte national. Bien que le système W&I a ses défauts, et pourrait bénéficier de quelques ajustements, LB&I a dépensé des millions de dollars en partant de zéro pour tenter de créer son propre mécanisme. En fin de compte, cet outil de mise en correspondance semi-automatique n’a pas fonctionné efficacement et le chaos s’est ensuivi. Plus de cent mille contribuables ont vu leurs crédits gelés et LB&I n’a finalement eu d’autre choix que de cesser d’utiliser l’outil de rapprochement semi-automatique. En juin 2016, le L'IRS a pris la décision d'émettre tous les remboursements associés aux crédits.

Une grande partie du tollé a diminué parce que l'IRS est désormais plus sélectif concernant les gels du formulaire 1042-S qu'il impose. Néanmoins, les mêmes problèmes sous-jacents demeurent. LB&I continue de fonctionner sans aucune capacité de rapprochement automatisé et d'entreprendre des examens manuels des formulaires 1042-S par rapport aux formulaires 1040NR des contribuables. Alors que cet examen manuel se déroule lentement, les contribuables concernés doivent attendre que leurs remboursements arrivent, en espérant que les agents chargés de la retenue n'ont commis aucune erreur, qui peut ou non être corrigible plus tard.

TAS a été invité à assister aux réunions d'une équipe interfonctionnelle de vérification du formulaire 1042-S créée pour examiner le programme adopté par LB&I et recommander des améliorations procédurales et systémiques. Cette équipe a formulé des recommandations efficaces qui ont permis de résoudre un certain nombre de problèmes réels dans ce domaine. De plus, la participation à l'équipe a donné à mon bureau un aperçu supplémentaire des problèmes existants et une voix dans les décisions politiques en cours d'élaboration. Néanmoins, sans aucune explication à TAS, l'équipe de vérification du formulaire 1042-S a tout simplement cessé de se réunir il y a plusieurs mois. Le travail de l'équipe ne semble pas terminé – du moins les problèmes existants ne sont en aucun cas résolus – mais, pour une raison quelconque, ce véhicule de progrès n'est plus opérationnel.

De même, le commissaire de l'IRS a créé un comité directeur exécutif (ESC) pour superviser la mise en œuvre de la loi sur la conformité tributarioe des comptes étrangers (FATCA). Entre autres choses, le FATCA ESC a examiné les problèmes associés au programme de correspondance du formulaire 1042-S et a reçu des mises à jour régulières sur les problèmes associés et les solutions potentielles. Ce comité, auquel TAS participait, a récemment été dissous même si certains problèmes et risques liés à la FATCA ne sont toujours pas résolus. Au lieu de cela, ces questions seront désormais traitées uniquement dans le cours normal des affaires par le nouveau conseil de gouvernance de la FATCA, composé de dirigeants de LB&I et de l'informatique. Cependant, le Conseil de gouvernance fonctionnera sans le bénéfice de la surveillance des hauts dirigeants de l'IRS et du National Taxpayer Advocate. Bien qu'il puisse y avoir des raisons légitimes de mettre fin au FATCA ESC, je suis préoccupé par le manque d'urgence pour trouver une solution aux problèmes qui affligent le programme de correspondance du formulaire 1042-S et les contribuables qui sont victimes de son mauvais fonctionnement.

Les lacunes du programme de correspondance du formulaire 1042-S désavantagent non seulement de manière disproportionnée un groupe de contribuables très conformes, mais gaspillent également les rares ressources de l'IRS. Mon bureau continuera de surveiller les problèmes dans ce domaine et de défendre les intérêts des contribuables concernés. Vous pouvez en savoir plus sur ces problèmes dans Problème le plus grave : l'approche de l'IRS concernant les demandes de crédit et de remboursement des étrangers non-résidents gaspille des ressources et alourdit les contribuables conformes dans mon rapport annuel 2017 au Congrès.